受托责任理论视角下高校内部审计外部化研究

随着近年高校办学规模扩大和办学经费增加,高校内部审计范围扩大,内容更为复杂;而高校内部审计却面临审计人员不足、缺乏独立性、审计质量不高等客观问题。文章基于受托责任理论,从受托责任理论和内部审计外部化的内涵、内部审计和外部审计的关系出发,探讨了高校开展内部审计外部化的动因及客观必要性,剖析了内部审计外部化实施过程中存在的问题,进而提出高校应选择适当的外包形式、加强对内部审计外部化的监管和寻求内外审计最佳结合点等对策。     

审计处理处罚救济中的财政收支与财务收支之区分：现实困境与优化路径

从《中华人民共和国审计法》（2006）开始,相关法律法规从提高审计处理处罚救济的效率出发,将审计处理处罚的标的区分为财政收支和财务收支,把财政收支作为内部行政行为,财务收支作为外部行政行为,分别实施不同的救济方式。但是,这种救济制度在实践操作上和理论逻辑上都存在一些难以解决的问题,解决这种困境的路径有两个：路径之一是按审计处理处罚的客体来区分处理处罚行为,将政府及其部门的处理处罚作为内部行政行为,将组织单位的处理处罚作为外部行政行为;路径之二是不再将审计处理处罚区分为内部行政行为和外部行政行为,由对处理处罚决定不服的审计客体自己选择救济方式。在修订《审计法实施条例》时可以直接按审计客体来区分审计处理处罚救济措施,或者淡化财政收支和财务收支的划分,由审计客体自行选择救济方式。     

如何提高审计质量

审计质量是审计机关依法履行监督职责取得成果的集中反映。本文根据审计规范的要求,结合当前审计工作实际,对处理审计质量与审计风险、审计规范、审计责任和法规运用等几个内在关系谈一下认识。 一、正确认识审计风险与审计质量的关系 有人认为,我们地、县审计机关成立十多年,从来没发生过审计风险,而且我国政府审计具有一定的特殊地位,审计风险是社会审计的事情,审计机关的审计行为没有多大风险。 随着社会主义市场经济的发展,社会主义法制的不断健全和完善,人们法制观念的加强,政府与企业之间、单位与单位之间的经济责任和法律责任已逐步明确。审计评价和审计处理、处罚等行为,由于涉及经济利益和法律责任,虽然具有法律约束力,但同时也会发生风险。这些风险有直接的,也有隐蔽的。直接的风险,主要是审计结论和处理、处罚的错误可能会发生诉讼败诉,或由于审计泄密或其他行为不规范造成被审计单位经济损失而发生审计赔偿。另一种属于隐蔽的风险,如:有的被审计单位存在重大违纪问题,但审计过程没有发现;对有的重大违纪事项,审计处理过于偏松,起不到审计监督的作用;有的审计评价失当,致使被审计单位或主管部门难以接受;有的审计处罚过重,被审计单位执行不了,审计机关最后也无可奈何。这些审计行为,     

基于博弈论的高校内部控制审计研究

高校作为组织,其本质是利益相关者的契约集合体,审计部门和高校管理层二者之间的行为策略是相互影响的,二者之间存在着利益博弈行为。通过博弈建模和均衡策略分析发现,应采取"加大审计检查和执法力度;规范审计操作,提高审计质量;强化管理层内部控制管理意识;强化外部监管"等措施促进博弈的结果向"管理层内控得力,审计部门审计"这个理想的纳什均衡转换。     

审计评价的风险分析及对策

审计评价的目的是通过明智的价值选择和价值判断,正确引导和规范被审计单位的财经活动。由于审计人员价值取向和价值选择的差异、对客体认识和价值判断的偏差、法律法规的缺陷或应用错误、评价者地位的局限等都会带来审计评价风险。因此,审计评价过程中应坚持正确的评价标准选择原则,健全评价标准体系,克服"述而不评"、"查什么评价什么"等片面观点,实行评价效果跟踪和考核机制,使审计评价真正发挥其作用。     

高校内部科研审计刍议

加强内部审计监督是规范高校科研行为的有效途径,目前,高校内部科研审计存在不深入、不规范现象并且有其难点所在,必须从高校实际情况出发,制定切实措施,深入推进内部科研审计,维护高校科研秩序,营造良好科研氛围,调动和保护科研人员的积极性。     

高校基建工委托外审存在的风险及对策

近年来，随着我国高等教育事业的快速发展，高校为了满足不断增长的办学需求，基建投资规模迅速扩大，需要审计的基建工程越来越多，然而大部分高校无法独立完成审计任务，一般都会将部分或者全部基建工程审计业务委托给外部单位。委托外审虽然能够维护学校利益、降低经济责任风险，但随之而来的其他风险也蕴含其中，如审计单位选择不当风险、合同签订及履行风险、审计过程监控风险等等。因此，探讨既充分利用外部审计力量，又减少其中的风险具有积极的现实意义，     

对高校引进风险导向内部审计的思考

内部审计通过独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,来促进单位加强管理。高校内部审计随高校的发展而普及和深入,内审业务的不断拓展,使内审责任和风险日显突出。因此,在高校引入风险导向审计是十分必要的。     

影响高校经济责任审计的深层原因

高校经济责任审计工作越来越受到重视,但在实际工作中存在一些影响高校经济责任审计开展的因素;研究得出体制不健全是影响高校经济责任审计的根本原因,机制不完善是影响高校经济责任审计的直接原因,行为不规范是影响高校经济责任审计的重要原因和力量不足是影响高校经济责任审计的自身原因。     

大学审计委员会制度探讨

本文运用委托代理理论、公共物品理论和治理理论,分析了公立高校法人治理结构不完善的问题,提出了建立大学审计委员会制度:即在大学建立董事会制度,董事会下设立审计委员会,形成了决策、执行、监督三权分立的制衡机制。还探讨了大学审计委员会的设置及其与内部审计、审计委员会与外部审计之间的关系,指出了高校审计委员会的基本职责。     

高等学校舞弊与舞弊审计研究

高等学校的快速发展带动经济利益的多元化,出现了更多的舞弊机会和可能;以谋取经济利益为目的的舞弊行为,向高等学校内部控制制度的健全性和有效性发起了挑战。本文从内部审计工作者的角度,以提高内部审计在高等学校舞弊预防、发现和纠正过程中的作用为目的,对舞弊的表现形式、舞弊审计的方法、面临的困难和应采取的相关措施等进行了研究。     

行政事业单位内部审计实地调查研究

为了进一步了解行政事业单位内部审计的现状和实际存在的问题,本文对浙江省行政事业单位内部审计情况进行了抽样调查。调查发现,只有少数单位设立了独立的内部审计机构,内部审计人员中专职人员的比例只有三分之一。调查还发现,行政事业单位内部审计主要是以传统审计为主,审计方法以事后审计为主,电算化审计普及率较低,内部审计的职能和作用还未得到充分发挥。     

略论高校基建工程审计的重点

高校扩招是我国高等人才培养战略的重要方向,旨在提高我国总人口中接受高等教育人才的比重。随着扩招脚步的不断加快,高校原有寝室、体育场馆、教学楼、实验楼等基础建设已经不能满足现代高校教学需求,因此,我国各高校都在纷纷新建基建工程,提为学生提供良好学习生活条件奠定基础。随着基建工程的增多,高校基建工程审计工作也成为了高校财务管理的工作难点。如何进行高校基建工程审计工作已经成为高校内部审计工作新的工作重点。文中就高校基建工程审计工作重点进行了简要论述。     

高校建设项目跟踪审计的主要控制点分析

根据高校建设项目的特点,结合笔者的实际工作经验,分析了高校建设项目的各个环节的跟踪审计主要控制点,提出了对应的关键审计内容和审计要点,通过实际实施表明,达到了提高建设工程项目管理质量,实现有效控制投资、降低工程风险的目的,为高校建设项目的全过程跟踪审计提供借鉴与参考。     

对外担保会影响审计费用与审计意见吗？

以2007—2013年间沪深A股上市公司为样本，考察公司对外担保的情况，并分析了上市公司当年对外担保对其审计费用和审计意见的影响。结果表明：存在对外担保的公司会被收取更高的审计费用，且对外担保的规模越大，审计费用也越高；存在高风险担保的上市公司被出具非标准审计意见的概率相对较高。进一步研究发现，当上市公司为国有时，其对外担保事项影响审计费用的程度较之非国有企业更大；东部沿海地区上市公司相对于其他地区上市公司，其对外担保事项对审计费用的影响更大。     

外部审计能促进企业技术创新吗?——来自中国企业的经验证据

外部审计可软化融资约束、缓解委托代理问题,进而正向影响企业技术创新。基于世界银行的调查数据，考察了外部审计对企业技术创新的作用方向、强度和中介效应。经验研究结果显示：(1)外部审计显著正向影响企业技术创新,给定条件下，有外部审计的企业比其他企业从事技术创新的概率增加13.2%；(2)融资约束和代理成本的中介效应均在统计水平上显著，且为部分中介效应；(3)在异质性的创新活动中，外部审计均有显著的促进作用。从中介机制看，外部审计通过软化融资约束促进企业开发产品或流程改善型的新技术、推出新的质量控制程序和增加产品新特色；通过降低代理成本促进企业开展提升生产柔性的创新活动。研究结果延展了外部审计对企业行为的影响分析，为强化外部审计监督机制以促进企业技术创新提供事实依据。     

试论新时期高校如何加强内部审计质量控制

随着高校教育体制改革的深化,高校内部审计在高校内部控制的有效性、运行的高效性等方面发挥着重要作用,其审计质量的高低直接影响审计职能的发挥。本文在充分分析高校内部审计质量控制的内涵和影响因素的基础上,针对高校内部审计现状,提出了完善高校内部审计质量控制的措施。     

国家审计风险模型构建及其应用研究

审计风险模型是指导审计人员开展审计工作的理论分析出发点。国家审计风险与社会审计风险存在实质性差异。国家审计风险具有风险评估外在压力不足、经济业务活动微观查处责任等特征。从舞弊动因出发,国家审计风险由错误风险、舞弊风险和检查风险构成。应用国家审计风险模型,审计人员应在分析建设项目参与各方舞弊可能性的基础上,从审计成本、审计效率的综合角度考虑确定跟踪审计的介入时间。     

风险导向内部经济责任审计探析

单位有风险,审计本身也是有风险的。内部经济责任审计毕竟不是外审、不是政府审计,应以风险导向的审计理论为指导,站在全局的高度和改进工作、加强管理、保护干部的层面,就事论理,对事不对人,把脉一个部门、一个单位经济活动的关键环节和重点风险点,按审计实施方案和规定业务程序,审慎开展内部审计工作。     

高校管理信息系统审计及其风险控制问题研究——以WSR方法论与COBIT理论相结合为视角

当前,我国高校管理信息系统涉及教务、人事、科研等一系列管理模块,规模相对庞杂,系统安全性、机密性受到挑战,也因此相应地对高校管理信息系统的审计及其风险防范提出了更高的要求。在阐述WSR方法论与COBIT理论的基础上,首先,基于WSR方法论有效设计高校管理信息系统审计的思路与策略;其次,将WSR与COBIT理念融合于一体,构架高校管理信息系统审计风险控制模型;最后,结合前两步,提出高校在管理信息系统审计及其风险控制中应该注意的问题,力求促进高校管理信息系统在功能实施中更为安全和高效。