我国资产减值会计核算的国际比较

一、中外资产减值会计核算的差异 （一）我国资产减值会计核算的有关规定 我国财政部1998年1月27日颁布了《股份有限公司会计制度》，第一次对股份有限公司提取资产减值准备做出了具体规定，1999年年末财政部先后颁布了《股份有限公司会计制度有关会计处理问题的补充规定》和《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题的解答》，明确规定在股份制公司范围内必须计提相关资产的损失准备，并将计提坏账准备的范围扩充到应收账款以外的其他应收款。     

关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解答》的通知

《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》（财会字［１９９９］３５号）（以下简称“补充规定”）下发后,有的地方和部门来电来函询问有关具体会计处理问题。经研究,现对公司执行“补充规定”具体操作中有关问题答复如下:一、问:境外上市公司、香港上市公司以及在境内发行外资股的公司（以下简称“境外上市公司”）,因扩大了计提坏账准备的范围,是否可以采用追溯调整法？答:按照《股份有限公司会计制度》规定,境外上市公司的应收账款应当计提坏账准备,其计提方法、提取比例等由公司自行确定。按照财会函字［１９９９］１１号及补…     

从会计信息质量角度谈资产减值准备的计提及其审计

１９９９年底，财政部分布了《（股份有限公司会计制度）有关会计处理问题补充规定》（简称《补充规定》），紧接着中国证监会又公布了《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，最近中注协又发布了《资产减值准备审计指导意见》，由此我们可以看出，资产减值准备问题已引起各方普遍关注，资产减值准备，是指按照《股份有限公司会计制度》，《补充规定》等领土完整要求各类股份公司中的境外上市公司，Ｈ股，Ｂ股公司计提的坏账准备，短期投资跌价准备，存货跌价值准备和长期投资减值准备。     

会计政策变更追溯调整法的三套不同分录

财政部印发的《关于贯彻实施〈股份有限公司会计制度———会计科目和会计报表〉有关政策衔接问题的通知》规定 ,股份有限公司由于执行新制度所采用的会计政策发生变更 ,应采用追溯调整法进行处理。以后 ,财政部印发的《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》(简称《补充规定》) ,又将原只适用于上市公司的提取存货、投资损失准备及公司自行决定坏账准备提取方法和比例等规定 ,修改为全部股份有限公司都必须执行 ,这就使追溯调整成为 1 998年以前成立的所有股份有限公司的必办事项。采用追溯调整法调整会计报表和账务 ,除需编制调…     

改变应收款项坏账准备计提比例和方法的会计处理规定

国务院有关部、委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团:现将《改变应收款项坏账准备计提比例和方法的会计处理规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时函告我部。财政部(财会字[2000]4号)2000年3月10日最近,我们收到一些上市公司来函,询问股份有限公司执行“关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》的通知”(财会字[1999]35号)文件(以下简称“财会字[1999]35号”)时,改变了应收款项坏账准备的计提方法和比例应如何进行会计处理,经研究,规定如下:对1998年因执行《股份有限公司会计…     

股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解答

《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》(财会字〔1999〕35号 ) (以下简称“补充规定”)下发后 ,有的地方和部门来电来函询问有关具体会计处理问题。经研究 ,财政部现对公司执行“补充规定”具体操作中有关问题答复如下 :一、问 :境外上市公司、香港上市公司以及在境内发行外资股的公司 (以下简称“境外上市公司”) ,因扩大了计提坏账准备的范围 ,是否可以采用追溯调整法 ?答:按照《股份有限公司会计制度》规定 ,境外上市公司的应收账款应当计提坏账准备 ,其计提方法、提取比例等由公司自行确定。按照财会函字〔1999〕11号及补充…     

改变应收款项坏账准备计提比例和方法的会计处理规定

最近,我们收到一些上市公司来函,询问股份有限公司执行“关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》的通知”（财会字［ １９９９］ ３５号）文件（以下简称“财会字［１９９９］３５号”）时,改变了应收款项坏账准备的计提方法和比例应如何进行会计处理,经研究,规定如下： 对１９９８年因执行《股份有限公司会计制度》已改变应收款项坏账准备计提方法和比例的股份有限公司,在执行财会字［ １９９９］ ３５号文件时,又改变了应收款项坏账准备的计提方法,即由应收款项余额百分比法改为账龄分析法,或改变了应收款项…     

对《中级会计实务》教材的难点与疑点分析

全国会计专业技术资格考试指定教材《中级会计实务》（上、下）（２００１年用书），是一本编写较为精细、实用的考试教材。但由于目前会计学发展较快，新增内容较多，为了帮助广大考生和学习者更好理解和把握，现对书中部分难点与疑点地提出，进行必要的分析并举例操作，以供商榷。 一、关于股份有限公司计提坏账准备的有关问题解释与说明 １、股份有限公司如何计提坏账准备？ 根据财政部１９９９年１０月即发生的关于《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》的通知。股份有限公司计提坏账准备的方法、提取比例等由公司自行确定…     

会计选择了盈余管理——来自上海股市四项准备的实证研究

１９９８年财政部颂布的《股份有限公司会计制度》和１９９９年第四季度末先后发布物第３５号和和经４９号（妤财会定[1999]第３５号：关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题的补充规定》的帮财会字[1999]第４９号：关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题的解答》的通知,以下统称《补充规定》 ）对上市公司提取资产减值准备作出了明确规定。资产减值政策赋予了企业更多的职业判断的权利,目的在于使企业更稳健地确诊当期收益,更真实公允地反映企业的财务状况,但不可否认,新政策本身也不可避免地带来新的问题：因职业断羊所依据的条件和衡量的标准不一样,或出于某种需要（如保配、扭亏等）,新下午也有可能成为企业盈余管理的手段,尤其在实施新政策的第一年（即１９９９年）,企业可以利用“追溯调整法”将当年度或以后年度的损失追溯到以前年度,或将以后年度的收益提前在本期确认,同时,还可以通过对当年度资产减值准备提取方法的选择少提或多提减值准备,以影响当年度的盈利。     

应收帐款计提坏帐准备的有关问题

财政部于1999年末颁布了《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》（财会字[1999]35号件,以下简称“件”）。这一规定,有利于上市公司会计处理更趋稳健,减少随意调节利润,提高公司报表反映其财务状况及经营成果的公允程序,促使公司加强应收帐款的管理,但也给会计实务带来了一些急待解决的问题。     

我国会计制度中资产减值准备的问题剖析

自财政部于1999年10月发布了《(股份有限公司会计制度)有关会计处理问题补充规定》(简称《补充规定》)，要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后，2001年新实施的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、     

《会计政策变更追溯调整法举例》解读

《会计政策变更追溯调整法举例》(以下称《举例》)作为财政部1 999年 1 0月印发的《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》(以下称《补充规定》)的组成部分 ,是公司按规定计提各项减值准备会计处理的规范。鉴于《举例》侧重对追溯调整过程的演示 ,在一些地方阐释不够 ,本文试作解读 ,供参考。一、会计政策变更与追溯调整法会计政策变更是遵照有关法律、法规、会计准则对会计处理方法、计量标准等所进行的变更 ,如《补充规定》将原不提减值准备的项目改为计提 ,将原以 5‰计提坏帐准备改为采用账龄分析法或提高比例 ;再如将对外投…     

关于印发《社会保险基金会计核算若干问题补充规定》的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:《社会保险基金会计制度》自1999年7月1日实施以来,对规范和加强社会保险基金的会计核算起到了积极作用。随着社会保障制度改革的不断深化,各地在执行会计制度过程中又出现了一些新的问题,需要进一步明确。为此,我们在《社会保险基金会计制度》的基础上,制定了《社会保险基金会计核算若干问题补充规定》,现印发给你们,请转发所属社会保险经办机构遵照执行。附件:社会保险基金会计核算若干问题补充规定二三年六月十九日附件:社会保险基金会计核算若干问题补充规定为了适…     

新会计准则下资产减值原始凭证的规范

自财政部于1999年发布《（股份有限公司会计制度）有关会计处理问题补充规定》,要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后,2000年颁布的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款。但在2006年新的《企业会计准则》颁布之前,我国还没有统一的资产减值会计准则,     

试论对资产评估结果的帐务处理

目前市财政局规范对资产评估结果帐务处理的指导性件有三个：１、[沪财会（１９９９）６号]：上海市财政局关于转发财政部『印发「关于执行具体会计准则和「股份有限公司会计制度」有关会计解答」的通知』及『关于「股份有限公司会计制度」实放范围问题的通知』的通知（以下简称市财政６号）；２、[沪财会（１９９９）２０号]：上海市财政局关于转发财政部『关于企业资产评估乖有关会计处理补充规定的通知』的通知（以下简称市财政２０号）；３、[沪财会（１９９９）４１号]：上海市财政局关于外商投资企业涉及资产评估等有关会计处理的通知（以下简称市财政４１号）。     

财政部《股份有限公司会计制度》有关会计处理问题补充规定

财会字[1999]35号　　《股份有限公司会计制度———会计科目和会计报表》(以下简称《股份有限公司会计制度》)发布并实施1年多来,我们收到了各方面的来信、来函,就有关资产减值准备的实施范围等会计处理提出了意见,对此,经研究,现对《股份有限公司会计制度》补充规定如下:一、关于各项资产减值准备的适用范围公司(无论是境外上市公司、香港上市公司、境内发行外资股的公司,还是其他上市公司和非上市的股份有限公司),均应按照《股份有限公司会计制度》中对境外上市公司、香港上市公司、境内发行外资股的公司规定的提取坏账准备、短期投资跌…     

股份有限公司税收返还等有关会计处理规定

财政部关于印发《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》的通知财会〔2 0 0 0〕3号　　 2 0 0 0年 7月 4日国务院有关部、委 ,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局 ) ,新疆生产建设兵团 :现将《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》印发给你们 ,请遵照执行。执行中有何问题 ,请及时函告我部。附件 :股份有限公司税收返还等有关会计处理规定为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算 ,根据“国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知”(国发〔2 0 0 0〕2号 )及其他有关规定 ,现对股份有限公司税收返…     

财政部关于《股份有限公司会计制度》实施范围问题的通知

国务院有关部委,各省。自治区。直辖市、计划单列市财政厅（局）,新疆生产建设兵团：自《股份有限公司会计制度──会计科目和会计报表》（以下简称“股份有限公司会计制度”）发布以来,我们陆续收到了各地来函。来电,就企业集团实施《股份有限公司会计制度》的问题提出请示。经研究,现就企业集团实施《股份有限公司会计制度》有关问题规定如下：一、按照《股份有限公司会计制度》的规定,《股份有限公司会计制度》适用于经批准设立的股份有限公司。二、经批准设立的股份有限公司,如需要编制合并会计报表的,为了统一会计政策,可要求…     

谈谈『四项计提』对上市公司的影响

1999年底,财政部发布了《〈股份有限公司会计制度〉有关会计处理问题补充规定》,紧接着中国证监会又公布了《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》,要求各类股份公司根据《股份有限公司会计制度》中我国对境外上市公司、H股、B股公司的提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备以及长期投资减值准备的要求,计提相关资产的损失准备,同时要将计提坏账准备的范围扩大到其它应收款。《补充规定》和《通知》的出台,使“四项计提”更趋于规范和完善,也减少了上市公司在确定计提准备范围的随意性。但作为投资者应该怎样认识“…     

财政部关于印发《小型工业企业执行〈小企业会计制度〉衔接规定》的通知

为做好小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接工作,现将《小型工业企业执行〈小企业会计制度〉衔接规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我部。附件:小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规定为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算,做好自原《工业企业会计制度》(以下简称“原制度”)向《小企业会计制度》(以下简称“新制度”)的衔接工作,现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下:一、调账原则及会计处理小企业在执行新制度之初,应当按照新制度中有关资产、负债的确认计…