企业内部控制缺陷研究

内部控制缺陷是指公司内部控制的设计或运行无法合理保证内部控制目标的实现,出现的错误将导致财务报表出现错误,而这些错误并没有被有效地识别和发现。目前许多国内企业都或多或少存在内部控制缺陷问题,给企业运营带来了巨大的风险和隐患。本文以制造高科技材料为主的某企业为例,对其内部控制缺陷进行了剖析,以期能够进一步对国内企业加强内控管理提供参考。     

企业集团内部控制的效率分析

企业集团的内部控制程度受到企业集团内部成员之间关系的影响,企业集团必须衡量和分析不同成员企业的内部控制效率.企业集团中内部控制的需求者是企业集团的实际控制人,供应者是企业集团成员的企业经营管理层.将企业集团内部控制需求曲线和供应曲线放在同一坐标中来分析,可以发现存在企业集团控制人与下属企业经营管理层都能接受的内部控制程度范围.     

企业内部控制缺陷认定方法探讨

内部控制缺陷作为内部控制评价的核心内容之一,受到了广泛的关注。但本文认为这些研究都忽略了内部控制缺陷的认定问题,均是基于假设企业当局能够识别和认定内部控制缺陷的基础上研究的。本文基于内部控制指引提出了内部控制缺陷认定存在的问题,并对内部控制缺陷的认定方法进行探讨,进一步构思了内部控制缺陷认定流程图。     

论内部审计发现问题的整改标准

内部审计整改标准是影响内部审计整改效果的重要事项。文章以经典审计理论为基础，提出一个内部审计发现问题整改标准的理论框架。内部审计发现问题的类型及具体情况不同，整改的具体要求也应该不同。内部审计中发现的问题通常包括经济信息虚假、经济行为违规、经济绩效低下和经济制度缺陷。在内部审计结果性文书中，要根据以上问题选择审计整改要求的类型，在此基础上，还要将选定的整改要求具体化。这种具体化的整改要求既是整改责任单位的行动指南，也是内部审计部门判断整改状况的标准。     

内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究——基于内部控制缺陷细化视角

本文从审计师的角度出发,将内部控制缺陷划分为会计层面内部控制缺陷和公司层面内部控制缺陷,研究内部控制缺陷本质属性及其变化对审计费用的影响。研究发现会计层面内部控制缺陷与审计费用在1%水平上显著正相关,公司层面内控缺陷与审计费用不存在显著的相关性;内部控制缺陷修正在5%水平上与审计费用负相关;内控控制缺陷披露的一致性与审计费用不相关。     

审计任期对内部控制缺陷披露影响的实证研究

本文以深市主板上市公司2009－2011年披露的内部控制自我评估报告为研究样本,对内部控制缺陷披露情况进行实证研究,分析审计任期等因素对内控缺陷披露的影响。研究发现,审计任期与内部控制缺陷披露在4－6年时二者呈现显著正相关,在其他任期年份二者相关关系不显著,这一结论说明在注册会计师审计质量最高的期间更可能发现并披露内部控制缺陷。     

浅析企业内部控制缺陷认定

评价内部控制有效性的关键在于对内部控制缺陷的认定。然而现行的内部控制规范对内部控制缺陷的认定存在着不足之处．使企业对内部控制缺陷的认定有较大的难度,内部控制缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准等这些都可能导致企业内部控制缺陷认定存在困境及内控信息披露质量低等问题。本文着重围绕着内部控制缺陷的认定方法这一方面进行探讨,从定量和定性的角度来分析财务报告和非财务报告内控缺陷认定,以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供便利。     

上市公司内部控制缺陷信息披露研究——以四川省上市公司为例

内部控制是防范和控制企业经营风险的重要手段,内部控制缺陷信息披露对于信息使用者了解企业内部控制体系的设计内容和运行效果是至关重要的。就整体而言,我国企业内部控制缺陷信息披露比例和质量都不高。本文以四川省上市公司为例,对内部控制缺陷信息披露情况进行统计,分析存在的问题和原因,并提出完善信息披露的建议。     

浅议财务报告与内部控制整合审计的缺陷与改进

著名的《萨班斯—奥克斯利》法案要求上市公司必须披露且让注册会计师审计自身的内部控制评价报告，同时提出了整合审计的概念。近年来，我国内部控制审计发展较快，整合审计在国内也日趋流行起来。整合审计的发展有其必然性与可行性，但目前国内整合审计实施过程中却存在不少缺陷。本文创新性地提出审计质量内部因素的三元理论，通过该理论对整合审计存在的缺陷进行了详细分析，发现主要缺陷在于注册会计师审计意图易受影响，专业能力不够以及工作态度易受其中一个项目审计结果的影响。最后，针对所发现的缺陷，本文依然以三元理论为框架提出了改进建议，以期望起到抛砖引玉的作用，尽快完善我国整合审计的实行。     

内部控制缺陷的整改对审计费用影响的研究

2012年我国内部控制建设进入高潮阶段,研究内部控制缺陷的整改和审计费用的关系有助于推进上市公司内部控制建设.研究发现,上市公司内部控制缺陷的整改和审计费用在10％的水平上负相关,即上市公司内部控制缺陷得到整改会在一定程度上降低当年的审计费用.     

内部控制与审计意见相关文献综述

通过梳理国内外内部控制与审计意见的相关文献,发现国外研究焦点是内部控制缺陷、内部控制质量、内部控制有效性等与审计意见相关性;国内主要研究内部控制缺陷、内部控制信息披露、内部控制质量、内部控制有效性等与审计意见相关性。我国今后可以从上市地点、是否ST、审计费用等多视角、细分样本进行研究。     

股权结构、内部控制与企业绩效文献综述

1．股权结构与内部控制的相关文献综述 （1）国外研究动态 国外的研究主要从以下两个方面入手：股权结构与内部控制信息披露关系的研究、公司治理与内部控制缺陷的研究。关于公司治理与内部控制缺陷关系的文献有：Ge＆Mevay（2005）通过研究发现：内部控制的缺陷在一定程度上是由会计资源缺乏引起的，     

中国保险公司治理研究:基于知识和创新的视角

中国保险公司治理的基本特征是"股东单边治理",本文基于知识和创新的视角指出,股东单边治理的根本缺陷在于无法对经理层进行有效的内部制衡和市场制衡,上述缺陷导致中国保险公司内部治理结构失衡.不同国家采用不同方式对股东单边治理缺陷进行弥补.通过理论推导和国外实践,本文指出中国保险公司治理发展只能走利益相关者内部治理主导模式.     

我国上市公司投资活动内部控制缺陷问题研究

本文通过收集我国上市公司披露的有关投资活动的内部控制评价报告,发现我国上市公司内部控制缺陷一般通过其相关盈余管理行为表现,本文研究发现企业内部控制完善程度与其盈余管理程度呈负相关,即投资活动良好的内部控制程序可以抑制盈余管理行为的发生。因此,注意投资活动的关键控制点,可形成良好的内部控制系统,降低内部控制缺陷程度,可使企业合理把控风险,也为企业外部投资者提供真实有效的会计信息。     

企业财务报告的内部控制研究

有效的内部控制是保证企业财务报告可靠性的关键,如果企业的内部控制存在缺陷,那么财务报告的质量就不会得到保障。因此,企业必须强化针对财务报告的内部控制措施。本文分析了目前企业财务报告内部控制存在的问题,并提出了具体的完善对策。     

国有企业内部控制评价体系构建探析

本文立足于国有企业,分析国有企业内部控制评价现状,对如何建立国有企业内部控制评价体系,以及实施的具体过程进行了探讨。内部控制评价的目标应该是发现内部控制缺陷和管理薄弱环节,并采取措施进行纠正和改进,从而不断调整和完善内部控制。     

内部控制持续监控中的信息获取与评价分析

在信息系统环境下,要使内部控制持续监控发挥效用,需要获取有说服力的信息。有说服力的信息应当具备适当性和充分性。适当的信息必须可靠且相关。信息的充分性要求信息在数量上必须满足持续监控需求。通过这些信息,可以对内部控制缺陷进行排序,并查明控制缺陷的问题根源。     

浅析内部控制中风险防范策略

受全球经济化的冲击,企业内控制度建设与执行中的缺陷日益突出,特别是新经济条件下处于风口浪尖的企业,其内部隐藏了不同程度的内控风险,特别是财务风险问题更为突出,严重制约了企业可持续发展战略的实施。现阶段,企业必须加强和完善内部控制,不断提升企业风险控制水平,为企业实现经济效益价值最大化打下坚实的基础,有效的保证企业又快又稳的发展。     

上市公司组织结构内部控制缺陷与审计费用的关系研究——来自我国上市公司的经验证据

本文在借鉴国外相关研究基础之上,结合现代公司治理理论、组织结构理论以及内部控制理论,从审计费用入手,对我国上市公司内部控制缺陷中的组织结构缺陷进行了实证研究,旨在发现审计费用与组织结构内部控制缺陷之间是否具有相关性,进而为提高我国上市公司的内部控制效率以及组织结构的设计提供一些经验证据.     

如何建立健全事业单位内部控制制度

每个事业单位都有其不同的性质特点,规模也不尽相同,但是有一点是相同的,那就是每个事业单位都应构建一个适合单位管理的内部控制制度.行政事业单位的内控制度与普通企业是有很大不同的,当前我国的事业单位内控制度建设比较落后,存在着很大的缺陷和不足,严重制约了事业单位的发展.本文主要阐述了我国事业单位的发展现状,进而分析了其内控制度所存在的缺陷,最终提出完善内控制度的有效措施.