提升税务稽查效能的理论思考与实践探索

税务稽查部门必须坚持以制度建设为中心，推行“开放式税务稽查”模式，创新税务稽查理念，让税务稽查工作规范、透明．实现税务稽查工作由“收入型”向“服务型”转变，坚持“在服务中执法，在执法中服务”．努力营造“公平、公正、公开”的执法环境，积极推进税务稽查工作的法治化、规范化、程序化和科学化，自觉维护广大纳税人的合法权益，努力提升税务稽查效能。     

构建和谐税务执法文化的意义和途径

所谓税务执法文化是税务机关在税务执法过程中长期积累的,以法治理念作为价值观念,以职业道德为内核,以管理制度和行为规范为框架,以具体执法行为为物质形式的社会现象.税务执法文化作为税务执法精神观念的升华,是税务文化的一个独特的缩影.和谐税务执法文化的核心是依法治税的价值观念,具体体现在执法过程的公平公正和执法结果的普遍接受...     

以德执法：新世纪税务工作的重要课题

以德治税的思想具体落实在税务工作中就是“以德执法”。在执法部门内部形成良好的道德风尚，以德执法的前提，以德执法要注重建设一支具有良好道德素养的执法队伍，这是以德执法的可依靠的基本力量，它决着“以德执法”的成败。以德执法要建设好一个符合道德要求的良好的执法环境，它具体体现为执法与被执法之间和谐有序的符合社会公德要求的互动互助关系。     

广西当前税务稽查工作存在的问题及对策

当前广西税务稽查工作中存在选案职能不规范、审理职能没有充分发挥、稽查机构的设置和分工不合理等问题，强化税务稽查、提高税务稽查质量是广西税收工作中的重要组成部分，应采取的对策是：规范执法行为，完善内部监控机制；推动“收入型”稽查理念向“执法型”稽查理念转变；充实稽查队伍，提高业务素质等。     

强化税务稽查的思考

在新的征管模式实行后，与以往的情形相比，税务稽查的内容更多，业务范围更宽，职责更明确，任务也更繁重。在新的征管模式下，税务稽查的重点内容集中在纳税行为、代理行为和执法行为上。所说的强化稽查，也无非是把这些重点内容更进一步抓出成效来。强化税务稽查是加强税收征管、规范纳税行为、保证税款及时足额入库的重要保证。要想使税务稽查真正强化到位，首要的是要具备良好的法律条件，只有有法可依，执法适当，才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。目前强化税务稽查的法律准备还显不足，如执法力度不够，有关税收政策依据与税务稽查措施不相适应，涉案行政处罚和刑事处罚的关系不够协调等，因此，亟待在实践中加以改进。     

重大税务案件审理制度的理性思考

重大税务案件审理制度对于规范重大税务案件审理行为．以及间接规范稽查执法行为，均起到了良好地推动和促进作用。这一制度在发挥作用的同时，也暴露出一定的问题，对这些问题的探讨有助于完善这一制度，改进重大税务案件审理工作。     

论我国税务管理法律环境的优化

我国税务管理的法律环境需要进一步优化。要完善与税务管理相关的法律结构，在宪法中充实有关税收的内容，完善税收法律体系。改进税收立法，严格规定不同级次税收法律规范的制定权，严格遵循法定程序进行税收立法。加强税收执法，地方政府不干扰税务机关执法，税务部门要规范税收执法行为，提高税务执法人员素质。健全税收司法，建立“税务警察”和税务法庭，健全税务司法监督网络。     

税务执法证据和诉讼证据的特点及相关要求分析

证据是指客观上确实存在的与案件有关的并且能够证明案件的真实情况的事实。在当前税务案件诉讼活动中,由于执法过程中尚未足够重视证据问题,税务机关败诉的案例不少,研究税务执法和诉讼证据的特点及有关问题,对税务机关的行政执法工作质量的提高有重要意义。     

论税务行政处罚风险及防范对策

税务行政处罚执法风险是指税务人员在整个税收征收管理工作中，对行政相对人违反税收法律法规行为给予了不恰当的处罚意见而形成的风险。由于税收征收管理工作的复杂性和多程序多环节性，决定了税务执法风险也具有客观性、全过程、多因素性。风险形成的原因很多，既有执法对象的复杂性和多样性因素，也有执法人员的专业能力局限、责任心和职业道德水平因素以及执法手段和方法的因素。本文尝试对税务行政处罚风险的产生原因与表现做一些分析，并力图提出降低风险的相应对策。     

税务稽查由“收入型”向“执法服务型”的转变

创新税收经济理念、服务理念、法治理念、队伍管理理念，创新税务稽查方法，才能打开稽查工作新局面，从真正意义上实现地税稽查由“收入型”向“执法服务型”转变。     

依托计算机选案是税务稽查工作转型的关键

实行新的税收征收管理方式后税务稽查工作怎么搞是摆在税务机关面前的一个新的课题。稽查选案作为整个稽查工作的起步环节，是稽查工作得以有效实施的关键一环，在整个稽查工作中有着举足轻重的作用。针对目前稽查选案中存在的问题，要全面推进收入型稽查向执法型稽查的转变，关键是依托计算机选案，走科技兴税之路，以便发挥税务稽查功能促进经济环境优化。     

税务稽查执法风险分析

结合新的稽查管理体制对税务稽查部门及其工作人员的主要执法风险和导致风险产生的主要原因进行梳理和分析,提出防范税务稽查执法风险的一系列基本思路,以期对规范税务稽查执法行为、提高税务稽查执法水平、提升防范稽查执法风险的能力有所裨益.     

论强化税务稽查的法律条件

强化税务稽查是加强税收征管、规范纳税行为、保证税款及时足额入库的重要保证。要想使税务稽查真正强化到位,首要的是要具备良好的法律条件,只有有法可依,执法适当,才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。目前强化税务稽查的法律准备还显不足,如执法力度不够,有关税收政策依据与税务稽查措施不相适应,涉案行政处罚和刑事处罚的关系不够协调等,因此,亟待在实践中加以改进。     

税务稽查职能的探讨

随着新的征管模式的形成，税务稽查“重中之重”的作用日益呈现。由于当前的税务稽查体系还不完善，严重地影响了稽查职能作用的充分发挥，因此，必须正确认识税务稽查职能，进一步规范税务稽查体系，促使税务稽查由“收入型”向“执法型”转变，充分发挥其职能作用，使其成为推进依法治税、促进税收征管的重要手段。     

税务行政主体执法规范化的思考

目前在我国税务机关执法的过程中存在一些失范的行为。加强税收立法规范,强化税务行政内外部监督机制,促进税务机关执法规范化建设。     

广西当前税务稽查工作存在的问题及对策

当前广西税务稽查工作中存在选案职能不规范、审理职能没有充分发挥、稽查机构的设置和分工不合理等问题,强化税务稽查、提高税务稽查质量是广西税收工作中的重要组成部分,应采取的对策是规范执法行为,完善内部监控机制;推动"收入型"稽查理念向"执法型"稽查理念转变;充实稽查队伍,提高业务素质等.     

纳税人权利保护视角下的税务行政自由裁量权控制

税务行政自由裁量权是税务行政权力的重要组成部分,实践中税务机关不当或违法行使税务行政自由裁量权往往会侵犯纳税人权利。本文以纳税人权利保护为视角来探讨税务行政自由裁量权的控制,从我国纳税人权利保护与税务行政自由裁量权的现状入手,特别是就税务行政自由裁量权的立法控制和执法控制两个方面提出了具体的设想。     

强化执法层级监督 建立阳光审理机制

济南市地税局案件审理工作按照“集中审理、集体决策、分层管理”的原则来组织。经过一个阶段的实践，形成了比较严谨的案件审理体系。实行重大税收案件审理制度对税务执法实施程序监督是一次开创性的试验。这种监督不同于程序控制中的审核、审批，而是一种全面介入，由相对超脱的案件审理机构对案件定性、处罚进行监督制约，维护了税法严肃性，减少了处罚的随意性。这种管理模式对重大税源集中监控、大案要案集中稽查等税收管理工作都具有示范作用。实行重大税收案件审理制度为建立税务法庭做了实践上的探索。     

税务公共关系浅议

新世纪的税收工作呼唤税务公共关系的广泛应用，迫切要求各级税务部门高度重视和巧妙运用税务公共关系，加强内外沟通，改善税收环境，促进工作开展，塑造部门形象。     

浅议税务文书的送达方式

现行法律规定的税务文书送达方式，在实践中有许多不便之处，造成有限的资源浪费，影响税收行政执法效率的提高，难以适应现代社会对税收行政执法实践的要求，已经成为税收行政执法的一大难题。笔者认为立法机关一方面应修改现行法律，完善现有的税务文书送达方式，使税务机关在送达方式上更具有可操作性；另一方面应在立法上增加规定新的送达方式，以适应社会经济的发展变化，为税务机关的税收执法提供更多的法律保障。