对内外资企业"两税合一"的思考

1994年企业所得税的改革,仍然保持着对内外资企业使用两个不同的税法征收企业所得税,对外商投资企业和外国企业的税收优惠政策基本不变.这对吸引外资,促进我国经济体制改革和经济发展起到了相当大的作用.然而,在加入世界贸易组织以后,税收政策必须符合"国民待遇"原则,合并内外资企业所得税势在必行.     

论新形式下的企业所得税纳税筹划

企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位,且具有很大的税收筹划空间,本文从"两税合并"的政策背景入手,分析了新形式下的企业所得税纳税筹划的新思路与方法,并提出了筹划工作过程中应注意的问题和改进建议.     

浅议新企业所得税法对非居民企业纳税的影响

2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了新的<中华人民共和国企业所得税法>.新税法对"居民"与"非居民"等一系列新概念进行了明确的界定.2009年初,总局又先后出台了<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>、<非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法>、<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>,新税收法规的颁布给非居民企业的纳税产生了深远的影响,本文主要探讨这一影响.     

合并内外资企业所得税问题的探讨

企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税这两套所得税制是在短缺经济下制定的 ,我国加入WTO后 ,合并企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税已达成共识。合并内外资企业所得税应充分体现WTO原则和税收公平效率原则。对合并的具体问题 ,文章进行了探讨。     

企业所得税改革的国际比较研究

2008年新企业所得税法统一了内外资企业所得税,使我国的企业所得税更加趋于公平,合理。但是从目前来看,我国现行的企业所得税仍存在一些不够完善的地方,在实施的过程中也可能会带来一些不利影响。因此,研究发达国家税制改革所体现的所得税理论、处理原则和规范性具有重要意义。本文通过比较西方发达国家企业所得税的改革历程,得出了企业所得税变迁的普遍特点,为我国企业所得税的进一步完善指明了方向。此外,国际上关于企业所得税的改革经验也给我们提供了一些有益的启示：我们应该尽可能地向国际惯例靠拢,并结合我国国情及现行企业所得税制的特点,使企业所得税国际化、本土化;同时,完善税源监控体系,从而使企业所得税征管更加简便有效。     

我国新旧企业所得税法主要差异辨析

2008年起施行的<中华人民共和国企业所得税法>及其实施条例结束了我国内外资企业所得税"双轨"模式的历史,统一并调整了企业所得税适用税率、税前扣除、税收优惠政策及税收征管要求等等,本文将在介绍新企业所得税法及其实施条例的同时对新旧所得税制主要差异进行辨析.     

我国企业所得税征管效率测度分析

高效的税收征管是良好税制的重要内容和保障,也是税制改革成功的基本条件。本文在对2000年以来我国企业所得税征管效率测度的基础上,进一步分析了近年来我国企业所得税及征管制度改革的征管效应。研究发现,近年我国企业所得税征管效率呈波浪式上升态势,效率水平还有较大提升空间;在当前情况下,国税局企业所得税征收比重的提高将会降低企业所得税征管效率,企业所得税占税收收入比重越高、在税收部门征管中越重要,就更有助于企业所得税征管效率的提升;2002年、2006年和2009年企业所得税、国地税征管责任分工调整改革,对税收征管效率的影响不显著,2008年内外资企业所得税统一改革,显著提升了企业所得税征管效率。     

新企业所得税的主要变化及其影响探析

《中华人民共和国企业所得税》已于2008年1月1日正式实施。新的企业所得税进一步规范和完善了我国的企业所得税制度。文章针对新企业所得税的主要变化及其影响作以浅述。     

企业所得税税收优惠与WTO规则接轨的思考

我国的企业所得税包括内资企业所得税和外商投资企业与外国企业所得税。应对WTO的挑战,根据国民待遇原则和反补贴原则调整企业所得税优惠政策,是一个有待深入研究的课题。本文通过分析WTO规则与我国企业所得税优惠政策的差异,提出调整企业所得税优惠政策的对策建议。     

"两税合一"与企业投资行为

本文通过研究2008年1月1日起实施的新企业所得税法对企业投资行为的影响,从企业微观层面出发来研究"两税合一"企业所得税改革的政策效应,采用双重差分模型(DID)研究企业所得税改革对企业投资行为的影响.基于本文研究结果,我国在当前全球性税制改革的大背景下要从基本国情出发,适度降低我国企业所得税,撤销非必需的税收优惠政策...     

我国企业资本承担所得税实际税负的测算

在我国经济高速发展过程中,资本成为重要推动力.为了扩大投资规模,我国政府积极运用税收政策动员内资、吸引外资,尤其在企业所得税方面制定了很多优惠政策.这些政策在发挥作用的同时,可能也对经济产生了一定的扭曲.为了分析我国企业所得税政策的实际效果,文章根据建立的投资课税模型从宏观角度测算企业的资本使用成本,计算资本实际承担的企业所得税税负,并在此基础上得出了几个重要结论,其中最关键的是得出"资本课税重于劳动课税"的结论.     

浅谈新企业所得税环境下的粮食储备系统税收管理的思考

新企业所得税法实施后,对粮食储备系统来说,在税收优惠、纳税调整等方面有较大变化,企业应适应新的税收政策,重新思考企业所得税的纳税问题和税收管理,争取做到"经济纳税",实现企业利益最大化.     

浅谈新会计准则下企业所得税的改革

企业所得税作为一个国家重要的税种之一,它在促进企业和市场经济的发展方面发挥着重大作用。以新会计准则下的企业所得税改革的背景为切入点,分析了新会计准则下企业所得税改革对企业的影响,针对新企业所得税改革实施过程中的不足提出了一些合理的建议。     

浅析跨省市总分机构的企业所得税处理

本文首先论述了跨省市总分机构企业所得税分配方法,再列举了母公司不作为分支机构,企业所得税在各分支机构之间分配的案例分析及母公司作为分支机构,企业所得税在各分支机构之间分配的案例分析,最后阐述了母公司作为分支机构对企业所得税分配的影响及跨省市总分机构企业所得税汇总清算。     

数字经济对地区间企业所得税分配格局的影响——基于制造业不同分配方案的比较

数字经济有效地推动了我国经济发展,但数字经济在地区间的发展并不均衡,对地区间企业所得税分配格局造成了冲击。基于2008—2019年我国省级制造业企业所得税面板数据,考察数字经济对地区间企业所得税分配格局的影响。实证研究表明,现行地区间企业所得税分配规则下,数字经济发展使得少数地区企业所得税分配受益,而多数地区受损。异质性分析表明,现行分配规则不利于中、高财政压力地区的企业所得税收入形成,增加了这些地区企业所得税转出的可能性,加深了这些地区企业所得税转出的程度。因此,为更好地应对数字经济对地区间企业所得税分配的冲击,以实现地区间企业所得税分配与数字经济发展的良性循环,在未来的地区间企业所得税地方分享部分,应采用消费地原则三因素法进行分配,或者采用生产地原则三因素法辅之以基于各地消费贡献的财政分配方式。     

广东省上市公司企业所得税实际税负研究

采用广东省上市公司2008—2011年的面板数据,考察了广东省上市公司的企业所得税实际税负,回归分析了影响企业所得税实际税负的因素。结果发现:广东上市公司企业所得税总体税负较重;公司规模、国有股权比例与企业所得税实际税负存在显著正相关关系;盈利能力与企业所得税实际税负呈显著负相关;资产负债率、固定资产比重与企业所得税实际税负没有显著关系。     

企业所得税法变化对重庆市资企业税负影响

<中华人民共和国企业所得税法>于2007年3月16日在十届全国人大五次会议上高票通过,将于2008年1月1日开始实施.新企业所得税法体现了"四个统一",即内资外资企业适用统一的企业所得税税率,统一并适当降低企业所得税税率,统一和规范税前扣除办法和标准.统一税收优惠政策,实行"产业优惠为主,区域优惠为辅"的新税收优惠体系.在研究重庆市外资企业税负变化前,我们先调查一下在现有税法下外资企业的情况.     

企业所得税法变化对重庆市资企业税负影响

<中华人民共和国企业所得税法>于2007年3月16日在十届全国人大五次会议上高票通过,将于2008年1月1日开始实施.新企业所得税法体现了"四个统一",即内资外资企业适用统一的企业所得税税率,统一并适当降低企业所得税税率,统一和规范税前扣除办法和标准,统一税收优惠政策,实行"产业优惠为主,区域优惠为辅"的新税收优惠体系.在研究重庆市外资企业税负变化前,我们先调查一下在现有税法下外资企业的情况.     

浅谈企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴是企业所得税征收管理的重要组成部分,是确保企业所得税政策准确执行、税收收入足额征收的重要环节。企业所得税汇算清缴工作政策性强、技术操作复杂、专业水平要求高。正确理解企业所得税法及其相关政策规定、把握好企业所得税汇算清缴实务的关键问题是提高企业所得税汇算清缴质量、有效防范和控制企业所得税汇算清缴风险的重要保障。     

浅谈外商投资企业所得税税收筹划

随着两税合并,正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法,外商投资企业所得税的税收优惠减少,所得税税负上升.本文就此进行了分析.