自产自用产品涉税处理探讨

自产自用产品涉税处理,主要指企业将自产产品用于非应税项目、投资、分配、福利、消费、赠送等,税法和新会计准则对销售收入的确认和处理原则不尽相同,在增值税和企业所得税上的计税基础的概念和范围也不尽相同,本文拟从上述规定的差异展开分析,通过案例谈谈自己对自产自用产品涉税处理的一些认识。     

浅析自产自用产品视同销售行为应纳税费会计账务处理

自产自用产品在会计账务处理上不作收入入帐,但按照税收法律的有关规定,应视同销售收入,交纳有关税费.本文就自产自用产品视同销售行为应纳城市维护建设税、教育费附加及企业所得税的会计账务处理办理进行了探讨.     

谈会计信息产品属性与管理模式

当生产资料所有即为生产经营时．会计主要是组织内部的事情，是为生产经营服务的。会计信息既可以是数量信息，也可以是价值信息。会计信息属于自产自用．无需对外公布，也无需别人过问。这种所有与经营主体一致下的生产自用的会计信息，具有经济学上私人物品的“排他性”持性，本称之为“私人物品”。     

论企业分立涉税事项计税依据的界定及其会计处理

企业分立涉税事项计税依据的确认应遵循分立目的合理性原则、适度扶持原则和反避税原则。三者具有内在的顺序性和逻辑性。由于现有的政策性文件不能解决此项重组活动涉税业务的复杂问题，因此宜采取理论与实践相结合的方法对分立企业与被分立企业涉税事项的计税依据及其会计处理进行规范。     

电子商务课税研究的国际动向与借鉴

结合国际上电子商务涉税问题的众多研究成果,从对税收形成挑战性大小的角度将电子商务划分为三种具体形式：作为远程销售有形产品的方式、作为远程提供服务的方式和网上销售数字产品,并着重对真正的交易革新-网上销售数字产品对传统流转税和所得税的影响与对策进行分析,结合我国现实国情,对我国电子商务涉税研究中应采取的态度、思路、措施作初步探讨。     

小议企业特殊的商品发出业务的账务处理

企业在日常经营过程中除正常的收款销售、委托代销以及以赊销方式销售自产商品外，还存在一些特殊的商品发出业务，如将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、用于集体福利或个人消费、无偿赠送给他人等。对此类商品发出业务的会计处理，企业会计准则没有进行明确的规范。笔者认为，对上述特殊的商品发出业务，应区分商品发出的用途和对象，分别作不同的会计处理。     

银行贷款损失的税收问题研究

从税收机制的角度出发，详细论述了银行贷款损失处理与税收之间的关联和影响机制，并以此为基础对银行贷款损失的若干涉税问题处理展开具体的探讨与分析，进而提出了笔者的认识与观点。     

关于涉税玩忽职守罪案件的几点思考——兼评王某玩忽职守案

依法行政的推进，对行政执法的监督愈加严厉，从而执法人员的执法风险也在不断升温。对于税收执法风险而言，税务工作人员因玩忽职守被追究刑事责任是最大也是最常见的执法风险。由于玩忽职守罪的主观构成要件是过失，尤其对于复杂、技术要求较高的税收执法，对涉税玩忽职守罪的判定有时难度较大。为有助于此类案件合法、公平、公正地处理，涉案当事人受到应有的对待，有必要认真研究这一问题。而有关税务工作人员的证人证言问题，处理涉税玩忽职守罪案件应注意的特殊情形，尤其值得我们关注。     

如何设置涉税台账

涉税台账应该全面、详实、简洁地反映有关纳税人的相关情况，以满足管理人员的需要。涉税台账设计合理，可以达到事半功倍的效果。笔现对两种常用的涉税台账如何设置谈谈以下看法。     

小议自建、自用房屋、建筑物的核算

一、自建、自用房屋、建筑物的入账问题 企业自建、自用房屋、建筑物时，从筹建、施工到完工期间（达到预期可使用状态）的全部支出包括土地使用权的购人成本、原材料（包括建造材料和装修材料等）以及人工成本费用等。传统会计对于上述各项支出在发生时均记入“在建工程”科目进行汇总，待工程完工后一起结转到“固定资产”科目，笔认为这样处理不妥。     

企业集团所得税不同缴纳方式下未实现损益的涉税处理

企业集团所得税有分别申报缴纳和合并申报缴纳两种方式。本文在现行会计处理的基础上，针对不同纳税方式下未实现损益的涉税处理进行了详细的阐述。     

关于涉税信息备案制的思考

涉税信息备案制是为了解决税务机关掌握涉税信息的不足，加强税源监控，做好税收管理的基础工作，根据国家法律法规以及各项规章制度的要求，将纳税人涉税信息通过一定的程序和方法进行备案，以便税务机关有效利用的一种税收制度。其基本特征包括目标性、政策性、规范性、有效性。税务机关通过对它的分析研究，可以找出有用的信息，解决实际工作的一些困难和问题，从而提高工作效率，增加税收收入。通过建立健全涉税信息备案制，可以收集相对稳定、全面、可比的直接的涉税资料；可以了解、分析、研究纳税人的生产经营状况、资金运行、经营成果及财务状况；可以为纳税评估、纳税检查提供第一手资料，使其工作更有针对性，提高工作效率；也可以据以事后审核纳税人相关税前扣除事项及减免税事项真实性、合法性及资料的完整性和数据准确性的依据；还可以引发和促进我们思考工作的重点、难点和热点问题。     

售后租回的会计处理和涉税分析

2018年财政部重新修订的《企业会计准则第21号——租赁》就售后租回的会计处理进行了规范，即按其是否作为销售分两种情况进行处理。本文重点对销售的售后租回的会计处理及涉税处理进行分析。     

清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的规定

为减轻纳税人负担，减少纳税人办理涉税事项时报送的涉税资料，税务总局对国税系统征管业务中纳税人依申请程序所报送的资料进行了全面清理，并据此编写了办理纳税人涉税事项操作指南，现将有关问题规定如下：     

应用物联网技术加强海关出口公自用物品监管的可行性研究

物流监控是海关金关工程（二期）建设规划中的重点内容，研究物联网技术在海关业务中的应用，对整体推动海关金关工程（二期）建设具有重要意义。上海海关开展了行邮公自用物品出口监管物联网技术应用试点课题研究工作，探索应用RFID技术实现对出口公自用物品的信息采集和实时定位，研究制定出口公自用物品在通关、查验及物流监控过程中更加完善、智能的信息化解决方案，总结分析在现实条件下应用射频识别技术的可行性和潜在问题。     

浅议增值税涉税会计处理的有关问题

增值税涉税会计处理中，对不符合税法规定申报抵扣时间的外购货物的进项税额的会计处理，在会计核算上应增设“待扣税金”科目予以反映，以便使企业增值税会计核算更规范，并有利于企业正确计算缴纳增值税；对纳税人销售货物时向购买方收取的价外费用增值税的会计处理，应将含税的价外费用换算成不含税的价外费用，再计算增值税。     

不计提折旧固定资产的合并抵销处理

企业集团成员之间常发生固定资产购销业务，即一方将自产产品等出售给集团内其他公司作为固定资产使用。正常情况下，购入方要在固定资产预计使用年限内采用系统、合理的方法计提折旧，但也有不计提折旧的情形。《企业会计制度》规定，企业为开发新产品、新技术而购入的单台设备在规定价值以下的固定资产，按规定可以一次或分次计入费用，不再计提折旧。《合并会计报表暂行规定》中只对不计提折旧的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润在本期以及该项固定资产在以后使用期间的抵销处理进行了规范，而对一次（或分次）记入“管理费用”科目中的那部分未实现内部销售利润如何抵销处理未做规定。     

视同销售中所得税的处理及税收筹划问题

由于会计与税法在目的、原则、性质等方面的不同,从而出现了长期困扰企业财会人员和税务机关业务部门的问题———涉税会计差异。如何进行差异协调及规避涉税风险,特别是视同销售方面的所得税处理及筹划问题,很值得进一步深入研究和探讨,同时也是广大财税工作者所必须掌握的知识。     

从ZOT理论视角和纳税人特征细分谈税收管理员制度改革

针对当前税收管理员服务、征管瓶颈，从ZOT理论视角，通过纳税人特征细分和税收管理员日常工作梳理，建议实行行业分类与涉税事项分类相结合的管理方式，突出办税大厅一般性涉税事项服务及标准化服务流程，让有限的税收管理员对重点税源户提供更多高附加值服务，分阶段改革税收管理员制度，最终实现以纳税评估和风险管理为主的征管新方式。     

析涉税滨职犯罪案件中税务工作人员证人证言

司法机关在处理涉税渎职犯罪案件时，常常采信税务工作人员的言词来证明某一税务工作人员存在渎职行为。这样的证人有的其证人资格存在缺陷，有的证明内容经常不准确，同时还会导致对案件结论的证明方式不当，从而影响案件的正确处理。为有助于此类案件得到正确、公正地处理，涉案当事人受到怎样的对待，有必要认真研究这一问题。