合并财务报表的相关所得税会计处理

正企业在编制合并财务报表时应对发生的内部交易或项目进行抵销,从而会产生暂时性差异,影响到递延所得税的确认与计量及其会计处理,笔者对此进行分析。一、合并财务报表递延所得税负债与递延所得税资产的确认1.递延所得税负债的确认。企业对于应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时应增加当期所得税费用。     

关于商誉计量的两个问题

一、所得税对商誉计量的影响 在合并商誉的初始确认和后续计量的情况下才会涉及所得税对商誉计量的影响。这是因为非同一控制下的企业合并会造成合并中资产、负债的入账价值与其计税基础存在差异。按照会计准则的规定，合并中取得的各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉。     

合并报表递延所得税问题探讨

合并报表是披露企业合并后形成会计主体财务会计信息的主要方式,在合并报表编制过程中递延所得税的确认和计量是一项比较复杂的工作,本文结合企业所得税法与企业会计准则的规定,探讨合并报表中递延所得税事项产生的几种类型及编制合并报表的会计主体内部交易事项抵消分录编制中涉及到递延所得税的处理。     

商誉确认对递延所得税的影响探究

现行企业会计准则的颁布与实施普及了非同一控制下企业合并核算方法中的购买法,本文分析了免税合并与应税合并中,对递延所得税的影响及会计处理,并进一步探讨了合并商誉是否需要进一步确认递延所得税负债。     

基于数理角度合并商誉初始确认的探析

企业合并的会计处理中,合并产生的商誉是否确认递延所得税负债是业界关注的重点.本文利用数理知识来论证递延所得税负债与商誉的确认是循环往复且有界的,从而准确计算两者交替增长逼近的固定数值,以此确认两者入账价值,随后利用会计科目的勾稽关系解释这一现象,在此基础上探讨商誉和递延所得税两者变化率的影响.     

CPA考试所得税确认与计量的特殊问题

一、资产负债表债务法所得税的确认与计量(一)递延所得税资产的确认和计量当资产资产账面价值小于其计税基础及负债账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,除企业合并以及直接计入所有者权益的交易或事项外,在确认     

合并财务报表中递延所得税项目若干问题的探讨

关于合并财务报表中递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量，虽然相关企业会计准则对此进行了规范，但其中的若干问题仍然不够明确。本文拟对相关问题进行探讨。     

所得税会计在合并财务报表中的运用

所得税的会计处理方法，在个别财务报表中需要比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者存在的暂时性差异，如果符合确认条件的，确认递延所得税资产或负债。在合并财务报表中，也需要从合并的角度考虑暂时性差异以及递延所得税的确认和计量，在某些情况下对于个别财务报表中已确认的递延所得税资产或负债需要在合并财务报表中进行调整。     

CPA考试所得税确认与计量的特殊问题

一、资产负债表债务法所得税的确认与计量 （一）递延所得税资产的确认和计量当资产资产账面价值小于其汁税基础及负债账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,除企业合并以及直接计人所有者权益的交易或事项外,在确认递延所得税资产的同时,应确认所得税费用。递延所得税资产的确认和计量如图1所示。     

控股合并的所得税会计探讨

本文分应税合并和免税合并两种情况来分析控股合并的所得税会计,并就股权收购中递延所得税的确认、计量和列报进行探讨。     

税前可弥补亏损所得税费用核算

2006年财政部制定的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”）中要求：企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。在资产负债表日，企业应当根据税法规定对递延所得税资产（注：此处只提及递延所得税资产）按照预期收回该资产期间的适用税率计量。当适用税率发生变化的，企业应当对已确认的递延所得税资产进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。     

所得税资产负债表债务法核算解析

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法是指在资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。也就是说，可抵扣暂时性差异对所得税的影响，应确认为递延所得税资产；应纳税暂时性差异对所得税的影响，应确认为递延所得税负债。     

合并报表递延所得税问题探讨

合并报表的职能是披露企业合并后的会计主体财会信息,在合并报表的编制过程中递延所得税的明确和计量是一项繁杂的系统工程。本文结合企业所得税法和企业会计准则的相关规章,探讨合并报表递延所得税问题,以期为企业的财务会计工作提供一定参考。     

连续编制合并财务报表中的所得税会计处理

企业在合并日、合并日后连续编制合并财务报表时,由于资产评估、合并抵销处理等原因,可能导致合并财务报表中反映的资产、负债账面价值与计税基础不一致,存在暂时性差异,因此需要确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债,以全面反映合并财务报表中合并所得税的相关影响。     

连续编制合并财务报表中的所得税会计处理

企业在合并日、合并日后连续编制合并财务报表时,由于资产评估、合并抵销处理等原因,可能导致合并财务报表中反映的资产、负债账面价值与计税基础不一致,存在暂时性差异,因此需要确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债,以全面反映合并财务报表中合并所得税的相关影响。     

存货项目抵销的递延所得税会计处理

企业在编制合并报表时,因抵销内部销售包含在存货项目中未实现的利润,而使得合并资产负债表中存货账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异的,应区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,分别确认为递延所得税资产与递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用.     

企业合并中的会计与税收处理

众所周知,同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并在会计处理上存在很大差异,那么在税收处理及相应确认"递延所得税"方面是否也有差异呢?文章从同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并两个层次,合并方、被合并方、被合并方股东三个角度概述了企业合并中的会计与税收处理.     

非同一控制下免税合并的递延所得税处理

非同一控制下的企业合并,是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的企业合并。非同一控制下企业合并中递延所得税的处理,通常先确定被收购方资产及负债的计税基础,然后分析产生暂时性差异的原因,最后按企业会计准则的要求进行递延所得税的处理。     

合并报表中递延所得税确认与计量的两个特殊问题

由于合并报表中的调整业务和抵销业务会导致资产、负债的账面价值与其计税基础不同,因此在合并报表中应考虑递延所得税的影响.本文探讨合并报表中对子公司资产负债的调整及母子公司(或子公司与子公司)税率不同两种特殊情况递延所得税的确认与计量问题.本文认为,特殊性税务处理和一般性税务处理不会改变子公司资产、负债的计税基础;母子公司(或子公司与子公司)税率不一致应按资产原持有方(销售方)的企业法人的适用的所得税税率确定.     

递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量

正所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础,对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。