美国农业税费与补贴制度对我们的启示

一、美国农业税收制度 美国对农业课税没有设置专门的税种,而是统一适用于以所得税为主体的税制体系.美国的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级.三级政府开征的税种主要有:联邦政府的所得税、社会保障税、遗产与赠予税、关税;州政府的所得税、销售与使用税、财产税、遗产与赠予税、资源税和社会保障税;地方政府的财产税、所得税、社会保障税、销售税.     

完善我国证券税收制度的思考

一、我国证券税收制度现状一套完整的复合证券税制,是由与证券交易有关的发行税、交易税、所得税和财产税等一系列税种及证券政策组成的。在这些证券税种中,证券交易税和证券所得税是较具代表性的两个税种,居比较引人注目的地位。根据对这两个税种的不同做法,世界各国的证券税种可分为两大类:一是以日本等亚洲国家为代表的,既征收证券交易税,又征收证券所得税;二是以美国等国家为代表的,以征收证券所得税为主。对于证券交易税,则以“有损资本流动”为由,停征或少征该税。我国的证券税收尚未形成完整的证券税制,其税种目前主要有证券印花税、…     

英国土地税制

现行土地税制英国是实行分税制的国家，与土地有关的税收有两大类：中央税和地方税。中央税种有所得税、增值税、遗产税、印花税；地方税种中只有财产税，其中包括居住用不动产税和经营性不动产税。１．政府税收管理税务立法由中央政府颁布。在英格兰、威尔士和北爱尔兰，中央政府负责收集房地产的数据及对纳税房地产评估；在苏格兰，这些是地方政府的一项职能。在这些事务中，有条款规定其他各级政府给予协助。税率由中央政府制定，地方政府负责管理和征收税务，地方政府无权改变税基和税率。２．减免税规定免税部分主要包括：①农业用土地…     

日本农业税收的优惠政策

日本的土地税制在亚洲工业化国家和地区中是比较领先比较复杂的。它主要由三个部分组成：（1）土地获取课税（即土地所得税），涉及不动产取得税、特别土地保有税、继承税、注册执照税四种税。（2）土地保有课税，也涉及财产税、城市规划税、特别土地保有税、地价税四种税。（3）土地交易收益课税（即土地利得税），涉及个人所得税、公司所得税、民税三种税。在以上税种中，对农业有优惠的主要有地价税、遗产税和赠予税等。     

文摘

聚焦国外农业政策(二)惠农政策"星罗棋布"美国农民享受的优惠待遇散见于销售税、所得税、资本利得税和遗产与赠与税中。     

我国开征社会保障税的法律制度研究

社会保障税自19世纪末于德国首创以来,历经百余年发展,现在已经成为西方国家的主要税种之一。虽然我国从1996年便提出"征收社会保障税"的观点,但目前仍是按照采取社会保障费的方式。此种方式在社会经济发展过程中逐渐暴露出诸多弊端,以致社会保障费改税的实行成为必要之举。本文将立足于社会保障税的基础理论研究,通过分析现有不足,同时借鉴域外经验,以此构建我国社会保障税的法律制度。     

美国农业税收政策的启示

取消农业税,对中国8亿农民无疑是件大喜事,但如果说从此农民没有任何税赋负担,则是对于中国税赋制度的重大误解,不利于确立人们尤其是农民的纳税人地位、形成农民的纳税人意识,进而行使纳税人应有的权利。中国农业相关税制较为特殊,与其他国家相比差别较大。美国的农业税收体制,对我国的农业税收体系未来改革有着很好的借鉴意义。美国农业相关税收简介从税种来看,中国的农业税地位尴尬,无法归类,一般勉强归于所得税。但美国的税制结构并不像中国那样以商品税为主,而是以所得税为主。但美国政府税收,包括农业税收主体是分三个层次,即联邦政府…     

我国现行税制的结构及国际比较

1．我国现行税制结构我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的60％以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税可以通过税目、税率设计,从经济利益上引导生产和消费。因此,流转税在调节经济方面有着独特的作用。所得税也是我国现行税制的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。我国所得税体系的建立,是随着利改税对国有企业征收所得税以及涉外所得税…     

我国开征社会保障税若干问题分析

我国仅以缴费形式筹集社会保障资金是难以满足其需求的,解决这一问题的最好办法就是尽快开征社会保障税。这是当今世界上许多国家征收的用以筹集社会保障体系所需资金的一个税种,或者说一个相对完整的税系,是现代社会保障制度实施的资金来源。随着市场经济体制的建立与完善,以及经济的发展和人民收入水平的提高,在我国开征社会保障税的条件已逐渐成熟,开征社会保障税势在必行。     

我国宏观税负水平对税制改革的期望

一、我国当前宏观税负实际状况 在比较分析我国宏观税负时采用的税收收入口径是各项税收的净收入,包括我国现行税制中的流转税和所得税各主体税种、各种地方税以及关税和农税等,凡称“税”的政府收入都包含在这个口径的税收收入中。“净收入’指扣除出口退税后的税收净收入。     

水利工程供水含税水价计算方法探讨

根据水利工程供水水费纳税的法律依据及各地水费纳税的不同情况,对供水价格中应包括的税种及各类供水含税水价计算方法等进行了探讨,并按不同供水计价方式,分别推导出含税水价的计算公式。提出水利工程供水水费应按服务业税目征收营业税;为农业生产提供灌溉和排涝劳务取得的应税收入免征营业税;水利工程供水经营者如有盈余则应交纳所得税。     

认真学习税法依法合理纳税

近年来,随着国家对林业工作的重视,在相关的林业税收方面也出台了很多优惠政策,如农业特产税和林业企事业单位所得税方面。但我们有些会计人员由于不懂税法,不但没有享受到税收优惠政策,反而多纳税。因此加强税法学习,掌握税收征缴体系及报税方法,利用优惠政策,合理避税是林业财会人员的重要职责。1.认真学习税法起码知道林场纳税的税种、税率、计税依据。对应该纳的税要积极申报、缴纳,对不应纳的税一分也不纳。此话说起来容易,做好了非常难,要求会计人员在税法方面要有雄厚的基本功。据初步统计,林场涉及到的税种如下:农业特产税、增值税…     

从英国的土地税制说起

从英国的土地税制说起重庆市渝中区国土局傅强一、英国土地税收体系英国与土地有关的税收有两大类：中央税和地方税。１中央税种（１）所得税。私人出租房地产租金收入在１９３０英镑以下的为２５％，以上者为４０％。公司买卖土地和房产要上公司所得税，税率为３３％。（...     

韩国土地税制

韩国土地税制可以分为土地的取得、拥有、处理三阶段：取得土地时,征收的税种有国税中的继承税、赠与税,还有地方税中的取得税、注册税,变更土地用途时,征收取得税;拥有土地时,征收国税中的财产再评价税、综合所得税、法人税以及地方税中的综合土地税,并且征收目的税中的城市计划税、共同设施税、农地税;处理土地时,征收国税中的转让所得税和法人税特别附加税。取得税──征税对象和纳税义务者取得税是对取得房地产、车辆、建设机器、树木、飞机、船舶等实物的所有权以及取得矿业权、渔业权、高尔夫球会员权、公寓会员权、综合体育…     

改革现行个人所得税制之我见

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种.目前,一些主要的西方发达国家都实行以所得税为主体的税制,个人所得税在税收总额中一般占到30%-40%,有的高达50%以上,如美国1994年联邦政府征收的个人所得税占各税收入总额的43%,加拿大1995年占55%,日本占40%,意大利1996年占35.8%,瑞典占37.7%,英国、挪威等国的个人所得税收入占其各税收入总额的比例也在30%以上.     

对深化行政划拨土地使用权改革的思考──从英国的土地税制谈起

1英国的土地税制英国的房地产市场是世界上最完备、最高效、最具透明度的房地产市场之一，所以历来美国的房地产吸引了大批的海外投资者，成为投资者们的首选，其中吸引世界各地投资者的最重要的因素之一是美国有极高透明度的土地税制。在英国，土地和房产是人们最重要的财产之一，人们把自己拥有的住宅比作栖身御敌的“城堡”，同时土地和房产也是英国政府主要征税对象和财政来源，英国与土地有关的税收有两大类：中央税和地方税。l·1中央税种在英国中央政府征收并支配税款的税收，与土地有关的中央税种有以下4种。所得税（IncomeTax）私…     

现行农业税制问题探析

从广义上讲 ,农业税制包括四大税种 :农业税、农业特产税、耕地占用税和契税 (即通常所说“农业四税”) ,其中 ,农业税和农业特产税是农业税制的主体税种。虽然上述四税的税种性质不同 ,但它们在增加地方财政收入、调节农业和农村经济发展、保护耕地资源及促进土地合理利用等方面都发挥过积极作用。然而 ,农业税制本身存在先天不足 ,而且 ,随着我国宏观经济环境和农村经济形势的变化 ,现行农业税制的一些新的弊端日益显现出来 ,值得人们深思。一、现行农业税制存在的问题(一 )农业税纳税主体错位1958年通过的《中华人民共和国农业税条例》(…     

日本农业保险制度值得借鉴

日本农业保险的特点日本在上个世纪30年代就开始推行农业保险制度,至今日本农作物保险承保面积达90%。日本的农业保险采取的是民间非盈利团体经营、政府补贴和政府再保险相扶持的模式。主要有以下三个特点:严密的组织结构。日本农业保险制度是由三级组成的。这三级主要包括中央政府一级的农业共济再保险特殊账户;都、道、府、县级的农业共济组合联合会和市、町、村级农业共济组合的基层保险组织。农业共济再保险特殊账户是政府经营的保险业务,政府通过这个账户对农业共济组合联合会负担的保险责任进行超额损失再保险。农业共济组合联合会是…     

农业税制度的五大弊端

目前单独设立的农业税从税种设置到征收管理等众多方面都存在很多弊端。首先,税种性质含混不清。按照税收理论,若以课税对象的性质来划分,税收可分为流转税、收益所得税、资源税、财产税和行为目的税。严格说来,中国农业税不属于其中任何一种。其次,征收管理中存在很多难以克服的问题。一是重复征税与漏征并存;二是计税土地与实际耕地面积脱节;三是计税产量与实际产量不符;四是征收结算方法五花八     

基于国际比较视角的林业税费研究--以美、俄、日和欧盟五国为例

选取美国、俄罗斯、日本和欧盟五国作为分析对象,从森林资源概况、产权归属、税种设置和税基税率等多个方面,对其林业税收制度进行比较研究后发现,在林业税费中以税为主、下放税率设定权利和对林场主实施税收优惠政策等方面内容,已成为世界主要国家林业税收政策共性特征。而此类国际经验,对于我国林业税费改革的深化,也有着极大的启示作用。