基于机器学习的内部审计结果推广运用探索

本文以防范化解金融消费领域风险为主线,立足增值服务视角,以某商业银行贵金属业务内部审计项目为例,采用机器学习算法识别客户意见,挖掘并预警潜在风险,并从经济效益、管理效率和应用领域等方面对审计结果运用成效进行分析,为推动内部审计高质量发展、促进组织价值增值提供参考。     

内部审计风险的成因与防范

审计风险是客观存在的,有审计的地方就必然会存在审计风险。作为独立监督和评价本单位及所属单位财政财务收支及经济活动的真实、合法和效益行为的内部审计,在审计过程中也会有审计风险,这些潜在的风险必须引起审计工作者和有关部门的高度重视,以便加以识别、规避、化解和防范,确保内部审计工作的健康、稳步发展。     

试论建设银行内部审计中的公共关系

一、内部审计公共关系的定义及主要工作对象 内部审计公共关系是一门内求团结、外求发展,塑造内部审计部门形象的经营管理科学与艺术.它通过有计划而持久的努力,合理协调和改善审计部门内外的各种关系,以获得公众的支持、理解、认可与长久的合作.这里所说的"公众",就是内部审计公共关系的主要工作对象,是指对内部审计部门的目标和发展具有实际或潜在利益关系或影响力的组织或个人,就中国建设银行各一级分行所管辖的审计办事处来说,它的主要"公众"有三类:一是审计办事处的上级主管部门,即总审计室;二是被审行,包括所辖二级分行及其分支机构;三是审计办事处的内设科室及其成员.前两类是审计办事处的外部公众,第三类是审计办事处的内部公众.     

新形势下医疗行业运用内部审计应对风险挑战研究

医疗行业面对新形势,如何发挥内部审计在应对风险挑战的积极作用,是审计工作者需要思考的问题。本文从公立医院所面临的风险挑战出发,重点研究新形势下内部审计在组织中如何发挥自身优势,明确职能定位,推动组织贯彻落实好中央有关防范化解重大风险方面的各项政策措施;有效识别新风险、新挑战,找到防范和化解风险的方法与措施;帮助组织强化治理和管理,提升应对风险的能力和水平。     

内部审计与绩效评价联动机制的思考

长期以来,内部审计与绩效评价完全割裂,形成企业审计活动与评价活动难以协同创造价值的局面。本文通过联动流程再造,从管理层面建立内部审计与绩效评价的信息传递及反馈机制,使审计活动与评价活动切实转化为增加价值、改善组织运营的增值行为,发挥部门间优势互补、协同促进优势,提升风险管控,增加企业价值。     

审计委员会应当向首席审计执行官提出的五个尖锐问题

对首席审计执行官(CAE)来说,过去十年里在所有工作关系中,与审计委员会的关系发生的变化最为显著。根据国际内部审计师协会(IIA)审计执行官服务中心的数据显示,北美地区超过75%的内部审计部门在职能层面都向审计委员会报告工作。在许多公司里,审计委员会每次会议中都会安排与CAE的会谈。审计委员会能否取得成功与内     

商业银行如何进一步发挥内部审计职能作用

长期以来，西部商业银行审计监督职能乏力，审计实效性差。主要表现在：一是审计体制有待改革，商业银行内部审计基本上属本级内设机构，独立性和权威性较差，监管乏力，尽管有的行实行了相对独立的内审体制，但对本级监管顾虑重重，影响审计结论的定性，监督力度不够。二是审计观念落后，审计风险责任意识淡薄。一方面是审计部门认为内部审计不同于外审部门，能否查出问题并不影响自身利益，相当一些行的审计部门形同虚设，监管失控；另一方面是被审部门不能正确认识内部审计的意义和作用，常常采取不支持的态度，阻碍审计监督的顺利实施。三是审计结论得不到较好的落实，虽有部门审计结论得到重视，但大多数的审计结论没有得到真正意义的落实，存在对责任人处理不力，违规问题屡查屡犯的现象，形成了潜在的风险危机，审计监督失效。     

内部审计独立性与增值的均衡分析

"独立性"是审计的灵魂,"增值"是内部审计的目标,在实践中,二者虽有潜在冲突却相互促进,缺一不可。本文从内部审计工作的"独立"要求与"增值"目的不同的侧重方面着手,对"独立"与"增值"进行均衡分析,探讨二者如何有效结合、相互促进,共同保障内部审计工作的效率与效果。     

内部审计的生存与发展

内部审计的存在不仅是可能的。而且是必要的；在实际工作中，内部审计还存在着许多问题，主要是企业领导重视不够，机构设置、人员配备不合理等原因造成的。为使内部审计真正发挥作用，应该从内部审计的工作内容、组织机构、保障制度和辅助手段等方面综合考虑，进一步完善内部审计体制，同时还必须正确处理好与企业领导、财务部门、被审计部门以及外部审计的关系。     

增加组织价值的内审量化指标模型探讨

本文是基于研究增加组织价值的内部审计量化指标模型,通过内部审计的职责所规、性质所在、组织所需和环境所定分析内部审计对增加组织价值的可行性和必要性,提出了量化指标模型的构建原则和构建步骤,从治理层、内部审计部门、内部审计人员和内部审计对象四个领域分类确定具体的量化指标,并采用几何平均值法计算各指标的综合符合程度,最终达到量化增值型内部审计的目的。     

公司动机、审计师声誉和自愿性内部控制鉴证报告——基于A股公司2008—2009年年报的经验研究

上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告,不仅取决于公司自身的披露动机,而且取决于审计师是否愿意出具内部控制鉴证报告。本文利用沪深两市上市公司在2008—2009年年报中自愿披露内部控制鉴证信息所带来的研究机会,实证考察了内部控制鉴证报告这一特殊的自愿信息披露行为的决定因素。研究发现,降低代理冲突和传递信号不仅是上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的主要动机,而且是其自愿提高鉴证信息披露质量(扩大鉴证范围和提高保证程度)的主要动机;审计师声誉越高,越不愿意出具内部控制鉴证报告和为公司的内部控制提供高程度保证;大股东与中小股东之间的代理冲突以及内部控制质量会显著影响审计师对鉴证风险水平的评估,进而影响内部控制鉴证报告的鉴证范围和保证程度。     

试论唐前期比部审计的制度环境及其启示

唐前期的比部审计制度在中国审计史上具有重要的地位,其独立性和完善性为史家所公认。本文着重分析了唐前期比部审计的制度环境,发现唐前期的预算制度、内部审计制度、财物管理部门的内控制度、御史监察制度和官员考课制度的存在或完善为比部审计创造了良好的制度环境,比部审计能效的发挥也有赖于上述各项制度的配合。上述研究标明,审计制度能效的发挥不仅与其本身的制度建设有关,同样还有赖于很多相关制度的配合,这一点对于我们从宏观的制度环境层面去思考如何发挥国家审计的能效有着重要的借鉴意义。     

Internal audit reporting lines,fraud risk decomposition,and assessments of fraud risk

The main purpose of this research is to examine the effects of internal audit reporting lines on fraud risk assessments made by internal auditors when the level of fraud risk varies. Significant emphasis has been placed on the importance of reporting lines in maintaining the autonomy of internal auditors, but the perceived benefits of requiring internal audit to report directly to the audit committee have not been validated or systematically investigated. Results of an experiment involving 172 experienced internal auditors and additional survey findings indicate that internal auditors perceive more personal threats when they report high levels of risk directly to the audit committee, relative to management. Perceived threats lead internal auditors to reduce assessed levels of fraud risk when reporting to the audit committee relative to when reporting to management. This finding runs counter to the anticipated benefits of requirements that the internal audit function report directly to the audit committee, and it reveals potential conflicts of interest and independence threats created by the audit committee itself. We also investigate the effects of fraud risk decomposition on risk assessments made by internal auditors. We find that fraud risk assessment decomposition does not have the same effects on internal auditors as it has on external auditors, and the effects of decomposition do not align with the expected benefits of decomposition.     

上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?——基于信号传递理论的实证研究

本文基于信号传递理论对我国上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行了理论分析和实证检验。研究表明,为了向市场传递真实价值的信号,内部控制质量好的公司,具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告;而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告。运用上市公司内部控制信息披露指数所作的进一步检验也支持我们的研究结论。我们的研究还表明有再融资计划的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告。     

内部经济责任审计探析

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》明确地指出内部审计机构对本部门和单位的内部管理领导干部经济责任进行审计。如何更好地开展内部经济责任审计是内部审计机构和内部审计人员面临的一项重要课题,笔者结合审计工作实际,通过对内部经济责任审计面临的难点问题的分析,进而提出了消解内部经济责任审计操作疑惑的对策。     

当前国库业务风险管理审计的实践与改进的重点

国库业务风险管理审计是指在国库部门进行风险管理的基础上,通过对国库业务的风险管理状况进行审计,审查并评价国库部门风险管理的适当性和有效性,针对国库部门在业务风险管理中存在的薄弱环节及风险隐患,提出改进国库部门的风险管理的意见和建议,加强风险防范意识,提升国库部门的业务风险管理的科学性和有效性,保障国库资金安全。本文以中国人民银行海口中心支行内审部门开展国库业务风险管理审计的实践,介绍国库业务风险管理审计的内容、风险评价的标准及模型、检查测试方法等,探讨风险管理审计在中国人民银行内部审计工作的实际应用。     

浅议如何提高商业银行内部审计质量管理水平

商业银行内审部门要达到持续取得审计成果,增加商业银行价值的目标,就必须持续提高内部审计质量管理水平,通过对商业银行价值创造性审计管理刚刚起步、风险评估技术和流程提升空间巨大、审计报告风险反映的全面性和形式有待完善、跟踪审计整改标准和机制形式重于实质等现状进行分析,提出提高服务意识、加强政策导向、完善审计规范,提高审计计划风险评估技术和建立审计项目的风险评估流程,全面反映风险和拓展报告形式,制定分类整改标准、完善系统性整改机制、修正整改考核体制的改进思路。     

我国内部审计职业道德规范比较研究

从信息不对称原理及契乡钚完备理论出发,阐述了风险环境下实施内部审计职业道德规范的必要性。从内部审计基本原则、职业谨慎、审计技术规范、专业胜任能力规范、后续教育规范等方面论述了我国内部审计职业道德与政府审计职业道德规范、社会审计职业道德规范的相似性,进一步从审计人员的任职条件、违反职业道德规范、职业责任、外聘专家协助等方面比较了三者存在的差异。从而提出把内部审计人员职业道德规范纳入我国内部审计准则框架,制定对违反职业道德规范的内部审计人员作出相应处罚的规定,并合理借鉴其他相关的职业技术规范以完善我国的内部审计职业道德规范。     

Sampling Practices of Internal Auditors at Corporations on the Standard & Poor's Toronto Stock Exchange Composite Index*

The purpose of this study is to find out how often statistical and nonstatistical audit sampling practices are used by internal auditors in companies listed on the Standard and Poor's (S&P) Toronto Stock Exchange (TSX) Composite Index and how such practices are related to the training and background of the respondents. We adapted the questionnaire used by Hall, Hunton, and Pierce (2002) in their survey of U.S. auditors in public accounting, industry, and government. Although 20 percent of companies responding do not have an internal audit department, the other 80 percent use statistical methods to plan sample sizes 15 percent (+5 percent) of the time, random sample selection methods 23 percent (+5 percent) of the time, but statistical evaluation methods only 10% (+4%) of the time. Despite the low percentage use, almost half of the respondents reported substantial training in statistical sampling and evaluation methods. Moreover, we found statistically significantly higher proportions of respondents with substantial training in audit sampling methods among companies cross‐listed on U.S. exchanges compared with companies listed only on the TSX. Finally, respondents with a chartered accountant designation tend to have a negative impact on the use of statistical methods in audit sampling, and companies cross‐listed on U.S. exchanges tend to have larger internal audit departments than companies listed only on the TSX.     

The influence of litigation risk and internal audit source on reliance decisions

External auditor reliance on the work of internal auditors in an integrated audit of the financial statements and internal control is an important audit planning procedure that can impact audit efficiency and effectiveness. The purpose of this study is to examine how perceived auditor litigation risk and internal audit source affect external auditors' reliance decisions in an integrated audit environment under varying levels of risk of material misstatement. In an experimental study using 89 practicing Big 4 auditors, this study finds that auditors who perceive low litigation risk from placing reliance on the work of internal auditors will rely more on outsourced internal auditors than in-house internal auditors. The results also show that auditors' reliance decisions are sensitive to the level of account risk consistent with the risk-based approach to the integrated audit encouraged by the PCAOB.