长期股权投资的企业所得税纳税筹划

一、长期股权投资的股息与资本利得的纳税筹划股息是投资方从被投资单位获得的税后利润,属于已缴纳企业所得税的税后所得。凡投资方适用的所得税税率高于被投资方适用的所得税税率的,除国家税收法规规定的定期     

从联营企业分回税后利润的纳税调整

为了处理地区间适用所得税税率存在差异的问题,《企业所得税法》规定,联营企业投资方从联营企业分回的税后利润,如投资方企业所得税税率低于联营企业,不退还已经缴纳的所得税;如投资方企业所得税税率高于联营企业,投资方分回的税后利润应按规定计算补缴所得税。 　　一、     

国家税务总局 国税发〔2000〕118号 关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知

为适应企业改革的需要,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的精神,现将企业股权投资中涉及所得税问题明确如下： 　　一、企业股权投资所得的所得税处理 　　(一 )企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外,其…     

企业所得税筹划浅析

一、避免或推迟法定收入的确认(一)避免或推迟长期投资收益的确认。税法规定,企业所得税“法定收入”总额中包括股息收入,即纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入;凡投资方适用的所得税税率高于被投资方适用的所得税税率的,其取得的投资所得应按规定还原为税前收益,并入投资企业的应纳税所得额,依法补缴企业所得税。可见,只要投资企业能够控制被投资企业的股利分配政策,避免或推迟被投资企业进行利润分配,就可以降低“法定收入”总额。(二)长期债券投资溢、折旧摊销方法的选择。企业进行长期债券投资,每期列作投资收益的额度视溢(折)价摊…     

关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知

国税发 [2 0 0 0 ]1 1 8号　　为了适应企业改革的需要 ,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展 ,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理 ,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的精神 ,现将企业股权投资中涉及所得税问题明确如下 :一、企业股权投资所得的所得税处理(一 )企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的 ,除国家税收法规规定的定期减…     

国税总局关于企业所得税的六条决定

国家税务总局对企业所得税暂行条例实施以来有关政策的具体执行等问题作了进一步明确。（1）关于企业所得税减免税政策交叉问题。在执行财政部、国家税务局《关于所得税若干优惠政策的的通知》中规定的减免税优惠政策出现交叉情况时，可选择适用的其中一个最优惠政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。（2）关于从联营企业分回的利润及股息、红利补税问题．如果投资方企业的适用税率高于联营企业的适用税率，为了计算方便，投资方企业从联营企业分回的利润及股息、红利可以不并入投资方企业应纳税所得额，而按《企业所得税若干政报问题的规…     

投资收益税后利润的补税问题

财政部、国家税务总局关于印发《企业所得税若干政策问题的规定》犤财税字(1994)009号犦中要求,企业在国内投资、联营取得的税后利润,由于被投资企业或联营企业已向所在地税务机关缴纳了企业所得税,因此,对于投资方或参营方分得的税后利润一般不再征税。但如果地区间企业所得税     

谈长期股权投资所得的税务处理

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(以下简称“通知”)中规定：企业的股权投资所得是指，企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益(股息性所得)；除另有规定外，不论企业会计账务中对投资采用何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括的盈余公积和未分配利润转增资本)时，     

论所得税对企业债券价格的影响

由于税收制度规定企业、个人适用不同的所得税税种，即使债券交易双方适用相同的企业所得税，企业与企业之间的所得税税率也不尽相同。因此债券发行人的税后利息支出与投资者的税后利息收益往往不一致，从而对同一债券发行人的索价与投资者的出价也表现为不均衡，因此所得税率也是影响债券价格的一个重要因素。     

关于财务制度改革与税制改革衔接问题的解答

关于财务制度改革与税制改革衔接问题的解答财政部工交司制度处问：企业投资收益如何进行税务处理？答：企业对外投资从联营企业分回的税后利润，应区别以下几种情况进行税务处理：（１）如果投资方企业所得税率低于联营企业的，不退还所得税。（２）如果投资方企业所得税...     

股权转让时机选择的纳税筹划

对机构投资者来说,无论是直接投资还是间接投资,都会面临股权转让,股权转让时机不同,企业所承担的所得税税负不同。文章通过对具体案例的分析,得出股权转让时机的纳税筹划思路:企业应该在分配利润之后转让股权,这样可以少缴企业所得税,使税后收益最大化。同时要注意股息、红利所得免缴企业所得税的前提条件是连续持有居民企业公开发行上市流通股权12个月以上。     

区分项目作调整

按权益法核算的长期股权投资,在会计制度及相关准则的规定与税法规定之间存在一些差异,从而会影响到企业所得税的正确计算、缴纳。本文就其涉及的所得税纳税调整及会计处理作一番解析。当企业对被投资方的生产经营活动和重大决策具有控制、共同控制或重大影响时,长期股权投资应     

长期股权投资会计政策变更的会计处理探析

长期股权投资会计政策变更对投资企业所得税的影响,关键在于投资企业的所得税税率是否高于被投资企业的所得税税率,以及所得税会计处理方法(即应付税款法还是纳税影响会计法)的选择,与长期股权投资的核算方法(即成本法和权益法)无关。本文分析了不同情况下所得税的影响额和累积影响数的计算和会计处理。     

企业所得税平均实际税率与适用税率的差异分析

本文根据资产负债表债务法进行所得税会计核算的要求，分析了企业所得税平均实际税率等于和偏离适用税率的情况。     

长期股权投资会计政策变更的会计处理探析

长期股权投资会计政策变更对投资企业所得税的影响,关键在于投资企业的所得税税率是否高于被投资企业的所得税税率,以及所得税会计处理方法(即应付税款法还是纳税影响会计法)的选择,与长期股权投资的核算方法(即成本法和权益法)无关.本文分析了不同情况下所得税的影响额和累积影响数的计算和会计处理.     

长期股权投资权益法核算例解

《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。与旧准则相比，权益法部分变化较大，不仅运用公允价值来确定投资方在被投资方所占的权益份额，而且由过去的部分权益法改为完全权益法，考虑到被投资方净资产公允价值与账面价值之间差额对投资收益的影响。     

企业撤回或减少投资的财税处理

国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（[2011]34号，以下简称34号公告）规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确定为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积，按减少的实收资本比例计算的部分，应确定为股息所得，其余部分确定为投资资产转让所得。     

企业所得税“两法合一”的基本含义

企业所得税“两法合一”，即将现行内外资企业的企业所得税制度的相关内容合并，制定一部统一适用于内外资企业的所得税法。改革开放以来，我国对外商投资企业和外国企业与内外资企业分别适用着两套不同的所得税制度，它们在税率、税前扣除、税收优惠等方面存在较大的差异，这种情况已不适应当前我国完善社会主义经济体制和加入世界贸易组织后经济发展的需要，     

投资收益补税问题分析及其筹划

本文所指的投资收益主要是国内企业在国内投资的收益。目前对于投资收益在投资方是否需要补税的问题，很多税务人员和企业财务人员不是很清楚，在实际工作经常犯错误。研究投资收益是否补税关键要看投资方和联营企业适用税率差异产生的原因，目前就国内企业适用税率差异产生的原因主要有两种：地区性差异和非地区性差异。     

企业所得税平均实际税率与适用税率的差异分析

本文根据资产负债表债务法进行所得税会计核算的要求,分析了企业所得税平均实际税率等于和偏离适用税率的情况。