关于会计学科建设中醮几个基本问题探讨

一，会计学的本质与范畴问题探讨会计的本质是什么呢？对此会计理论界主要有两种观点，一是认为会计是一种信息系统，即会计是向各种利益相关者提供决策所需信息的一个信息系统；二是认为会计是一种管理活动，即会计是参与或直接进行的一种管理和控制活动。会计信息系统论认为，会计的目标是提供决策有用的信息；     

知识经济背景下对会计本质的新思考

21世纪是知识经济时代.知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用上的经济,它对会计本质的传统认识即"会计信息系统论"、"会计管理活动论"和"会计控制论"产生了冲击和影响.这三项理论不能完整地概括会计的内在本质,却各自抓住了会计本质的某一侧面,都需要深化、丰富其内涵.笔者建议,对于信息系统论加上信息整合系统,对于管理论加上价值增值管理,使两种说法更具有知识经济的时代特色.     

会计信息的外部经济性与规范

一、全业对外披露会计信息的动机企业披露会计信息的动机起源于会计的目标,关于会计的目标,目前有两种具有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。受托责任观认为会计的目标就是向资源的提供者报告其资源受托管理的情况;决策有用观则认为会计的根本目标就是向信息的使用者提供他们进行决策的有用的信息。但从本质上看,上述两种观点都是针对会计信息的需求或使用而言的,是站在会计信息的需求方的立场来考虑问题的。即在现代企业所有权,经营权分离的经济环境下,投资者是企业资源的提供者和所有者,但不参与经营;企业是资源的运用者,…     

财务报表审计目标新探

在会计目标理论中,决策有用观和经管责任观是两大最有代表性的理论。其中决策有用观认为,会计目标是提供有助于经济决策的会计信息,会计人员以信息使用者为中心并为之服务。而经管责任观则认为,会计目标是以恰当的形式反映受托经济责任及其履行情况,会计人员处于委托者与受托者之间,以第三者身份介入。这里会计目标具体而言就是财务报表的目标。与此同时,我国《独立审计准     

综合治理提高会计信息质量

随着管理会计的不断发展,会计信息论应运而生.美国学者西德尼·戴维森主编的<现代会计手册>一书中阐述道:"会计是个信息系统---一种用来将一个企业或其他实体的有意义的经济信息传达给有关部门的信息系统."这种观点认为会计的本质在于决策有用性,即向有关利益关系人提供客观、公正和有用的财务会计或经济信息,以帮助其做出正确的判断和决策.然而目前会计信息失真,导致信息使用者决策失误或引起法律诉讼的现象仍频繁发生,从某种意义上讲,它已超出了会计范畴而成为一种社会现象.本文拟就会计信息失真的成因及治理措施进行探讨.     

事业单位会计目标的现实选择

一、事业单位会计目标定位 会计目标是指从事会计活动要达到的目的。关于会计目标有两种代表性的观点：一是受托责任观，二是决策有用观。“受托责任观“认为，会计目标是向资源的所有者（或资源的委托人）如实反映受托者对受托资源的管理情况，强调的是会计信息的客观性和可靠性；而“决策有用观”则认为，会计目标是向会计信息使用者提供对决策有用的信息，更强调会计信息的相关性和有用性。虽然受托责任观与决策有用观的出发点不同，但实际上两者是互补的。根据事业单位资金运动的特点，事业单位会计目标应是受托责任观和决策有用观的相互结合，并侧重于受托责任观。     

分析财务报告的决策有用性

决策有用学派是西方会计目标理论中具有代表性的思想派别之一。决策有用学派认为，会计目标是为企业经营管理者提供有助于经济决策的会计信息，会计人员以信息使用者为中心并为之服务。因为本文的内容为财务报告的决策有用性研究，所以有必要首先对决策有用学派进行一个简单的介绍。     

刍议会计信息质量要求

第一,确立探讨会计信息质量要求的思路。一是会计目标的导向作用。会计目标的定位决定会计信息质量特征,会计目标在国外作为财务报告目标,西方规范学派关于会计目标的研究,形成了两种有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。前者认为会计目标是向资源的提供者报告受托管理情况,后者认为会计信息系统的根本目标是向信息的使用者提供对于决策有用的信息。     

新企业会计准则的主要变化及影响

一、会计目标发生了变化 原准则对会计目标的规定主要强调满足国家宏观经济管理的需要。但经过10多年的发展，我国经济环境已经发生了很大变化，会计目标应当是强调会计信息的可靠有用，反映企业管理层受托责任的履行情况，满足投资者、债权人等使用者对会计信息的需求。因此，新准则对会计目标作了相应的修改。     

会计契约、会计剩余控制权与会计职业判断

企业契约包括会计契约与使用会计契约的两类经济契约(要素交易契约和管理契约),其中会计契约是一组关于会计信息生产及其成果的契约。两类经济契约的履行就是企业生产经营的过程,会计契约的履行就是会计确认、计量和报告的过程,会计契约与企业经济契约的互动和耦合关系揭示了会计信息失真的实质。两类经济契约和会计契约的不完全性导致了会计剩余控制权——企业对会计信息生产的决策权。会计职业判断就是行使会计剩余控制权的一种会计行为:会计信息生产者基于契约有用性目标,为如实反映两类经济契约的签订和履行做出会计决策。生产出高质量的会计信息有赖于企业内外部的一系列制度安排,治理会计信息失真问题的核心是治理会计职业判断问题。     

会计目标定位思考

随着社会经济环境的不断变化,会计工作面临着新的挑战和机遇,确立适合我国发展的会计目标成为必然趋势.在会计目标的主流观点中,受托责任观和决策有用观各有千秋,企业需要在考虑社会、经济、技术和法律环境、相关会计信息使用者及其需求的条件下制定.在保证会计目标符合我国国情、适应未来发展需要、保证会计信息质量的前提下,制定具有目的性、层次性、阶段性及实践性的会计目标,以实现我国会计工作的顺利开展和推进我国经济向前发展.     

会计信息相关性与可靠性的分析

会计是一切经济管理活动的基础.作为重要的社会资料与各种经济利益关系的集中体现,会计信息既是政府宏观经济调控的需要,更是投资者、债权人、社会公众与企业管理当局评价财务状况、防范和化解风险、做出投资决策、改善经营管理的重要依据.根据决策有用理论,会计的首要目标是提供信息使用者决策有用的会计信息.     

基于会计目标视角的合并理论选择研究

会计目标作为会计理论的逻辑起点,在整个财务会计概念结构体系中起着指导作用。本文从会计信息服务对象、对权益本质的认识、会计信息质量特征等角度,对三大合并理论所体现的会计目标思想分析发现,所有权理论和实体理论分别主要体现了受托责任观和决策有用观的基本思想,而母公司理论则兼顾了二者的基本思想。基于我国的会计目标定位,可以推定我国目前亦主要采用母公司理论,兼顾实体理论。     

会计信息供给对会计信息需求的经济学分析

会计是一个信息系统，其本质是提供会计信息，而会计信息本质上则是一种商品。按照马克思经济学商品定义，一项有用资源只要用于交换就成为商品。随着所有权与经营权分离的公司制企业的出现，向不参与经营的所有者呈报财务状况和经营成果成为会计的主要目标之一，     

会计信息质量及特征概述

一、对会计信息质置特征的制度认识 1．会计信息的质量特征。所谓会计信息质量特征就是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求。会计信息质量特征是为会计目标服务的,是会计系统为达到会计目标而对会计信息进行的约束,它是确立会计目标与实现会计目标之间的桥梁。在会计目标被定义为决策有用性的前提下,会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用。投资者把资金投资于企业的理论目的在于未来获得更多的收益,包括股利和资本利得等,     

会计改革中的代理冲突与路径依赖

笔者认为 ,我国会计信息失真现象严重 ,实质上是经济体制改革中所涉及的代理关系中各方利益冲突的表现。因此 ,如果不打破现有的制度框架 ,改变现有的利益格局 ,会计信息的质量就不会有明显的改善。要解决现阶段我国会计信息失真问题 ,首先要明确会计信息的生成与质量保障机制 ,分析影响会计信息质量的因素及会计信息供给与质量保障的一系列制度安排。一、中国会计改革中的代理冲突及其对会计信息质量的影响会计的目标 ,就是要为投资者、债权人、政府、企业等利益相关者提供决策有用的信息 ,真实公允地反映企业的财务状况和经营成果 ,避免掌…     

浅析环境会计目标

本文主要介绍了研究环境会计目标的必要性、环境会计目标的理论构架和主要内容。认为,传统会计目标不适用于环境会计,环境会计目标应该用“决策有用观”来进行解析,主要是为环境会计信息需要者提供有用的信息。     

会计目标定位及其对会计要素计量属性的影响

会计的目标就是向信息使用者提供有利于其决策的会计信息,它强调会计信息的相关性和有用性。从会计计量方面来看,会计报表应反映企业财务状况和经营成果的动态变化。新的企业会计准则首次明确了兼顾受托责任观与决策有用观的双重会计目标,适应了我国现阶段社会环境。本文重点分析了新会计准则下会计目标对会计要素计量属性的影响。     

论上市公司会计信息的质量特征

会计信息质量特征与会计目标密切相关。考虑到我国证券市场及上市公司的现实情况,本文提出了“投资者决策有用观”的会计目标,并系统阐述了此目标下会计信息质量的主要特征。     

浅谈财务会计的目标职能与信息质量的关系

作为一个经济信息系统，现代会计对于促进市场经济和现代企业制度完善，起着极为重要不可替代的作用，这种潜在力量离不开会计的目标和信息质量的指导和影响。下面，我谨就会计的目标、职能与会计信息质量之间的关系略作探讨。一般认为，明确提出财务会计的目标，是在信息论和系统论被普遍接受后才出现的，按照信息论与系统论的观点，会计可以看作是一个信息系统，一个以提供财务信息为主的经济信息系统。因此，财务会计的目标可以说是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界，它的内容受到人们主观期望的影响。所谓职能则是指一事物所固有…