会计本质新论

本文分析了不同的经济社会环境下会计的发展史,基于对现代公司经济活动中的物质流、价值流和信息流的研究,认为会计的本质是一个确保受托责任正确履行的信息系统,指出建立在管理活动论会计本质之上的财务治理结构是导致会计危机的根源。     

会计理论研究起点观比较与评价——兼议会计理论研究的“基础起点论”

理论体系的构建须有一个恰当的起点。会计理论研究的起点应能够适应会计环境的变化、能够指导会计实践、能够演绎出完整的会计理论体系、可被验证、具有确定性,而目前的主流观点“目标起点论”和曾经出现的“假设起点论”“本质起点论”“动因（价值）起点论”“环境起点论”“职能起点论”“对象起点论”等均不能完全满足上述条件。基于历史与逻辑的统一,以会计理论得以产生和发展的两大基础——界定经济利益归属的“权责关系”和计量经济利益的“市场价格”为会计理论研究的起点,即“基础起点论”则能满足上述条件,并能引领未来会计理论与实务的发展。     

审视会计信息系统基本架构和发展趋势的三个视角

本文分别从价值链、业务流程和会计契约论的角度对会计信息系统(AIS)进行了反思,对传统AIS的缺陷进行了初步分析。在此基础之上对BEA模型的基本框架、优点进行了研究,结果表明:REA模型适应未来经济发展的需要,是会计信息系统的发展地基本模式。     

事项法会计信息系统初探

网络会计是指在一定范围内 ,各单位将有关原始信息通过网络传递到核算中心的主计算机 ,由主计算机进行核对、核算、报告 ,而各单位可以通过网络获取自己所需要的信息。在网络会计下 ,会计信息系统将面临重大挑战 ,且现在正在使用的价值法会计信息系统将会被事项法会计信息系统所替代。本文就事项法会计信息系统作以下探讨。一、事项法的提出及其本质１．事项法的提出。事项法是１９６６年美国会计学会成员、会计学教授乔治&;#183;索特在否定“价值法”的基础上提出的。所谓事项 ,是指可观察的、可以用会计数据来表现其特性的具体活动、交易和事件。斐内&;#183;米勒在《会计学原理》中认为 ,会计事项是进入会计信息系统的基本经济数据 ,是导致某一营业实体的各项资产和权益发生变化的经济事项。索特教授认为 ,事项是会计主体与信息用户相关的各种经济活动。２．事项法的本质。在价值法下 ,主要是提供价值信息 ,但所提供的价值信息并非对所有使用者都很适用 ,而且报表的数据经过汇总和处理 ,可能会产生错误 ,并非对所有使用者都“相关和可靠”。而事项法认为 ,会计数据的收集和评价标准是由使用者自己决定的。也就是说 ,在一定的会计技术条件下 ,汇总的信息越少越好 ,信息使用者...     

会计要素确认标准探微

会计是一个信息系统，对信息进行加工、储存并向外输送对报表使用有用的信息。会计核算的内容是企业各项经济交易和经济事项，所以会计核算本质上是对各项经济交易和经济事项计量、确认、记录和报告的过程。在会计核算过程中，会计确认决定了各项经济交易和经济事项“是否”、“何时”、“怎样”进入会计核算系统；决定了一定时期内企业经济交易     

论会计准则的性质和职能——我国制定会计准则的目标和价值取向探索之二

在会计性质“信息系统论”的指导下 ,提出了关于会计准则性质修正的“规范论”和会计准则职能约束、激励“两职能说”等新观点 ,对会计准则性质、职能和目标之间的关系展开了较深入的研究 ,为进一步探索我国制定会计准则的目标和价值取向奠定了一个方面的基础     

会计本质与会计关系论

本文从信息系统论、管理活动论、控制系统论、会计艺术论等观点出发，对现代会计的本质进行重新探讨，提出了“会计关系论”这一理念，并指出了它的现实意义。     

论会计准则的性质和职能—我国制定会计准则的目标和价值取向探索之二

在会计性质“信息系统论”的指导下，提出了关于会计准则性质修正的“规范论”和会计准则职能约束、激励“两职能说”等新观点，对会计准则性质、职能和目标之间的关系展开了较深入的研究，为进一步探索我国制定会计准则的目标和价值取向奠定了一个方面的基础。     

论制定会计准则必须明确的几个基础理论问题——我国制定会计准则的目标和价值取向探索之一

通过对会计性质、财务与会计的关系、会计准则范畴、会计目标等几个制定会计准则时必须明确的基础理论问题的研究 ,对这些问题作出了初步定位。并提出了以“信息系统论”为理论基础 ,从会计环境出发 ,依次确定会计目标、会计准则目标、制定会计准则的目标和价值取向的思路     

会计概念框架逻辑起点再认识

20世纪60年代,AICPA所属会计研究部发布的ARSNo.1(《会计的基本假设》)和ARS No.3(《试论广泛使用的企业会计原则》)以基本假设为起点构建起财务会计理论体系。20世纪70—80年代,FASB则以财务会计目标为前提来研究财务会计概念框架。本文在此基础上提出了会计理论框架的研究应以会计本质—信息系统—为逻辑起点。     

浅谈会计法对会计委派制实施的影响

实行会计委派制是经济体制转轨过程中保证会计信息质量的一种现实选择。由于《会计法》以法律形式明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体,必然对会计委派制产生重要影响。因此,会计委派制并非是会计人员管理体制改革的理想方向。     

会计信息披露管制的有效性

会计信息披露制度起源于企业所有权与经营权分离和委托代理关系的形成。尤其是1929年发生的经济危机对美国乃至世界经济产生巨大影响,会计信息披露问题备受关注。1933年美国成立证券交易委员会(SEC),作为一个独立的管制机构进行会计信息披露管制,并授权美国会计师协会制定会计准则,填补了自律性行业规范和相关法律之间的空白,至此行业自律性规范管制、准则(制度)管制、法律管制的多层次会计信息披露管制模式形成,后相继被其他一些国家借鉴。19世纪60年代以后,随着有效市场理论的提出、发展和完善,为会计信息披露制度的完善提供了更为坚实的理论基础。但是,不论从国内还是国外看,政府对会计信息披露的管制并没有收到人们预期的效果。文章从会计信息披露的动机出发,运用博弈论方法分析会计信息披露各方的策略行为,得出会计信息披露的适度管制的结论。     

智能财会信息系统的递阶结构分析

智能财会信息系统作为管理信息系统的一个核心子系统,为了提高企业管理的效益,智能财会信息系 统在功能上应突出核算反映、质量控制和市场信息三层递阶结构。     

解析财务信息失真

从会计的目的出发，解析了财务信息失真的概念、财务信息的质量特征、衡量财务信息质量的原则。从信息提供者的角度分析了财务信息失真的内在和外在两个方面的原因。外在原因主要是法制不健全，执法不力；监督体系不健全，监督机制软弱无力。内在原因主要有会计人员素质不高，包括业务素质和职业道德素质；会计基础工作薄弱；企业领导人业绩及利益驱动；现行会计人员管理体制，阻碍了会计监督；企业领导人人为因素造成财务信息失真等。     

基于地方债务风险控制的政府会计信息监管研究

地方债务风险管理存在着债务规模大,责任主体不明确,债务管理不规范、效率低,债务信息不全面、不透明和隐蔽性强等问题。政府会计可以为地方债务管理提供信息;政府会计信息是地方债务管理目标得以实现的重要依据;同时,政府会计职能的发挥是地方债务管理的重要内容。为了控制地方债务风险,应该建立独立的政府管理部门,加强地方债务控制;规范信息披露制度,增强地方债务透明度;健全政府财务会计体系,切实保护公众利益;发挥社会审计的监管职能,防范地方债务风险。     

网络环境下幼儿园会计信息系统内部控制探究

国家对学前教育高度重视,幼儿园发展迅速,信息技术已经在幼儿园管理中得到普遍运用。然而,现有的传统幼儿园会计信息系统内部控制机制和方法已经很难适应实际的管理要求。创建适应幼儿园发展的网络环境下幼儿园会计信息系统内部控制体系是目前迫切需要解决的问题。     

论我国企业的盈余管理及治理对策

本文探讨了盈余管理的概念、特点、动因及经济后果,并对治理盈余管理提出了建议,以期增强投资者对上市公司会计信息的甄别能力和约束公司管理者的盈余管理行为。本文最后指出,由于经济契约的刚性和不完备性,盈余管理无法被彻底消除。     

人力资源会计:面对知识经济的思考

知识经济社会要求加强人力资源会计研究 ,人力资源会计应纳入财务会计系统才能使其发挥对人力资源管理的作用。人力资源在知识经济社会的重要作用 ,决定了人力资源会计应确立劳动者权益观念 ,以人力资源价值会计作为中心 ,对人力资源进行计量和反映 ,又应当对不同类型的人力资源采用不同的方法。     

会计政策选择研究

会计政策选择是会计主体一种有目的的、在会计政策中进行挑选的行为,它与会计信息失真和盈余管理之间有一定的联系.由于会计准则的不完全性和会计信息市场的不完全竞争,会计政策选择行为必然长期存在.企业管理当局在选择会计政策时,是从自己的利益出发的,与会计信息的质量要求并不一致,因而,必须通过行为主体、会计准则、监管机制等方面的制度完善以达到提高会计信息质量的目的.     

会计信息产权及其交易研究

会计信息是“私人产品” ,企业会计信息向外界平等主体传递的过程是产权交易的过程。目前的会计制度安排使资本市场上的会计信息具有“公共物品”的特征 ,“搭便车”的现象普遍存在 ,导致会计信息产权交易效率低、会计信息质量差。因此 ,必须改变现有的制度安排 ,实现对会计信息产权的有效保护。