企业所得税核定征收办法(试行)

第一条为了加强企业所得税征收管理,规范核定征收企业所得税工作,保障国家税款及时足额入库,维护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本办法。     

企业所得税核定征收办法（试行）

第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定．制定本办法。     

强化“依法治税”的几点意见

税收征收管理是税务机关组织税款入库的核心工作。“徒法不足以自行”，光有税法，没有征收管理制度，税款是不会自行入库的。为了保证应收的税及时，足额地收上来，税收征收管理应该以法的形式公布实施。我国目前各行各业都已立法，如食品卫生法，环境保护法，计量法，会计法等等，做为国家强制征收财政收入的税收征收管理，也应该用法的形式公布实施。     

通过案例分析如何审计地税部门延缓征收和超征税款问题

受税收计划、地方财政预算刚性及均衡入库等因素的影响,税收征管中普遍存在延缓征收税款、随意调节入库进度的问题。另一方面在某些经济欠发达地区,正常财政收入不能满足政府运转的需要,或是迫于完成税收增长指标的压力,存在地税部门超征税款的行为,这不仅增加了纳税人的税收负担,也给建设法治政府带来不良的影响。     

税收虚假的辨识与审计对策

近年来,地税收入在当地财政收入中所占的比重逐年提高,为财政收入的快速增长发挥了重要作用。但不容否认的是,地税部门在税款征收过程中,存在着一定量的税收虚假,有的地方问题还比较严重,影响了地方财政收入的真实性。查处税收虚假,成为对税收征管情况进行审计的重要内容,也成为维护税收征管秩序的基本要求。一、税收虚假的表现形式所谓税收虚假,是指税务机关实际征收入库的税款与应征收入库的税款不一致,造成当期税收收入不真实,包括在征收入库时间上提前或延缓,征收入库金额上多征或少征,以及超范围、混级次、漏征税款等。主要表现为:一是…     

地税部门调节税收的手段及其防范对策

近两年,随着地税分税制改革的全面展开,地税部门为了自身利益,人为调节入库税收的进度和额度,不但不利于如实、及时地对税收资金运动进行会计核算,而且还容易诱发税收资金的挪用、截留、混库等违法行为。主要表现为: 一、人为调节金库报表。地税部门根据当年各税种征收进度,开出入库税收更正通知书,调节入库税种结构,掩盖未完成任务税种的实际情况,或将当月缴库税款推后反映,月间调节入库进度。 二、代开发票税收不入库。在税收年度的第四季度,各税务所对代开发票而征收的营业税只开建筑业或服务业发票,不开完税证,也不填写汇总缴款书,以公款私存或税收过渡户的形式另行存放,下一年度根据征收进度情况补开完税证和缴款书入库,形成人为压库,调节入库进度。     

地税部门违规提退征收经费不容忽视

地方税务部门征收经费提退是指地方税务征收机关按照有关规定，因税种不同，以税收实际入库额或以税收实际代征购代扣额的一定比例，通过有关程序直接从金库中办理的税款退库。征收经费提退做为地税机关经费的三大来源渠道之一，原本是为了解决代征代扣人员的工资及手续费。而伴随着上级财政预算拨款和本级财政预算拨款的不足，税收征收经费提退被广泛地做为弥补税务经费不足的最好途径。违规提退征收经费也就应运而生，其形式多种多样，有的重复提退，有的扩大基数，有的改变税种，有的假冒委托。这些多退的税款被用作购买汽车、发放奖金、…     

社会保障基金审计的重点

社会保障基金具有涉及面广、基金来源分散、使用政策强等特点，因此审计中应该从基金的征收、基金的监管、基金的使用三个环节入手，把握以下审计重点。在基金征收方面：一是核查基金征收基数是否准确真实，对社会保障部门提供给地税部门的征收计划，看是否按照《陕西省城镇职工基本养老保险条例》、国务院《失业保险条例》以及《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》规定的基金征收范围，有无随意减少基金征收基数、协议缴费情况，暂停缓缴基本养老保险基金的企业是否符合缓缴条件，改制、出售企业应缴的基本养老保险基金、基本…     

地方税收征管审计的重点

税收征管审计是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性、合规性进行的审计监督。税收征管审计可以促使税收征收机关和纳税人依法征纳税款，切实保障税收收入及时足额完整入库，增强政府宏观调控能力。笔者结合工作实践，就地方税收征管审计的重点谈谈粗浅认识。     

二手房交税新规有助平抑“房价”

2005年1月24日市地税局出台了第55号通知(简称《二手房交税新规》)，对二手房交易的计税价格做出了明确的规定。据悉，自2月1日起，税务机关将按照新通知的规定来做好二手房交易的税收征收工作。据了解《二手房交税新规》规定：对于二手房交易涉及税收的计税价格，如果合同成交价格低于市建委发布的《北京市已购公房和经济适用房再上市买卖指导价格手册》(以下简称指导价格)中确定的指导价格且无正当理由的，均以指导价格作为核定的基数征收税款，另外，如果采用了指导价格作为征税基数的，     

基层地税征管中存在的问题及其审计对策

一、主要问题 　　1.经常性征收管理力度不够,漏洞较多。存在未能按期足额入库的现象,往往以查补形式入库。 　　2.违规审批延缓税款。一些地税部门以任务定入库,把审批延缓税款作为调节税收任务,掌握税收入库进度的手段。 　　3.企业少报当期计税额,变相拖延税款的征收。 　　4.变相改变税种。表现在减免带征的附加费变相以营业税入库等。 　　5.漏征漏管造成税收流失。主要是零散税收,如车船使用税等。 　　6.不按规定减免税款。一些地税部门对那些享受优惠政策的企业“先征后退”、“即征即退”税收,未按税法规定操作。 　　7.征…     

关于各级财政、审计机关查补收入缴库问题的通知

鲁财监[2003]10号各市、县(市、区)财政局、审计局、国家税务局、地方税务局:为进一步规范财政收入管理,提高监督检查工作质量,根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的有关规定,现就我省各级财政、审计机关依法实施监督检查查出的财政收入入库问题,明确如下:一、关于查补税收收入入库问题(一)各级财政、审计机关在依法检查、审计时,发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的,依法向被检查、审计单位下达决定、意见书,并责成被检查、审计单位向税务机关缴纳应当…     

广东省社保费征缴实行按申报个人所得税的工资计费

为进一步增强社会保险费的征收刚性，从２００１年４月１日起广东省实行社保费征缴新办法，以当月申报个人所得税的工资薪金为缴纳社保费的计费基数，这是我省社会保险制度的一项重大改革。 去年１月，省政府在总结２０００年地方税务机关征收社保费经验的基础上，以２００１年１号文下发了《广东省社会保险费征缴办法》，规定全省从２００１年４月１日起开始实施新的征收办法。《办法》将原来由社保经办机构核实缴费工资基数改为由缴费单位按缴费个人当月申报个人所得税的工资、薪金向地税机关申报，将社会保险费的征缴纳入了税收的监管范…     

促产增收浅议

经济决定税收。“未有经济无基础而可以解决财政困难的，未有经济不发展谢可以使财政充裕的。(《毛泽东选集》合订本第846页)。因此．税务工作应该着眼予开拓税源，促产增收。但是，促产要以保证国家财政收入为前提。税收机关的主要任务是完成国家的税收计划。在处理征收与促产的关系上，必须牢记以征为主，“促”是为了。     

国家审计机关是否享有对偷、逃税收违法违纪问题的处理、处罚权

编辑同志: 修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)已于2001年5月1日起开始施行,该法第三章第五十三条规定:“为审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关”。该条款已针对税收违法中的税款及滞纳金就税务     

论我国税收债权的民事保护

我国的财政收入主要依靠税收.因此,国家非常重视税款的征收入库,采取各种不同的方式来保护税收.根据法律规定,除了运用公法的方式保护外,还可运用私法的方式保护.从公法角度出发,以税收代位权制度、税收撤销权制度、税收优先权制度、税收担保制度为切入点,对我国税收的民事保护方式进行了系统的研究,以期对我国税收的理论和实践有所裨益.     

国家税务总局令

第一条 为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根掘《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

乡村咨询

一些读者来信反映,不少地方在征管、使用计划外生育费中,存在着挪用、乱用等情况,询问国家对此项工作的管理有何政策规定,现统一答复如下:1992年3月,国家计划生育委员会、财政部、国家物价局联合颁布计划外生育费《管理办法》。《办法》规定,对计划外生育者(含超计划生育、非婚生育、非法定婚龄生育、不够间隔时间生育者等),依照规定征收计划外生育费。计划外生育费,是一项为控制人口过快增长对计划外生育者征收的补偿性资金,必须全部用于计划生育事业。这项资金具体由乡(镇)人民政府、街道办事处征收,被征收者所在单位应予协助。征收人员需经征收单位考核合格后,由县(市、区)以上人民政府发给统一制发的《计划外生育费征收证》,征收计划外生育管理费时,必须出示此证。     

广东省个人所得税代扣代缴暂行办法

第一条为加强个人所得税征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称《税收征收管理法》)的规定,结合我省实际情况,制定本办法。 第二条,凡支付个人应税所得的企业、事业、机关、团体、部队、个体工商户等单位     

追缴财政收入入库方式的新尝试

新的《税收征收管理法》第五十三条明确规定:“对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关”。过去收缴的罚没款和追回的偷逃税款,指定由被审计单位直接缴到审计机关在财政设立的专门账户。该账户既有罚没收入,也有税费收入,还有一些其他违纪资金收入等等,统统混在一起缴入国库,不符合《税收征收管理法》和《预算法》的规定。如何改进收缴方式,严格审计规范操作,我们做了新的尝试。 一、部门通力合作 一是审计机关主动与国税和地税机关协商研究确定工作流程和操作方法。如税务机关针对审计涉税监督中’