税收流失估算:美国的经验及其对我国的启示

本文介绍了美国国内收入局(IRS)于20世纪60年代启动税收遵从评估项目(TCMP),从1979年开始据此进行税收流失估算,以及从2000年开始启动国家研究项目(NRP)继续开展税收流失估算工作的历程。文章对美国国内收入局采用的估算方法进行了详细介绍,对其利用估算结果制定美国税收征管战略的情况进行了全面分析。最后,借鉴美国经验对我国开展税收流失估算工作、制定税收征管战略提出了几点建议。     

两起中国公民诉美国国内收入局案件的述评

随着中美之间资本、技术、人员等生产要素的跨境流动越来越频繁,涉及中美双边税收协定的税收问题越来越多。本文通过分析两起涉及中美双边税收协定的中国公民诉美国国内收入局的案件,便于读者更好地理解中美双边税收协定的相关规定和内容。     

税收调节要素收入分配研究综述

改革开放以来,中国劳动要素收入在国民收入分配中比重呈现出先增后减的现象,这引起了国内学者的广泛关注.现有国内文献探讨的核心问题是要素收入分配失衡的原因,而缺乏对税收调节的考察.本文就税收调节要素收入分配的国内外文献进行梳理与评述,并在此基础之上提出研究不足与展望.     

美国税务机构现代化对我国的借鉴和启示

本文介绍了1998年美国国内收入局的重组与改革,分析了美国税务机构现代化的思路、做法及对我国的借鉴与启示。     

美国税务机构现代化对我国的借鉴与启示

本文介绍了1998年美国国内收入局的重组与改革,分析了美国税务机构现代化的思路、做法及对我国的借鉴与启示.     

“偷税漏税”在美国

长期以来,税收是美国联邦政府收入的主要来源。由于美国是一个高度商业化的社会,人们的收入不限于工资和营利,还有利息、酬金、股息、租金、专利权收入等等。美国的税收种类也不止是个人所得税和公司所得税,尚有社会保险税、消费税、遗产税、礼品税等。1992年联邦税收总额中各种税收所占比重:个人所得税占43.7     

稽查暂缓优服务 自查辅导赢三方

面对国际金融危机仍在蔓延和深化,实体经济受到明显影响,组织收入难度加大,依法治税,税收执法优化服务要求高的挑战和严峻的形势,我局创新稽查执法形式,推行检查预先告知,允许企业自查自纠,变“查后处罚”为“查前辅导”,获得经济、税收、企业三方共赢。截至9月中旬,我局查补地方各项收入1647万元,入库1356．37万元,占年计划的72％,入库收入占同期所辖地方税收的2．5％。     

纳税问与答

外资企业技术转让收入大于生产销售收入能否享受“二免三减半”的税收优惠政策？ 编辑部：我公司是2001年成立的以科研和生产为一体的企业．2004年5月股权转让变为外商独资企业，公司2004年亏损。2005年技术转让收入为933万元．产品销售收入为158万元．生产收入占总收入的15％．请问我公司技术转让收入大于生产销售收入．是否属于生产性的外商独资企业享受企业所得税“二免三减半”的优惠政策？     

税收流失的表现形式与监控

有税收,就有税收流失的可能。税收征收与防止税收流失,是税务部门不可或缺的两项工作。不同时期,税收流失表现形式虽然不同,但税收流失量却一直居高不下。以电子网络比较完善的美国为例,据美国国内收入局局长透露,美国每年的个人所得税应征数和实征数差额达2070亿美元,这差额比我国税收总额还多。如果加上其他税种的流失,美国一年的税收流失在3000亿以上。我国的税收流失问题,同样十分严重。与美国等其他国家不同,我国的税收流失有自己的特点。从总额看,我国的税收流失大概占税收总额的30～40%,比发达国家平均水平(10%)高出3倍。税收流失,从理论上讲十分清楚,但实际工作中,却很难准确统计。尽管目前已经形成了很多测算税收流失量的方法,但大都不准确。由于方法不同,测算出来的税收流失量差距也很大,如采用"地下经济规模化"的方法来测算:1999年,我国的税收流失量大概为     

美国税改千层浪

大刀阔斧税改由于美国现行税法过于繁琐,边际税率太高,纳税人不平等,即便是收入相同的人,纳税往往也不一样。此外,现行税法还不鼓励储蓄和投资等,使得全国上下民怨载道。美国总统布什任命的美国税法改革专家小组推出提案,对美国现行的复杂的税收系统进行大刀阔斧的改革。美国税法改革专家小组由九名专家组成,他们肩负着简化美国税收系统的重任。他们一方面要把目前繁琐的税收系统简单化,一方面又要保证政府的税收不受影响。总统顾问委员会对联邦税法改革提出了两项建议：第一、简化所得税。所得税法仍然分为个人和商业两项。绝大部分现行的减税和退说条款都取消,代之以鼓励储蓄、慈善捐赠和购买房屋的退税方式。税表将减短并简化,取消那些令人目眩的复     

美国企业年金制度及对我国的启示

美国企业年金制度的发展 根据美国《国内税收法案》规定，美国政府对多种退休储蓄提供税收优惠，其中符合美国《国内税收法案》第401（a）节规定的一类退休金计划具有三个共同特征，即雇主资助、完全自愿、税收优惠，这类退休金计划通常被称为美国的企业年金计划。经过一个多世纪的发展，美国的企业年金计划已经发展成为与其社会保险和个人储蓄并立的美国养老保险体系中的“三大支柱”之一。     

完善我国《税收征管法》中纳税评估规定——借鉴美国《国内收入法典》税收评定内容

本文首先较为详细地介绍了美国《国内收入法典》中关于税收评定的基本规定,并针对我国现行《税收征管法》中纳税评估规定的缺陷,提出在修订该法时应明确评定、检查、征收、举证的概念,并对其执行程序加以规定。     

探索优质服务新形式 组建纳税服务专家团

今年以来，我局主动对接纳税服务的新变化，把组建和发挥纳税服务专家团作用作为创新纳税服务的重要举措，取得了明显的实际效果，推动了税收征管，促进了纳税遵从。今年前四个月，在宏观经济形势不利的情况下，我局组织收入依然逆势飘红，共入库各项收入13．06亿元，占年计划的34．7％，同比增长25．6％。     

观点

2008年以来,通过采用直接优惠(包括税收减免、降低税率等)和间接优惠(诸如投资抵免、加计扣除、减计收入、允许计提风险准备等)方式实施的减税措施累计已有70多项,涉及十几个税种,每年减税规模达数千亿元。需要指出的是,增值税和所得税是减     

由外资企业“超国民待遇”引发的思考

所谓外资企业“超国民待遇”是指我国的外商投资企业在国内税收、工商管理等方面享受着优于国内中资企业的政策。其主要内容是税收方面的“两免三减”(即根据国家规定,外商投资企业在华从事实业投资办企业时,从该企业开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年起至     

税收与会计的关系探讨

税收是会计的环境因素之一,而会计则是税收的实现条件;税收规定制约、影响着会计确认、计量、记录与披露的方法,而会计理论和核算方法的变更或改进又会促进税收的改革与完善。税收与会计存在着天然的互动关系,其结果也导致了税务会计的产生。一、税收对会计的影响1.税收使会计变得越来越重要美国1913年的税法规定,纳税所得的确定必须以会计记录为基础,从而使各类企业的会计记录变得不可缺少。1918年的联邦收入法第一次以商业实践为基础,确立了纳税原则,并强调“根据采用的标准,会计方法一般都能明确地反映所得收入,所得收入的确认应依据记账…     

盯住小税种做好大文章

今年以来，山西省大同市地税局农税局针对政策性框架内农业税收逐年调减的客观实际，紧紧围绕“主抓收入、统筹发展”的总体目标，坚持以深化改革为导向，以强化管理为动力，以挖潜堵漏为重点，积极探索新的税收增长点，加强契税征管，完善征收措施，拓展税收空间，增加税收收入，从而取得明显成效。截至3月29日，该局已完成契税收入317．37万元，占年计划的     

以人为本情暖人心凝心聚力孕育和谐

我局坚持以人为本,把思想政治工作与税收中心工作、地税文化建设和解决干部职工实际问题紧密结合起来,切实做到贴近实际稳人心、贴近生活感人心、贴近干部暖人心,提高了集体的凝聚力和向心力,增强了队伍的战斗力和创造力,促进了地税事业的又好又快发展。县局多年来年年超额完成税收任务,地税收入规模从2005年的3000万元,增长到2008年的6000万元,实现了3年时间翻一番,     

优化税源管理 做活征管文章

临澧县是一个只有侣个乡镇，43万人口，486家企事业单位，7600余户个体户，经济发展相对迟缓，年地方税收不过6000万元的农村小县。近年来，我局立足县情，以优化税源管理为突破口，全面推进依法征税、文明办税，积极服务地方经济发展，年年圆满完成税收任务，共组织征收地方税收4．6亿元，年均增收200万元，平均增幅107％，特别是近四年组织收入19亿元，为临澧县经济建设和社会发展提供了较为充裕的财力保障。在省局组织开展的“征管基础管理年”和“规范管理年”活动中，我局均被评为先进单位。我局的主要做法是。     

中兴通讯(000063) 调整市场上的确定性机会

海外业务可持续增长电信业面临重组,3G即将启动国内市场收入有望进入全面增长阶段当前股价:56.1元今日投资个股安全诊断星级:★★★★★2007年发展和业绩回顾2007年可以说是公司成功实现国际化的一年,当年公司来自国际的收入首次超过国内,总额达到了200亿,占公司主营收入57.8%。公司2004年时在中国市场上曾创下178亿元的收入记录,但随后2年出现了下降,2005年之后国内PHS和CDMA投资的大幅减"小以"及固网市场的缩小导致了这种下降。公司国内收入在2007年虽然有所提升,但仍未能超过2004年的高点。