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2009年．湖北省十堰市国税局为支持出口企业应对金融危机带来的影响．通过积极落实出口退税政策、缩短退税时间和开辟绿色窗口等多项措施“提速”出口退税。促进外向型经济发展。至年底，已办理出口企业办理退（免）税1．3亿元。图为该局税收管理员深入出口退税企业进行退税申报提醒。     

完善我国出口退税制度的对策思考

由于我国目前对一般贸易的出口退税政策，实行“免、抵、退”和“先征后退”两种办法，并采用以预算计划指标来控制出口退税的数量和进度。造成出口企业退税不及时和实际退税数量小于应退税数量。规模越来越大，使出口退税政策在助推企业扩大出口的力度和效果上与确定出口退税政策的初衷相比大打折扣。     

对国家调低出口退税率的原因探究

国家近期出台了一系列关于出口退税政策的重大调整，除加大中央财政对出口退税的支持力度、建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制、结合出口退税机制改革推进外贸体制改革及确定了累计欠退税由中央财政负担等四项政策外，最主要的是对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率。按现行出口结构，这次调整将使出口退税率的平均水平     

当前出口退税工作存在的突出问题及矫正举措

自2004年1月1日起，我国对货物出口下调退税率和实行有差别的结构调整退税政策，出口退税率的平均水平约降低3个百分点，加快了出口退税机制的改革步伐，有利于国家财政税收政策作用的有效发挥。通过对财政税务部门及几家出口企业调查看，实行出口退税改革利弊共存，给外贸企业、地方财政及国库管理工作带来不同程度的影响。     

正确区分两种不同类型的退税

“出口货物退(免)税”和“出口供货企业超税负结算退税”是两种不同类型的退税方式。“出口货物退(免)税”或称“出口退税”，是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。“出口供货企业超税负结算退税”或称“出口供货结算退税”，是在出口货物使用增值税税收专用缴款书管理办法后，将出口货物的供货企业开具“税收(出口货物专用)缴款书”时预缴税金的多缴部分结算退还给供货企业的一种退税方式。它是国家为加强出口退税管理，防范骗取退税犯罪行为的发生而采取的一项税收措施。“出口退税”和“出口供货结算退税”至少在五个方面存在不同：1、货物销售方不同。“出口退税”的货物销售方为有出口经营权的出口企业；“结算退税”的货物销售方为生产企业或农产品收购单位；2、购货方不同。“出口退税”的购货方为外商；“结算退税”的购货方为出口企业。3、退还的税款性质不同。“出口退税”退还的是出口货物在国内各个环节形成的增值税或消费税；“结算退税”退还的是供货企业多缴的税款。4、退税款的计算依据不同。“出口退税”是按出口货物离...     

企业如何面对出口退税90天申报期限

自2004年1月1日起，我国实行新的出口退税机制。为了加快出口退税办理，国家税务总局相继出台了一系列措施，出口企业应自货物报关出口之日起907天内，持出口货物报关单(退税联)、认证通过的增值税专用发票(外贸企业提供)、出口收汇核销单(属文件规定范围的出口企业在申报时必须提供)，按照税务机关规定的申报手续进行退税申报，逾期未申报的，除另有规定者外，生产企业一律视同内销补税，外贸企业不予退税。     

浅谈生产企业出口货物"免、抵、退"税的核算

目前我国对出口产品的税收政策包括出口征税政策、出口免税政策和出口退税政策。出口征税政策是对出口产品照常征税，不实行退免税政策；出口免税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，但对出口产品在以前环节支付的进项税额不予退税，而是将其转入出口产品的成本；出口退税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，并对出口产品已支付的进项税额予以退税。本文主要对生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算与账务处理问题做些探讨。所谓“免、抵、退”税办法，即对出口产品免征出口环节的增值税；出口产品耗用的原材料、零部件等已支付的…     

出口退税机制改革对四川外贸出口的影响及对策

为促进外贸体制改革，保持外贸和经济持续健康发展，国务院决定从2004年1月1日起改革现行出口退税机制。此次改革的原则是：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。具体措施包括五个方面：适当降低出口退税率；中央进口环节增值税、消费税收人增量首先用于出口退税；建立中央财政和地方财政共同负担出口退税新机制；推进外贸体制改革，调整出口产品结构；累计欠退税由中央财政负担。其中出口退税率的调整和财政分担比例是此次改革的核心和关键。出口退税机制改革是在我国外贸出口快速增长的同时，由于出口欠退税问题越来越严重，给经济社会发展带来明显的负面影响的背景下所进行的改革。     

退税限期申报问题及完善

为了加快出口退税进度，国家税务总局在2004年发文规定“出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申请办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报”。这一旨在提高退税速度的改革本是让进口企业欢喜的好事，然而在实际执行中，却引发出新的问题。     

提高外汇核销速度的对策选择

出口企业申报出口退税须经过出口——收汇——核销——退税流程．它涉及海关、外汇局、税务等多个部门，而且申报出口退税要集齐税／发票、报关单、出口收汇核销单退税联等各种单证，任何一个环节出了问题．企业都无法办理申报．更无法拿到退税款。外汇核销位居出口退税的中间环节，它在配合企业加快出口退税申报进度，帮助其抓住退税指标充足的时机，起着至关重要的作用．笔就如何提高外汇核销速度提几点对策建议：     

我国出口退税政策效应分析

本文通过对我国1994～2005年出口增长率与出口退税综合退税比率、退税兑现比例之间经验数据回归分析发现,出口退税的充分性和及时性对出口增长率都有明显的影响。虽然出口退税的充分性作为调节进出口贸易差额的政策工具十分有效,但退税率调整的当年或次年往往会引起出口增长率的大起大落,自营出口增长的稳定性较差。因此,国家可以通过扩大资源类产品进口的方法来减少进出口贸易顺差,对一般性商品出口仍应坚持“征多少、退多少”、按征税率退税的中性原则。     

一本书解决出口退税所有难题

自2003年底出口退税机制改革及新《外贸法》颁布以来．我国根据国际规则．结合对外贸易发展的实际．对出口退免税政策不断加以修订完善．例如适当下放退税审批权限．减化退税审批流程,加快出口退税进度等等。在当前出口退免税政策新旧更替、     

浅谈促进加工贸易进一步发展的税收对策

总体上说,当前的税收政策体现了对加工贸易的支持,但由于个别政策阻隔了加工贸易在国内环节的延伸,征退税率和不同企业同一间接出口税收负担的不一致,对一般纳税人与小规模纳税人以及新老三资企业与国内企业的区别对待等问题的存在,阻碍了加工贸易的进一步发展.建议实行出口零税率;取消间接出口的区别对待政策;对小规模纳税人实行出口退税政策;允许国内企业从事“三来一补”;改革现有的出口退税审核方式.     

增值税与消费税出口退（免）税比较

一、退（免）税政策基本相同 我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，采取出口退税和免税相结合的政策。出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税和消费税。出口退税是指对货物出口前实际承担的税收负担（指前道环节的增值税进项税额及收购货物负担的消费税）。按规定的退税率计算后予以退还。根据我国的实际情况。目前增值税和消费税出口货物退（免）税政策均分为出口免税并退税、出口免税不退税及出口不免税也不退税等三种形式。     

政策信息

明年出口 退税率下调3％ 根据国务院10月13日发布的现行出口退税机制改革决定,中国自2004年1月1日起,出口退税率的平均水平将降低3个百分点。这是一剂“猛药”,同时对于我国改革外贸体制、减轻中央财政负担、缓解人民币升值压力等也不失为一剂“良药”。 我国从1985年开始实行出口退税政策。1994年中国政府实行税制改革,引入了增值     

加入世贸组织与国内税收关系的九大辨析(上)

本文对学术界关于入世与国内税制改革以及政策调整的关系的许多不正确认识作了系统的辨析。认为入世不意味着所有制度和政策均要完全与国际接轨，国内税制改革和政策选择仍然必须首先基于中国的国情，尤其是中国特有的文化传统。国民待遇原则并不排斥涉外税收优惠政策和有差别的税收政策，我国目前实行的鼓励出口和使用国产设备、鼓励特定产业或企业发展的税收优惠政策在入世后仍然可以保留。应当以鼓励公平竞争为原则而不是以“彻底退税”为教条设计出口退税政策。世贸组织的贸易审议机制以及透明度的要求不能限制各国选择法制方式和制订政策的自主权。     

国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知

出口企业向税务机关主管出口退税的部门(以下简称退税部门)申报出口货物退(免)税时，在提供有关出口货物退(免)税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：     

提高外汇核销速度的对策选择

出口企业申报出口退税须经过出口--收汇--核销--退税流程,它涉及海关、外汇局、税务等多个部门,而且申报出口退税要集齐税/发票、报关单、出口收汇核销单退税联等各种单证,任何一个环节出了问题,企业都无法办理申报,更无法拿到退税款.外汇核销位居出口退税的中间环节,它在配合企业加快出口退税申报进度,帮助其抓住退税指标充足的时机,起着至关重要的作用,笔者就如何提高外汇核销速度提几点对策建议.     

“免、抵、退”税政策对孝义经济税收的影响

２００２年，国务院决定对我国所有生产型企业的自产出口货物统一实行“免、抵、退”的出口退税政策。此项改革的出台，有利于增强出口企业的国际竞争力，同时意味着地方政府和出口企业将面临着不同的情况和选择。据调查：目前孝义市涉及到免、抵、退税政策的企业６４％以上集中在煤焦行业。免、抵、退税政策对企业来说最大的优点是无需预缴税款，缓解了流动资金的占用；同时因在出口环节免征增值税，降低出口成本，促进了地区外向型经济的发展。据纳税人反映，虽然“免、抵、退”税政策规定：当月出口的货物在当月做了免抵，但收集齐单证上报退税机关审批至少需要３个月左右的时间，即使有退库计划也不能及时办理调库手续。“免、抵、退”税政策操作起来较为繁琐，财务人员短时间内难以熟练掌握。当地政府认为即期税收的减少导致了财政收入以及财政支配力的减少，因此，地方政府有了一定的压力。面对新情况，地方政府、税务部门需要转变观念，从可持续发展、增强地方经济增长后劲的角度，提高对新税收政策的认识高度，提高工作效率，认真落实并利用好新的政策，扎实做好各项前期工作，真正体现“免、抵、退”税政策的内涵和作用。针对全面推行“免、抵、退”税政策对当地税收和经济带来的影响，孝义市国...     

当前出口退税工作存在的突出问题及矫正举措

自2004年1月1日起,我国对货物出口下调退税率和实行有差别的结构调整退税政策,出口退税率的平均水平约降低3个百分点,加快了出口退税机制的改革步伐,有利于国家财政税收政策作用的有效发挥.通过对财政税务部门及几家出口企业调查看,实行出口退税改革利弊共存,给外贸企业、地方财政及国库管理工作带来不同程度的影响.