如此集资分红

如此集资分红钟伟在对某乡卫生院进行财务收支审计时，我们发现该院银行对帐单中一付一收业务：付方是６月４日信汇南昌５万元，收方是本月２７日现金收回５万元，这一付一收在该院银行存款日记帐中却没有反映。因为是月初付出，月末收回，所以银行存款日记帐与银行对帐单...     

虚假投资一例

一组记帐凭证露马脚 审计某联营企业(甲)公司,在审核往来帐中发现一笔划来转去数额较大的资金,找出三张相互间有对应关系的记帐凭证: 第一张是1995年9月银收X号 借:银行存款——异地电划来款 240万元 贷:预收帐款——乙公司货款 240万元 原始凭证是收到乙公司的银行汇单一张     

追踪1383万元资金体外循环的始末

往来款一收一付现疑点１９９９年年末 ,我们在对某种子分公司进行专项审计时 ,通过核实该公司的往来账户发现１９９６年６月份的第４８、４９号两张记账凭证列入及转出的货款６２３９１５ ２６元账务处理有不妥之处 ,引起了我们的警觉。即 :４８号记账凭证中列入的是从黑龙江省兰西县种子公司等汇入的货款６２３９１５ ２６元挂入了县种子公司的账户内 ,４９户记账凭证中又将这６２３９１５ ２６元的货款转汇给了县种子公司。具体账务处理为 :第４８号记账凭证 :借 :银行存款６２３９１５ ２６贷 :应付账款县种子公司６２３９１５ ２６ ,后…     

洞察秋毫斩魔爪

今年,我们在对某公司的资产负债及的审计过程中,在1992年1月第48计凭证,发现了这样一笔帐:借银行存款 27096.25元贷预收货款 27096.25元一般地说,这样的帐务处理是设有什么问题的,但经查阅附件,发现所附的销售发票全是零售发票,不存在往来帐项,我们觉得此帐很蹊跷,拟定追根索源。经查,此帐与销售收入有直接关系。经核实,银行进帐单无误,但销售发票合计数与进帐单刚好相差27096.25元。据判断很可能是有人将销售部门移交上来的销售发票抽出了若干张,经与销售部门核对销售发票,确实在时务科少了5张,金额正     

乱设账外账法网难逃

最近,我们在对某加工企业的离任审计时,发现该企业１９９７年１１月第２９号凭证中有这样一笔会计分录：借：现金４２０４９５．８０元贷：应付账款４２０４９５．８０元凭证摘要栏注明：收回木材款。凭证后附一张列有Ａ至Ｈ等８个供货单位名称及金额的便笺纸,其中,Ａ单位３４７５３．２９元,均未开据收款收据。这笔业务将应付上述８个单位的账务结平。这笔业务引起了我们的疑问：其一,收回数十万元的货款,为何不通过银行转账？其二,既然是收现金,为何不开具收款收据？其三,Ａ至Ｈ八个供货单位竟在同一天退回材料款是凑巧的吗？带…     

斩断伸向公款的黑手

一、露出马脚1990年5月,某机关决定购买冷饮发给机关干部,经费由机关招待所解决。同年5月24日,由招待所出具银行转账支票一张,向某糖果饼干厂购买啤酒1500瓶,付款1807.50元。5月26日,厂方将银行转账支票交给某合作银行解款,银行核查,发现机关招待所账上已无钱支付这笔货款,并将这一情况告诉该机关单位。单位领导知道此事后立即找招待所会计了解银行存款情况,根据招待所会计账上反映,银行存款还有50000余元,完全有能力支付这笔贷款。5月29日,该单位领导组织人员核对招待所银行存款往来,发现出纳韩某有挪用公款的嫌疑,随即向上级审计部门汇报…     

一笔 3万元分录牵出330万元公款私存

在对某厂 1999年度资产负债损益情况进行审计时,审计人员通过分析一笔 3万元的现金存取款业务,查出 330万元的公款私存违纪案件。具体经过如下：　　一、银行“转户”分录,疑点诸多。审计人员在对货币资金的审计中发现 1999年 11月 10日 51＃凭证是这样记载的：　　借：银行存款——某建行 5353＃ 30 000元　　贷：银行存款——某建行 5353＃ 30 000元　　摘要注明“转户”字样,制单：康××,审核：关××,附件 (1)某建行 3万元“现金交款单”一份,日期为 1999年 11月 8日,款项来源：××产品款,开户行及账号：某建行 5353＃。经核…     

一笔“上交学校管理费”的背后

一、蛛丝马迹我们在审计一高校××开发公司时,发现其在1994年10月在管理费用中列支了两笔学校管理费,一笔是2万元,另一笔是10万元。帐务处理为借:管理费用贷:银行存款。两张记帐凭证后面都附有转帐支票存根和校科技开发总公司开具的收据(校科技开发总公司负责管理全校校办产业)。帐务处理和财务手续都是合法齐全的,似乎一切正常。但我们还是从以上两笔帐务处理上产生一丝疑虑:既然是上交学校管理费,同时又是在一个月内,完全可以一次上交(该公司银行存款400多万元),为何     

公款私存与“小金库”是怎样被发现的

我们在对某厂长进行离任经济责任审计中,发现该企业存在着公款私存与“小金库”的严重违纪问题。主要表现如下:一、违反规定,公款私存4,432万元。该企业一是以个人名义将企业发行股票幕集的资金转存银行储蓄2,853万元;二是以单位个人名义将企业产品销售收入和其他收入转存银行储蓄226万元;三是以“小团体”名义将部分工资结作253万元及离退休人员保险费返还款99万元转存银行储蓄。上述问题是怎样发现的呢在审计过程中,我们主要采取了以下工作方法一是核对帐目,发现疑点,全面清查。我们在核对企业近年来现金、银行存款日记帐、银行对帐单及相…     

这笔应付帐款从何而来?

1994年初,我们对某商品流通企业经理张某进行了离任经济责任审计,该经理的任职期为从1991年1月1日至1993年12月31日。在审查到1993年应付帐款明细帐时,发现一个为"货款"的帐户,年末列入42620.40元。既然是应付货款,为什么不写明具体帐户的名称?找到了记帐凭证,其分录为:借:现金42620.40元贷:应付帐款——货款42620.40元摘要为:(1)1666.10元;(2)228.93元;(3)-1840.92元;(4)42566.29元,后面没有原始凭证。这究竟是欠谁的货款?这组数字又是从何而来呢?带着疑问,我们进行了初步的分析、判断:应付帐款的对方科目是增加现金,而现金帐面的年末余额为借方102.38元,这笔业务的帐务处理又是年末的最后一张记帐凭证,难道是为了调整年末的现金帐面?如果去掉这笔业     

企业银行账户中的“猫腻”

最近,我们在审计某事业单位时,发现存在多头开户现象,我们便从银行账户入手,查出该单位银行对账单有提取现金７０万元的记录,而该单位的账面上未作任何反映。经再三询问,原来该单位采取提现不入账的办法,将提出的７０万元现金以个人名义在某储蓄所存入定期存折,目的是赚取高一些的定期存款利息,同时也达到了某些人揽储的目的。另外我们在对某公司下设的商店进行审计时,通过对其银行账户进行审查,发现该银行日记帐与银行对帐单反映不一致。经核实,原来该单位会计用在银行私自购买的支票将供货方提供的返利资金全部转移到账外私分…     

从帐户入手发现重大违法违纪问题

帐户既是会计核算的基础,也是反映经济信息和经营活动内容的窗口。在审计中我们发现被审单位为应付各种检查,常在帐户上弄虚作假（如采用不登帐等手法）,达到偷逃税款和隐瞒其他违法违纪活动的目的,而审计人员在刘正常帐簿凭证的审计过程中,又不易发现。在１９９９年的审计中,我们从帐户入手,通过双向或多向核对银行对帐单及有关帐户,查出了一些重大违法违纪问题和经济案件。 一、从银行存款对帐单入手。１、我办在吉林省水利资金审计中,通过对吉林省水利厅银行对帐单和银行存款日记帐及相应的调节表相互核对,发现了建行吉林省分…     

出纳窃据 难逃审计法眼

最近,我们在对某中等专业学校2000年的财务收支进行审计时,审计人员对收支项目逐项序时进行登记分析查找问题。在对学生实习费用进行登记分析中,当登记查对到2000年11月30第33号会计凭证时,看到记帐凭证做得十分工整,字迹清秀,凭证要素齐全,制证、复核、记帐签章清晰,摘要简洁清楚,为“付学生实习费用”,分录正确明了,为: 借:事业支出——业务费54250元 贷:现金 54250元 附件10张。乍一看,此凭证十分完美。可将附件单据登记完毕,一打合计金额却只有37950元,相差16300元,再数     

疑案已真相大白

一笔拖了三年的糊涂帐——二万元借款,终于在审计人员明察秋毫的审核下真相大白。 事情是这样的:我们在对某企业审计中,发现银行帐与银行对帐单不符。进一步了解,知道此情况已延续了三年之久。为什么会出现这种情况呢?原来该企业财务管理混乱,出纳更换频繁,加上素质方面的原因,少记、漏记、重记帐的现象时有发生。出纳竟不知每月要核对银行帐,更不知道何为银行存款余额调节表。针对这种情况,我们当即要求逐笔对帐,查明原因。经过清查、核对,出纳一一找出了未记帐的原始凭证,由于时间太久,还有几笔支出,银行证明已经转出,可出纳已找不到记帐联凭证。在清查过程     

一张“合规凭证”的背后

在对某银行1994年度资产、负债和损益的审计中,发现该行1994年7月20日有这样一张购置固定资产的记帐凭证:借:固定资产20万元贷:现金20万元记帐凭证后附有两张原始凭证。一张为购车发票,金额184000元,另一张为支付办控购手续时交的调节基金收据,金额16000元。这张凭证,无论从帐务处理角度上看,还是从经济法规角度上看,都是正确合规的。从帐务处理角度看,固定资产增加20万元,现金减少20万元无矛盾,记帐凭证与所附原始凭证金额相符,情理吻合;从经济法规角度看,购车办理了控购手续,并按规定缴纳了调节基金。     

透过一张原始票据……

我们在对某企业主管部门进行例行审计过程中,审计人员从细微处入手,通过对一张原始票据的内查外调,查出某主管部门违规收取下属单位资金、私存私放现金300000元的问题。 审计过程中,有这样一笔会计业务:某主管部门收基层单位现金,借“现金”600000元,“银行存款”90000元,贷“其他应付款”690000元,附件是某主管部门开具的四张收据金额共计     

210万元应收款的启示

１９９９年我们对某上市公司审计中,发现该公司“其他应收款———其它”项三级明细科目中,年初贷方挂账一笔应付未付给某保险公司的保险费２１０万元。产生疑问,于是追查以前年度账户,结果发现是１９９５年度应付未付某保险公司的设备保险费。会计分录为：借：待摊费用３００万元贷：银行存款９０万元贷：其他应收款２１０万元原始凭证中有该保险公司开具的收款收据,摘要上写明付设备保险费３００万元,银行汇票汇出９０万元。其余待摊费用已在当年全部摊入成本。我们向当事人提出为什么事隔多年此笔保险费仍未支付？该公司有关人员解…     

假发票现形记

最近,我们在对某金融单位审计中,发现其“业务及管理费”支出科目记载:1992年12月31日付印刷费102600元,凭证后附51600元和51000元两张其公司的商企三联式发票.且以现金结算.对此我们觉得可疑:1、印刷费为何年未结算?为何发票来自劳司?2、劳司并无印刷业务;3 如此大的金额,为何以现金结算?     

对一笔错误账务处理的分析与更正

鄂尔多斯市财政会计核算中心在报账过程中我们发现这样一个错误的账务处理。 某一事业单位,在报支汽车修理费和燃油费时,账面固定资产却没有车辆,经对当时购入车辆的记账凭证和原始单据进行审核,具体事实如下:该单位于1998年向某一单位有偿借入5万元计息借款,并用该笔借款购买了一辆猎豹牌轿车,账务处理是:(1)借入款项时,借:银行存款50000元,贷:其他应付款50000元。(2)用该笔借款购买轿车时,借:其他应付款50000元,同时借:事业支出500元,贷:银行存款50500元。列支的500元是单位自有资金。     

审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…