浅谈国有商业银行真实性审计的几点看法

审计机关依法对国有商业银行进行审计,核实其资产负债损益的真实性、合法性和效益性,揭露在经营中的违规违纪违法等问题,有利于促进国有商业银行加强管理,健全内部控制制度,防范和化解金融风险,维护我国金融秩序的稳定和确保国有资产的安全与完整。本文就如何深入开展国有商业银行资产负债损益真实性审计谈几点粗浅的看法:一、明确重点,掌握真实性审计的要领商业银行的真实性审计是以其各种帐簿、报表、凭证为检查对象,从资产、负债、损益三个方面的内容入手来揭示、披露和评价商业银行经营管理的真实水平。它对于规范金融企业经营管理,为经…     

金融企业领导人员离任经济责任审计

金融企业领导人员离任经济责任审计与其他工商企业领导人员离任经济责任审计在审计内容、审计方法上有许多不同之处。下面主要谈谈金融企业领导人员离任经济责任审计中的五个特殊重点。一、信贷资产审计信贷资产审计主要从领导人员任期内所在单位信贷经营政策，资产负债比例管理，信贷资产的结构、质量与核算几方面着手。首先，了解领导人员任期内实施的信贷经营政策、信贷市场营销战略、信贷投向是否符合国家产业政策、金融政策等。其次，根据任期内（末）主要反映单位贷款总量、流动性、安全性和效益性的存贷款比、中长期贷款比、不良贷款…     

商业银行贷款业务的审计重点

贷款业务是商业银行的主要经营业务之一，也是银行资金运用的主要形式。贷款业务审计是商业银行审计中最重要的内容，其审计目标是对商业银行贷款的效益性、安全性、流动性、合法性及财务核算的真实性进行审计。商业银行贷款业务的审计重点包括以下五个方面。     

商业银行资产负债审计的重点和方法

随着金融体制改革的不断深入,有关金融法律、法规、政策的出台,商业银行的经营管理正逐步走向法制化、规范化,这无疑对金融审计质量提出了更高要求。本文拟结合近年来金融审计实践,就商业银行资产负债审计的重点和方法进行初步探讨: 一、审计的重点内容 (一)资产审计的重点 商业银行资产审计的内容主要包括各项贷款和拆出资金的运行和管理、利率的使用与本息的收回,呆帐和坏帐准备金的提取及核销,逾期和呆滞、呆帐贷款的管理,各种应收及暂付款项的管理,固定资产     

经济责任审计应当如何利用财务审计成果

一、经济责任审计应充分利用已有的财务审计成果 企业领导人员任期经济责任审计,是指由审计机关或组织对企业领导人员任期经济责任的履行情况所进行的审计。任期经济责任,是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任。企业财务审计是对企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行的审计,其最常见的形式是年度会计报表审计。     

一九九五年《河北审计》报道要点

一九九五年《河北审计》报道要点本刊编辑部一、财税审计：财政预算执行审计的方法、要点；财税体制改革对审计工作的影响有哪些及如何改进审计工作。二、金融审计：基建、技改贷款计划执行情况审计的要点和方法；信贷资产的安全、效益性和损益的真实合理性的审计方法、要...     

国有中小型企业改革的审计问题

审计部门介入国有中小企业改革是《审计法》赋予的职责。从我们参与的部分国有中小企业改革情况看,审计介入国有中小企业改革还有许多值得注意的问题必须加以解决。一是按照《审计法》规定的职责,对企业资产、负债损益的真实、合法、效益进行全面审计。过去,我们比较注重合法性审计,对真实性.效益性审计重视不够;比较注重对流量资产的审计,对存量资产审查不够。为了适应经济增长方式的转变,即要审计资产、负债、损益的合法性,又要审计其真实性和效益性;既要审计流量资产又要审计存量资产。     

社会中介机构从事金融审计情况初探

社会中介机构从事金融审计是社会中介机构对金融机构财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计的一种形式，主要是金融机构为实现法律法规要求而委托会计师事务所进行审计。目前，某辖区从事金融审计的社会中介机构主要是会计师事务所。从某辖区金融审计的情况看，社会中介机构从事金融审计工作虽然有其优势，但也凸显一些不足。笔者对此进行了调研，并对改进金融机构聘请社会中介机构进行审计工作提出了有针对性的建议。     

贷前审计——商业银行信贷资产风险控制的新途径

商业银行风险主要是指商业银行经营过程中遭受损失的可能性或不确定性。商业银行的风险有多种形式，其中信贷资产风险最主要、也是对商业银行影响最大的风险之一。如何防范和化解信贷资产风险，将直接关系到商业银行的切身利益。笔者认为，应对贷款对象（借款人）进行贷款前审计。     

商业银行会计报表审计应关注的两个重点领域

与一般企事业单位相比，商业银行业务具有特殊性。对商业银行进行年度会计报表审计时，我们应予以特殊考虑，否则，审计形成的意见不仅达不到预定目标，甚至会导致审计风险。鉴于商业银行业务的性质，笔者认为对其进行年度会计报表审计时，除实施对一般企事业单位审计的程序和方法外，还应对以下两个重点领域予以特别关注： 信贷资产质量 商业银行利润的直接来源主要是高质量的信贷资产带来的利息收入。同样，没有高质量的信贷资产，特别是当存在以下事项，如果审计时未予充分关注，我们形成的审计意见将会产生较大风险。 ㈠多次换据，粉饰贷款质量。有的商业银行为了完成某些经济指标，对不良资产采用多次更换借据的方法，将其从形式上变成正常贷款计算利息。 ㈡以新还旧，制造假象。有的商业银行为了种种目的，采用以新贷款还旧贷款或利息，制造虚假还贷收息的表象。 ㈢违规展期。《贷款通则》第十二条对贷款展期有明确规定，但有的商业银行为了计提利息等因素对展期存在随意性，故意违规展期，掩盖贷款质量的真实构成。 ㈣抵押、保证不合规，造成潜在风险。有的商业银行在办理抵押贷款和保证贷款时，没有完全按照《担保法》的有关规定进行，造成抵押贷款手续不完备，抵押物产权不明晰...     

谈商业银行信贷资产内部审计的程序和方法

贷款业务是商业银行传统的核心业务，也是最主要的盈利性资产，但同时又是一种风险很大的资产。因此，为了避免和减少贷款风险，提高信贷资产质量和盈利能力，商业银行必须加强对贷款过程的内部控制，使商业银行贷款的内部管理不断趋于完善。而内部审计作为商业内部控制体系的重要组成部分所发浑的作用也越来越大，越来越受到人们的重视，为了更好地发挥内部审计在银行经营管理中的作用，笔者就内部审计在商业银行信贷管理中的应用作一介绍。 一、内部审计在信贷资产管理中的作用 内副审计是一项管理活动，它独立评价一个组织的控制系统的充…     

对经济责任审计几个问题的看法

经济责任审计就是由审计人员从被审计人所在单位的财务活动和会计记录人手，通过对其任期内的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性和资产保值增值情况进行全面审计，实事求是地分清被审计人在有关经济活动中应当承担的直接责任     

会计资料虚假的成因及审计对策

开展真实性审计，是对财政、财务收支合法性、效益性审计的基础，是依法审计的前提。离开真实性审计，其他审计只能是无源之水，无本之木。离开了真实性审计，审计结果的客观公正就难以保证，甚至加大审计风险。搞好真实性审计必须首先解决好会计资料虚假的问题。任何事物的产生都有其内在和外部的原因，会计资料虚假现象也是如此：首先是利益驱动。有的企业事业单位为追求小集团利益，违反会计准则和国家有关规定，故意编造虚假的会计凭证、帐册、报表等会计资料，不惜损害国家利益为本部门本单位捞取好处，可以认为个人和局部利益的驱动，…     

证券公司审计的方法与手段

对证券公司审计,概括地说是对资产、负债、损益进行审计,检查和评价资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性。 针对目前证券公司存在的问题,在审计过程中,采取的主要方法和手段有: (一)围绕证券公司经营业务的主要内容进行审计     

对同级财政审计方法的思考

对同级财政审计方法的思考北京市审计局财政处课题组各级审计机关开展对本级预算执行情况的审计是一项新工作，因此，研究和探索行之有效的审计方法是搞好这项工作的重要环节。开展同级财政审计，对本级预算执行情况的真实性、合规性、效益性做出客观实事求是的评价，就需...     

谈银行信贷资产真实性审计

如何搞好银行信贷资产真实性审计?笔者结合实际工作中遇到的具体情况,谈谈粗浅的认识。 把握三个特点 (一)复杂性特点。从信贷资产总体结构和内容看,既有国有企业、集体企业贷款,也有私营企业、个人贷款等等,贷款户数多,涉及各行各业。既反映银行部门是否执行国家贷款政策,也反映贷款人是否严格履行贷款合同,按期还本付息等等。由于信贷资产复     

贷款业务审计中的计算机抽样

贷款业务是商业银行最主要的资产业务和收入来源。通过对贷款业务的审计，可以揭示商业银行信贷管理中的薄弱环节，促使商业银行更好地贯彻信贷政策，提高信贷资产质量，增强防范和化解金融风险的能力。在贷款业务审计中，由于人力和时间的限制，审计人员不可能对所有贷款业务进行逐笔核查，而是要运用抽样技术检查贷款质量。因此，如何建立一个有效的贷款抽样模型，使选取的贷款样本既能充分反映总体特征，又能最大限度降低检查风险，就显得非常重要。     

论审计的真实性问题

真实,是指跟客观事物相符合。审计的真实性则是指审计组织对被审计单位的财政财务收支、会计报表反映的具体内容所作出的定量性的审计结论与客观事实的一致性。纵观现代化审计的产生和发展,从制定审计专业标准、采用现代审计方法、以审计立法强调审计人员的职业道德和应承担的法律责任,以及审计理论的研究,无不是围绕审计的真实性这一关键问题进行。本文拟就审计的真实性问题进行粗略探讨,以求教于广大同仁。一、审计真实性的重要性(一)从审计目的真实性、合法性、效益性三者关系分析,真实性是基本要求,是审计的主线,合法性、效益性是结合在真实性审计之中或是在真实性确定以后。1.真实性与合法性。在审计过程中,我们对每一项资产价、质、量进行的审核,对每项负债的完整性、正确性进行的审核,以及对涉及损益的数额的审查     

深化金融审计工作的两点思考

思考之一:要深化金融审计内容,提高金融审计质量。1.必须强化对金融机构资产、负债和损益真实性的审计。金融机构真实性审计主要应着眼于两个方面,即既要摸清金融机构的家底,又要审查金融机构的经营活动是否真实。摸清家底,就是要通过审计查清金融机构帐实是否相符,财务收支是否完整,盈亏是否真实,债权债务是否真实有效。金融机构的财务核算中有无虚增资产,有无将资产转移帐外;应收应付利息的计提是否真实,有无以贷收息,有无虚增利息收入和保费收入;有无截留或转移收入,私设小金库;有无乱挤滥摊成本费用,造成盈亏不实。审查金融活动是否真实,就是要通过审计查清金融机构的信贷资金来源和运用是否真实;贷款规模和贷款结构是否真实,有无超计划贷款;有无违规融     

加大执法力度提高审计质量

铜川市审计周将从1997年起，连续三年对市水泥、市整流变压器厂、市铝厂等十户预算内工业企业进行审计检查。审计的重要是：资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及财经纪律的执行情况。