不同时点销售退回的账务处理及其对所得税的影响

销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货.对此,<企业会计准则第14号--收入>中明确指出:"企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入".而实务中由于不同时点的销售退回,在账务处理上有所不同,对应交所得税金额的影响也有所不同,现根据笔者的理解谈一下自己的拙见.     

销售退回账务处理的N种方法

销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。对此,《企业会计准则第14号—收入》中明确指出：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。”在实务中,由于不同时点的销售退回在账务处理上有所不同,对应交所得税金额的影响也有所不同,现根据笔者的理解谈一下自己的拙见。     

电子商务销售退回的会计处理探究——以天猫电商为例

目前我国电商平台商品成交量日益增多,但电商企业采用网上销售方式,比实体销售面临更多退货、退款情况.本文围绕如何根据具体的退货、退款情况采取正确合理的销售退回会计处理展开论述,旨在探究电商销售退回中的若干会计处理抵减问题.     

医药行业销售收入确认及相应审计程序

不同类型销售业务的收入确认问题目前药品生产公司、医药公司都是根据所开具的增值税发票确认收入,即各种销售业务形式都体现在公司收入中,但其中确认的某些收入或收入的某些方面可能不符合《收入准则》,因此,需对不同类型医药企业的收入作具体分析后再予确认。1. 退货的风险及收入的确认按照《收入准则》的要求,确认收入要满足4个条件:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入企业; (4)相关的收入和成本能够…     

对《企业会计制度》商品销售退回核算的探讨

现行《企业会计制度》第八十七条规定，企业已经确认收入的售出商品发生退回的，应当冲减退回当期的收入。《企业会计制度——会计科目和会计报表》对主营业务收入(5101)的实际操作做了详细规定，其中对商品销售退回的核算的规定是，本期发生的销售退回，一般应当冲减当期的营业收入，企业按     

分期收款销售方式的财税处理差异

企业销售商品．有时会采取分期收款的方式，如分期收款发出商品．即商品已经交付．货款分期收回（通常超过3年）。根据现行会计准则规定：如果延期收取的货款具有融资性质．其实质是企业向购货）尹提供信贷．企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额：     

营业收入几种错误核算的检查

一、提前确认收入 《企业会计制度》规定，当收入确认的四个条件同时满足时．企业应该确认收入．提前或推后确认收入都是不恰当的。但在实务中存在某些企业提前确认收入的情况，常见情形包括：一是以开具发票作为收入实现的标志，而不管销售过程是否完成．商品所有权上风险和报酬是否转移。实际上．开具销售发票仅是税务机关作为计算纳税的依据．并不能标志企业收入的实现。如果企业销售商品不能满足收入确认条件的任何一个．     

建筑施工企业审计问题探讨

在对建筑施工企业改制和年报审计中,我们发现存在一些带有行业特点的会计审计问题,它不仅降低了会计信息的可靠性,如解决不当还易引发其他社会问题。本文拟就此做些探讨。 工程收入确认的审计根据建造合同会计准则的规定,如果建造合同的结果能够可靠地估计,企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和成本。实际工作中通常由被审计单位的工程预算员编制工程预算书,按照工程进度确认收入并结转成本。1. 主要问题。(1)资产负债表日确认的工程完工程度可靠性较低,管理当局藉此操纵收益。如根据管理当局的不同意图,有…     

关于影响销售收入计量的因素及其会计处理

一、影响销售商品收入计量的因素 销售商品收入计量是指为了在资产负债表和利润表上确认和列报财务报表中销售商品收入而确定金额的过程.一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定;在无合同或协议的情况下,应按购销双方都同意或都能接受的价格确定.但在市场经济条件下,在计量收入过程中还会遇到一些不可忽略的影响因素,主要有销售折扣、销售折让和销售退回等.     

会计实务问题(三)——收入、费用和利润分配的核算

一、房地产企业收入确认问题《企业会计准则—收入》规定，销售商品的收入只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认: (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制; (3)与交易相关     

协议可退回的特殊商品销售的会计处理

<正>在特殊销售商品业务中,有两种销售方式协议中涉及可以退回商品,一种是视同买断方式销售下,委托方和受托方协议明确表明,将来受托方没有将商品出售时可以将商品退回给委托方;另一种是附有销售退回条件的商品销售,即购买方依照有关协议有权退货的销售方式。不同销售方式下,协议可退回的商品销售的会计处理不同,下面从上述两个方面阐述其会计处理的差异,并结合例题进行解释。     

新会计制度与税法关于商品销售收入确认的差异分析

销售商品的收入应当在下列条件均满足时予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。     

关于建造合同准则下收入、费用确认的思考

现行《企业会计准则第15号—建造合同》规范"建造承包商在资产负债表日,建造合同的结果能够可靠估计的,应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用",可能造成工程施工方对工程收入、成本的确认均未反映工程实施的真实情况.与基本会计准则及各具休准则之间相互矛盾.建议建安企业收入、费用与销售商品、提供劳务和让渡资产使用权执行统一的收入、费用确认原则.     

试析销售退回的财税处理

企业发生销售退回,往往因为所退货物售出年度和退回年度不同而有不同的会计和税务处理规范。本文以《小企业会计准则》、《企业会计准则》的相关规定为依据,对照《企业所得税法》及其《实施条例》等的相关规定,分析研究在退货时间不同、退货原售出时间不同而应采用不同的会计和税收处理规范,包括平时发生退货,年报已报出或未报出、所得税已清缴或未清缴,或者年报和汇算清缴有一样已经完成另一样未完成时发生销售退回的会计和税务处理。     

对建筑企业合同收入确认的探讨

由于建造合同所涉及的资产的建设期很多是跨几个会计期间,如何将合同收入和合同成本进行合理配比,合理选择完工百分比的确认方法,将实现的经营成果均衡的分配于每一个会计期间,就变得日益重要起来。本文首先阐述了建造合同结果不能可靠地确定的原因,然后对建造合同不能可靠估计时合同收入的确认方法进行了分析,最后提出了企业运用完工百分比法确认收入的完善措施。     

实务咨询

施工企业确认收入时点
　　我公司是施工企业，请问我们是在开发票时确认收入吗？
　　（北京黄小玲）
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　　开发票时，营业税上要确认收入，计算申报缴纳营业税；在企业所得税方面，施工企业一般是按完工进度确认收入，不是按开票时间确认收入。
　　相关规定如下：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。     

递延收入的会计处理

“递延收入”是指企业在销售商品时,除收取商品售价外,另外收取的服务费。服务费递延至提供服务的期间内确认收入。由于“递延收入”是伴随着销售商品而产生的。因此,实质上是一种混合销售行为,应该对收取的收入征收增值税。根据《增值税暂行条例》第十九条规定:“销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。”企业应设置“递延收入”科目,用来核算所售商品时收取的售后服务费。收取服务费时,借记“银行存款”及科目,贷记本科目;服务期间确认收入时,借记本科目,贷记“其他业务收入”及“应交税金—…     

路桥施工企业会计核算中收入和成本的确认和计量

路桥施工企业的会计核算,尤其是收入和成本的确认、计量在其企业管理中扮演着非常重要的角色,在当前日益激烈的行业竞争它关系到路桥企业的可持续发展。因此加强对路桥施工企业会计核算中收入和成本的确认和计量具有重要意义。本文介绍了路桥施工企业收入和成本的构成,并且分别阐释了路桥施工企业的合同结果能够可靠估计和不能够可靠估计时的收入和成本的确认和计量。     

两种特殊销售商品业务的会计处理探究

<正>企业销售商品是企业正常经营的条件,通常情况下是商品售出后收到款项,但有时企业也会发生一些特殊的销售商品业务,如代销商品、附有销售退回条件的商品销售、预收款销售商品、具有融资性质的分期收款销售商品、售后回购、售后租回、以旧换新销售等。现笔者就对其中的代销商品和附有销售退回条件的商品销售业务的会计处理进行分析。     

中小企业会计收入与计税收入确认的异同分析

会计收入与计税收入确认的正确性,关系到企业经营成果计算的准确性和税金缴纳的正确性.两者在确认的内容、原则、条件以及方法上既有相同点也有不同点,在计税收入确认时还要考虑流转税和所得税确认内容的不同.中小企业应根据会计业务的内容,合理区分各项收入,完成好会计核算工作.