国际数字服务税发展及我国的应对策略

随着全球数字经济不断壮大,数字税征收问题成为国内外学者关注的热点。以OECD为代表的国际组织倡导推进全球税收改革,部分国家为保护本国数字产业发展纷纷推行征收数字服务税,但由于各国利益冲突等原因数字税收改革进展缓慢,不同国家的数字服务税收方案及对其态度存在差异。本文通过对相关文献进行梳理,在分析代表组织及国家（地区）推进数字服务税改革的基础上,深入分析征收数字服务税产生的双重效应,包括打击避税、保障税负公平、增强企业竞争力、增加税源等正面效应以及构成税收歧视、诱发税负转嫁、加剧双重征税、引发数据安全等负面效应。为更好地应对全球数字经济税收改革,我国需完善数字经济基础设施建设和治理体系,完善国内数字服务税相关法律法规,提高我国数字企业的国际竞争力,同时不断提高我国在国际税改中的话语权,从而推进数字产业公平竞争和长远发展。     

经济数字化背景下国际税收规则变革:方案评析、内在逻辑与中国路径

经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。     

“双支柱”对跨国公司避税行为影响探讨——以阿里巴巴公司为例

2013年9月，二十国集团(G20)委托经济合作与发展组织(OECD)提出了“税基侵蚀与利润转移行动计划”(BEPS行动计划)。随着数字经济在全球的快速发展，传统的国际税收规则面临新的考验，2021年10月，OECD在原有BEPS行动计划基础上，提出了《应对数字经济税收挑战之“双支柱”方案的声明》(“双支柱”方案),为计划打了“补丁”。文章分析即将到来的“双支柱”方案对阿里巴巴避税行为的影响，发现“双支柱”能从多个方面抑制企业避税，企业应该及时跟进税收筹划方案。     

数字时代下如何实现税收治理现代化

随着数字技术的发展与应用,各种新商业模式迅速崛起,给传统的税收治理带来了冲击与挑战。由于数字经济具有区别于传统经济而特有的虚拟性与隐蔽性等特点,传统的税收治理模式已经不足以应对当前数字时代下的一系列税收问题。因此,分析数字经济背景下税收治理现代化面临的困境,探讨数字经济下税收治理现代化的路径选择,为我国主动适应数字经济快速发展的节奏,达到税收现代化治理的目的建议献策。     

英国数字服务税制度分析及其启示

数字经济发展给国际税收利益分配格局和国际税收制度带来前所未有的挑战,在国际性和区域性数字税征收协议无法达成的情况下,英国率先开始实行数字服务税。英国数字服务税采取"用户参与"作为联结度,适用双起征点和安全港规则,具有征收单边性、短期过渡性和义务针对性等特点,在发挥财政、经济及公平等功能的同时,也面临国际税收规则滞后和税收利益竞争导致的困境。中国应审慎借鉴英国数字服务税经验,积极参与国际数字税收规则制定,完善国内税收征管体系,号召企业提前筹划应对国际数字税收冲击。     

跨境电商中的数字服务税:国际实践及对中国的启示

数字经济推动跨境电商业务蓬勃发展,成为全球经济发展的重要驱动力。然而,跨境电商的数字属性让其在纳税人身份判定、价值产生属地界定和交易性质区分方面存在困难,导致传统税收规则难以适配。文章系统梳理了数字服务税的国际探索历程、数字服务税对跨境电商发展的影响和征收数字服务税面临的困境,并提出我国的应对举措。研究发现,数字服务税的开征会影响跨境电商产品定价、抑制行业投资和创新,但并不能达到限制海外跨境电商扩张和扶持本土跨境电商发展的效果。同时,开征数字服务税还面临纳税主体界定、税收中性原则和国际合作等现实问题。为更好地应对数字服务税的挑战,我国应借鉴数字服务税的国际实践经验,积极参与国际多边税收规则制定,建立税务部门与跨境电商信息共享平台,扶持跨境电商发展以提升国际竞争力。     

数据要素驱动下“一带一路”税收征管合作机制信息化应用研究

党的二十大报告指出,要推动共建“一带一路”高质量发展。当前,随着数字经济在全球范围内的蓬勃兴起,在全球税收征管合作领域,中国作为“一带一路”税收征管合作机制的发起国,不断推进双边、多边框架下的国际税收合作与税收信息交换,为提升沿线国家(地区)税收征管信息化应用能力、加快税务管理数字化转型提供了强有力的技术支撑与实践经验。数据资源是数字经济的关键要素,但“一带一路”沿线国家(地区)仍然面临数字信息基础设施与技术水平参差不齐等诸多挑战。在厘清欧盟及OECD及部分发达国家税收征管信息化的成熟做法的基础上,通过深度参与税收征管信息化共建合作等四项措施,中国将不断加快科技与税务的融合,从而为“一带一路”携手共建增长友好型税收环境创造条件。     

数字经济背景下数字服务税问题探析

新冠肺炎疫情的大流行突出了数字化的重要性,当代经济的全球化,特别是世界经济的技术转型,对税收立法提出了新的挑战。跨国公司避税问题一直以来都是全球关注的焦点,税基侵蚀和利润转移到避税地是世界经济一直以来面临的一个实际问题。数字经济在全球范围的迅猛发展更是给税收立法带来了巨大的挑战。文章介绍了数字服务税的产生背景,以及国际上数字服务税的进展情况,并结合国际上数字服务税推进情况得出对中国的启示。     

“数字税”的推行对我国的影响及对策

作为新兴经济形态的数字经济近年发展迅猛,与此同时也带来了对传统税收规则的挑战。数字税的推行势在必行,国际税制也必将因此发生改变。通过分析我国推行数字税的必要性,提出我国应该借鉴他国经验与联系我国国情相结合,在发展较成熟的行业和地区先行试点以及加强数字税相关的理论研究,从而对我国税制进行合理调整与升级,更好的推动我国数字经济的发展。     

基于国际比较的我国数字经济税收问题研究

数字经济发展引起的BEPS问题引发全球广泛关注.尽管OECD(Organi Zation for Co-operation and Develop ment,经济合作与发展组织)和G20国家努力多年,多边税收规则的制定仍难以达成共识,各国单边税收措施狼烟四起.本文通过分析单边数字税产生的原因和比较研究法国、英国等多国单...     

数字经济国际税收治理去内卷化的多维困境及推进策略

随着全球数字经济的迅猛发展，各国无序税收竞争不断加剧，深陷税收治理内卷化的恶性循环。在此背景下，以弱化协调统一目标框架为核心、以多元主体税收治理模式为保障、以发展中国家为重要参与主体的去内卷化机制逐渐孕育，成为数字经济国际税收治理新方向。然而，当前数字经济国际税收治理仍面临国际税收治理目标不量化不一致、主体作用发挥不稳定不显著、行为不统一不合规的多维困境。因此，文章认为未来需明确数字经济国际税收治理去内卷化的推进策略，并充分发挥中国力量，以目标协同为原则，构建共识性数字经济国际税收征管秩序；以主体聚力为基础，共建开放化数字经济国际税收组织联盟；以行为允洽为核心，搭建适配性数字经济国际税收服务体系。     

数字经济下的国际数字服务税制分析及中国的应对策略——以法国对美国征收数字服务税为例

数字经济推动了全球跨境数字贸易的发展,也对基于传统经济模式构建的全球税收体系产生了巨大的挑战,现有的税收体系已经不能满足实际需求,由此,对数字服务税相关规则的建立引发了多个国家的谈判,其中以法国和美国间的矛盾最为突出。本文在分析法国对美国征收数字服务税导致双方冲突的基础上进行探讨,深挖问题焦点及其本质原因,以及这一事件对全球数字服务税制改革造成的影响,最后从中国对待数字服务税的态度出发,尝试提出我国数字服务税发展的可行性策略。     

我国数字经济税收政策与规制设计 ——基于OECD、美国、印度等典型国家数字经济税收政策比较

数字经济是第四次工业革命最重要的特征,是世界经济增长潜力所在,是世界经济发展的重要方向,一个全新的数字经济时代正加速到来.数字经济虚拟性、数字性、模糊性等特征对传统税收政策产生了一定冲击,亟待研究.借鉴OECD、美国、印度等典型国家针对数字经济实施的税收政策,探索并完善我国数字经济税收政策,提出应对数字经济的中国税收方案.     

数字经济下常设机构规则的税收风险探析

以信息和通信技术（ＩＣＴ）为代表的信息革命，使得云计算、大数据、物联网、人工智能等技术广泛应用于各个经济领域，产业数字化蓬勃发展。这种ＩＣＴ渗透效应催动了数字经济变革发展，数字经济已经成为经济转型升级的新引擎。数字经济为经济带来新的发展机遇的同时，也带来了巨大的税收风险。因此，在数字经济持续发展的趋势下，为了更好地应对数字经济所带来的国际税收挑战，识别常设机构规则下存在的税收风险，并对存在的税收风险进行评估，提出行之有效的防控手段具有十分重要的意义。     

中国参与全球数字经济规则制定的有关建议与对策研究

全球数字治理迎来规则重构关键期,中国应当引领构建全球数字经济规则制定,推动形成数字经济全球治理新机制,为解决“治理赤字”贡献中国智慧、中国方案。中国引领构建全球数字经济规则制定具备良好基础条件,但与“欧洲模板”“美国模板”相比,中国方案竞争优势尤其是国际话语权优势不突出,存在与美国在数据流动规则的博弈中处于劣势、数字税推行缺乏可行性方案、数据隐私保护能力不强等难点、堵点。建议在国内规则层面,加强顶层设计,推进数据流动监管领域各类规则的制定与升级,探索适合中国数字服务税的建设方案;在国际规则层面,依托区域性规则谈判,力争数字贸易、跨境数据流动规则的主导权,加快搭建“国际数字经济特区”等平台,促进规则先行先试。     

数字经济背景下粤港澳大湾区数字税建设研究——基于欧盟数字税经验

数字经济的快速发展亟须数字税制治理能力的提升。本文针对数字经济发展对粤港澳大湾区既有税制带来的诸多挑战,通过研究欧盟和粤港澳大湾区数字经济和数字税发展现状,从开征目的、征税范围等角度对比分析欧盟典型国家数字税税制要素规定的不同及分析欧盟成员国的短期特殊征税方案,进一步提出粤港澳大湾区数字税短期和长期建设建议,以期推动粤港澳大湾区数字经济的发展。     

数字经济时代强化税收征管的策略

随着我国各个产业的数字化发展水平不断提升,以数字技术为载体的经济交易规模不断扩大,税收征管的信息化、数字化技术应用是必然趋势。数字经济交易突破了空间层面、制度层面以及业务层面的限制,为税收征管要素的界定、管辖权的明确、信息质量的掌控带来挑战。为应对挑战,可以采取建立健全数字化税收法制体系、优化税收管辖权相关制度、提升税收征管的信息化水平、强化电子税务稽查等策略,以提高税收征管水平。     

“税软费硬”现象剖析

在社会经济生活领域存在的“税软费硬”现象,其原因是局部利益与国家利益的碰撞,是税收权威性的欠缺．若消除“税软费硬”现象在经济生活领域的危害及对税费的侵蚀,要从清费立税、完善税制、强化税收征管着手,加快税收司法建设,尽快结束“税软费硬”的历史。     

法国数字税的壁垒效应及其对中国的启示

法国推行"数字税"是为了构建数字经济时代的税收规则,规范数字经济时代的市场法则及竞争秩序。总体看,法国征收"数字税"能够在一定程度上提升其数字经济的竞争力,也为虚实经济竞争创造了公平的环境;然而法国征收"数字税"也有可能激化了欧美贸易纷争,影响欧盟数字经济规则的构建。对于中国而言,需要借鉴法国的经验及可能引起的贸易纷争的教训,构筑有利于数字经济发展的数字税征管体系,厘定试点范围,构筑数字税制基本框架,并加强国际合作,不断提升我国在国际数字税新规构建体系中的话语权。     

WTO与中国税法的变革

加入WTO给我国带来了机遇和挑战 ,我们应对我国税法作适当变革 ,尽可能减少加入世贸给我国经济带来的负面影响。应当改革对外资的税收措施 ,将对所得税优惠改变为对流转税优惠 ;合理利用反倾销税和反补贴税 ,保护我国国内产业的发展 ;完善我国税收立法和执法 ,使之符合透明度原则的要求。