中国内部审计协会2022年大事记

<正>一、开展“内部审计探索研究型审计”实践案例展示活动为了引导广大内部审计机构和内部审计人员积极探索开展研究型审计，及时总结实践经验做法，促进提升研究型审计的能力水平，推动内部审计的高质量发展，3月至11月，组织开展了“内部审计探索研究型审计”实践案例展示活动，得到了协会各单位会员、分会和地方内部审计（师）协会的积极响应，向协会推荐了260篇实践案例材料，经组织专家评审，共有97篇被推选为“内部审计探索研究型审计典型实践案例”。     

中国移动应用研究型审计理念构建领导人员“166经济画像”审计评价体系

<正>自《“十四五”国家审计工作发展规划》印发以来，中国移动内审部积极学习研究型审计理念，采取“边研究、边实践、边总结、边提升”的方式，不断探索在各类审计项目中开展研究型审计，全面提升内部审计立项的科学性、推动问题查找的深入性、提高审计建议的针对性、提升审计评价的精准性，推动内部审计高质高效发展。作为内部审计重要组成部分，经济责任审计在新时期面临诸多新要求。中国移动将经济责任审计归类为“画像”项目，通过画好领导干部履职画像，     

立足服务 强化管理 不断开创内部审计工作新局面

近几年来,集团公司充分发挥内部审计的监督、服务职能,按照“全面审计,突出重点”的指导方针,与时俱进、转变观念,紧紧同绕集团公司经济工作中心,总结经验,适时调整审计策略和重点,积极拓展内部审计领域,开创了内部审计工作的新局面,有力地推动了集团公司持续快速地发展。审计督察室先后荣获“全国内部审计先进集体”、“江苏省内部审计先进集体”、“全国机械系统内部审计先进单位”等光荣称号。     

以完善内部审计体系为抓手 做好高质量审计一整篇文章——基于中国大唐集团内部审计工作实践

中国大唐成立由党组书记直接领导的党组审计委员会，通过开展“四型”党支部建设，从体制上为内部审计工作奠定了坚实基础；通过构建“上审下”管理体制，建立健全违规责任追究体系，充分发挥区域审计中心独特作用，为内部审计工作提供了组织保障；此外，内部审计部还围绕国家和集团关注重点实施具体审计项目，多措并举强化审计整改，加强审计成果运用等，在实践中推动工作顺利开展。     

现代商业银行内部审计新趋势

国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》对内部审计作了如下定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法．评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”“增加价值”为内审职业提出了一个方向性的指导,内部审计不再仅仅是“独立的问题发现者,而应成为推动改革的使者”,商业银行内部审计部门应正确分析面临的新机遇、新挑战,运用科学发展观指导内部审计工作,将内部审计实现价值增值作为提高内部审计工作层次的切入点．推进内部审计工作再上新台阶．促进商业银行业务发展。     

我国企业内部审计职能弱化的原因及对策

一、我国企业内部审计职能弱化的原因分析(一)历史形成动因存在先天不足我国内部审计的建立确有其“先天不足”之处。上世纪八十年代中期,在政府的直接推动下,我国的内部审计逐步发展起来,其产生缺乏原动力成为内部审计在我国得不到应有重视的历史成因。     

如何有效践行内部审计“免疫系统”功能

从本质上讲，现代内部审计是企事业组织的“免疫系统”，根本目的是提供组织自身的“免疫力”，以保证其安全健康，促进其可持续发展。“免疫系统”的角色定位体现出更加注重发挥内部审计风险预防性和体制建设性功能的审计新思维和新理念；“免疫系统”理论的核心是积极推进审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变，审计方式从事后查处向全过程控制转变，审计目标从查错纠弊向全方位风险控制转变。     

内部控制制度及其审计的若干问题探讨

一、内部控制制度的内涵及其定义 内部控制制度审计,西方称之为“制度基础审计(System Based Auditing)”,它是现代审计的主要特征,也是正确确定审计重点,提高审计效率的科学方法。所以,对内控制度进行研究,有利于推动审计实务的发展。那究竟什么是内部控制制度呢?要回答这一问题,我认为首先必须对内控制度有一个正确的理解。     

企业“同级审”浅议

“同级审”曾在外部审计中有过一番争论，认为是“自审自”不能审。经过多年来的实践证明，“同级审”很有必要，应该成为一项制度。然而，内部审计工作在许多单位还没有受到应有的重视，没有建立完善的内部审计机构。其理由一是内部审计机构和单位财务部门同属总经理或董...     

高校内部审计质量提升路径研究

高校内部审计是推动依法治校和高校治理能力现代化的重要力量,在促进学校高质量发展过程中也发挥着重要作用。新时代,党和国家高度重视审计工作。分析提高高校内部审计质量的必要性,从影响高校内部审计质量的五个主要因素出发,从加强顶层设计、开展“审计营销”、实行全过程质量控制、提高信息化程度和打造审计“特种部队”五个方面提出内部审计质量提升路径。     

内部审计质量、外部审计意见对企业融资约束的影响

企业是推动国民经济增长的重要力量,但是其发展受到融资约束困扰。通过分析我国A股上市公司2014—2020年的经济数据,实证检验了内部审计质量和企业融资约束的关系以及外部审计意见对两者关系的影响。研究发现,企业能够通过提高内部审计质量有效缓解融资约束;“负面”外部审计意见会明显减弱内部审计质量对融资约束的缓解作用。进一步研究发现,私营企业或合资企业、制造加工类企业内部审计质量对融资约束的缓解作用更大,建议在政府支持与引导下,此类企业应加强内部审计工作。同时,外部审计机构应谨慎出具“负面”外部审计意见。研究结果为企业缓解“融资难”的问题提供了新思路。     

内部审计信息化建设探讨

近年来，内部审计工作在推动完善国家治理，加强内部监督管理，发挥审计“免疫系统”功能，促进经济社会又好又快发展等方面起着举足轻重，不可或缺的作用。但是，随着高科技的日新月异，信息化建设的不断发展，内部审计工作也面临着前所未有的巨大变革和挑战。从目前内部审计信息化总体来看，内部审计信息化建设的发展还不均衡，传统、粗放式的审计方式和方法，已远远不能适应现代审计对内部审计工作的需要和要求。因此，内部审计工作应紧跟时代步伐，加快信息化建设，不断改进和提升审计手段、技术方法，才能提高内部审计的效力、效能，促进内部审计科学规范发展。     

新时期强化内部审计职能的研究与启示

<正>面对百年变局和世纪疫情相互叠加的复杂局面，审计监督作为宏观调控重要“工具箱”，面临着新的形势、任务和机遇。如何强化内部审计职能以推动政策有效落地、防范化解重大风险，已经成为基层央行应该予以重点关注的话题。一、内部审计协会（IIA）《内部审计框架》和内部审计履职现状（一）《内部审计能力框架》主要内容2020年，IIA发布了新版《内部审计能力框架》，该框架详细定义了内部审计关注的23个知识领域（如图1所示），以及三类审计人员的能力标准，     

风险导向审计在建设银行内部审计中的应用

国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。这一定义将内部审计的职能延伸至风险管理和公司治理，风险导向审计也就自然成为内部审计的一项重要方法，     

人身保险公司分支机构为部审计实践与思考——河北省人身保险公司内控调研

内部审计是保险公司内部控制的重要环节。人身保险公司对分支机构的内部审计程度与其自身发展状况相关,各公司采取的模式不一。从现阶段特征看,内部审计效率较低,存在资源配置不足、审计独立性不强、新公司内部审计缺位等问题,审计“避重就轻”、“重查轻处”现象比较普遍。应充分发挥内部审计监督作用,提高内部审计效率。     

内部审计成果开发运用研究与实践探讨

审计成果是内部审计的“产品”，是审计成效的最终反映。不断推进审计成果开发运用、追求审计成果价值最本化和审计价值增值，是内部审计发展的基础和原动力，也是内部审计始终需要认真研究的课题。．     

弥合国有商业银行内部审计“断层”

近年来，我国国有商业银行对内部审计体制都进行了卓有成效的改革，但相对于现代化商业银行对内审工作的工作要求来说，坎是在内部审计管理体制上，还是在其内部管理和规范化动作方面。还存在着审计“断层”，严得制约着内部审计工作的发展。     

从加值审计角度看内审部门的规模确定

内部审计是现代企业内部控制机制的一个重要组成部分，它通过对企业内部各职能管理部门及经济活动的再监督，直接服务于管理当局，帮助其更有效地实现企业目标。21世纪的内部审计人员将以“咨询顾问”，“业务伙伴”的角色向企业的决策和管理层提供增加值服务。内部审计应成为加值审计。加值审计意味着内审部门必须符合成本效益原则，也就是主产，内部审计部门能否生存和发展就取决于其是否能够使企业增加价值，是否能够让企业的最高决策和管理层确实感到对内审部门的投资是有回报的。内部审计的目标是通过对企业内部控制系统的检查，分析，评价，提出有关的咨询建议和改进措施，帮助企业的最高决策和管理层更有效地履行他们的职责，实现企业的经营管理目标，可见，内部审计的效益产生于业务经营控制方面的重大发现，尤其是发现存在的问题并避免可能的损失。     

基于“三线模型”下内部审计转型升级研究——以推动国有企业安全高质量发展为主题

本文以贯彻“统筹发展和安全”理念为指导,从“三从三看”的视角分析了新发展阶段国有企业内部审计转型的背景及意义,深入探究“三线模型”的衍变过程及原理,结合实践构建了国有企业内部审计“三线模型”架构,详细阐述了“三线模型”下企业内部审计以组织机制优化为支撑点、传统非传统安全审计内容创新为出发点、数字化“业审融合”新方式为着力点、深化审计成果运用为落脚点的“四维一体”转型优化路径,以高质量内部审计转型发展推动国有企业安全高质量发展。     

关于农行内部审计如何发挥免疫系统功能的思考

项俊波董事长在农业银行总行2008年第一次集中审计动员会上提出了农业银行内部审计要发挥“免疫系统”功能的观点，要求审计系统提升审计和内控工作的质量和水平，从源头上发现风险。农行内部审计“免疫系统”观点的提出，深刻揭示了审计的本质，丰富了审计89内涵，拓展了审计工作89外延，是审计理论的重大创新，为农行内部审计的科学发展指明了方向。笔者就如何发挥农行内部审计的免疫系统功能，谈些粗浅看法。