从一起案例谈审计处罚时效问题

2003年，桌审计机关在对某市投资公司的审计中，发现该公司私设“小金库”累计100万元。其中1999年私设“小金库”30万元．2000年私设“小金库”20万元，2002年私设“小金库”40万元，2003年私设“小金库”10万元。对此问题的处罚，审计机关内部有三种看法：一是应依法处罚；二是“小金库”是1999年设立的．到2003年已经超过了《行政处罚法》规定了二年的处罚时效，不能处罚，只能处理；三是根据《行政处罚法》规定的二年处罚时效，     

从一起案例谈审计处罚时效问题

2003年,某审计机关在对某市投资公司的审计中,发现该公司私设“小金库”累计100万元。其中1999年私设“小金库”30万元,2000年私设“小金库”20万元,2002年私设“小金库”40万元,2003年私设“小金库”10万元。对此问题的处罚,审计机关内部有三种看法:一是应依法处罚;二是“小金库”是1999年设立的,到2003年已经超过了《行政处罚法》规定了二年的处罚时效,不能处罚,只能处理;三是根据《行政处罚法》规定的二年处罚时效,对1999年、2000年私设“小金库”50万元不能处罚,不能处理。对2002年、2003年私设“小金库”50万元有权处罚。另处,还查出该…     

释疑解惑

问：如何区分、处理“小金库”和“账外账”？答：“小金库”和“账外账”是审计中常见的被审计单位违反财经法规的问题，二者既有联系，又有不同。根据国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29号）第一条规定，凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”；根据《会计法》第十六条、四十二条和《公司法》第二百一十一条的规定，账外账是私设会计账簿和在法定的会计账册以外…     

浅析“小金库”

一、何谓＂小金库＂（一）旧定义：1995年,在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查＂小金库＂意见的通知》中,将＂小金库＂定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳人预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。     

从公司设立"小金库"看审计处罚的时效问题

某审计机关在2003年对某投资公司的审计中,发现该公司私设"小金库"共累计110万元.其中,1999年私设"小金库"30万元,2000年私设"小金库"20万元,2002年私设"小金库"40万元,2003年私设"小金库"10万元.由于情节严重,该审计机关拟予以处罚,但对于审计处罚的时效问题却存在较大的争议.     

遏制“小金库”的蔓延

近几年来国家曾三令五申严禁私设“小金库”，并加大了监督处罚力度，这对遏制“小金库”行为起到了一定作用。但从近三年的审计情况看，“小金库”有蔓延的趋势，已成为规范单位财经秩序和财会行为的顽疾。消除顽疾，须标本兼治，查防结合。     

财政部审计署中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定

根据国务院办公厅批转的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见》(国办发[1995]29号,以下简称意见)精神,现对有关事项规定如下: 一、这次清理检查,从5月份开始,到8月底结束。主要清理检查国有企业(包括各类公司)、集体企业、联营企业、企业集团、事业和行政单位、社会团体及各种协会、学会,在1993年以来私设“小金库”各项资金的收、支数额,以及1992年底“小     

释疑解惑

问：如何适用审办法发［２００１］３０号文对“小金库”问题处理处罚？ 答：《审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复》下发后,不少审计人员反映对“小金库”的处理处罚不好掌握,经请示审计署法制司,暂按下述口径掌握。 １．关于“小金库”的定性,按照《批复》规定,适用国办发［１９９５］２９号文件。 ２．关于“小金库”的处理处罚,按照《批复》规定,首先根据“小金库”的事实,对照《暂行规定》第６条至第１３条中规定的可予处罚的具体事实和情节,实施处罚;如果“小金库”的事实与《暂行规定》中规定了可予处…     

建立治理“小金库”长效机制的思路

治理“小金库”是一个“老生常谈”的问题,纪检监察、财政、审计等部门年年讲、连续抓、经常打,并采取了取消单位经费账户、实行国库集中支付等措施,但单位（企业）部门私设“小金库”的行为却时有发生。为了治理“小金库”这个顽疾,2009年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深入开展“小金库”治理的工作意见》（中办发[2009]18号）,     

浅析“小金库”的成因及对策

国家明令禁止单位私设“小金库”，已有十余年的历史了。而现实生活中仍有令不禁．且有愈演愈烈之势。“小金库”乃是凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的资金。其性质是化“大公”为“小公”或化公为私。这是国家所不允许的。为什么私设“小金库”问题在一些机关，企事业单位屡禁不止呢?究其原困，笔者认为有以下几点。     

加大对"小金库"遏制力度的对策

1995年5月《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见的通知》(国办发[1995]29号)文中第一款“违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位的收入,未列入单位财务会计部门账内,或未纳入预算管理私存私放的各项资金”的规定,是对“     

屡禁屡犯 原因何在──对一些单位私设“小金库”问题分析

屡禁屡犯　原因何在──对一些单位私设“小金库”问题分析刘春生查禁“小金库”可谓老生常谈，国务院曾几次发出了《关于清理检查“小金库”的通知》，审计和有关部门对发现的“小金库”问题进行了严肃处理。但时至今日，这种现象仍未得到有效控制，一些单位置法律、财经...     

“小金库”久治不愈的主要原因与对策

账外账俗称“小金库”。近几年来,“小金库”屡禁不止,屡查不绝,成为“顽疾”。究其成因是多方面的,概括起来主要包括以下几个方面: 一、知法犯法,是形成“小金库”的一个重要原因 在与一些单位负责人和财会人员交谈中可以看出,他们是熟悉或了解财经法规和有关财务制度的,知道私设“小金库”是违反财经法规的。另外,在审计机关发现并查处时,已经指明了错误的性质并明确要求其纠正和进行处罚时,应该说,他们更是心知肚明的。那么,一些单位之所以我行我素,铤而走险,就在于遵纪守法的意识不     

“小金库”的成因、特点及治理对策

加大对“小金库”的清查和处理处罚力度，是我们日常审计工作中的重点和难点。为此．本文拟结合审计查处私设“小金库”的实践，就形成“小金库”问题原因及治理对策问题，谈些看法。     

处理私设“小金库”政策应作调整

查出单位私设“小金库” ,现行的处理政策仍是国办发[1995 ]2 9号文的有关规定。即查出的“小金库”资金 ,“除调账补交各税或全额上交财政外 ,还要按照 1992年底‘小金库’资金所存余额和 1993年以来‘小金库’资金发生数之和处以一至二倍的罚款”。从几年来的实践看 ,按这一规定处理存在如下问题 :一是个人得利 ,害了集体和国家。单位私设“小金库” ,目的在于私分私用 (包括请客、送礼、行贿等 ) ,一般快进快出 ,往往检查发现时 ,已所剩无几 ,甚至已分光用光。对企业来说 ,补税和罚款的资金只能从经营资金中挤出来上交。查出的“小金库”…     

财务人员如何防范“小金库”及内控风险

现实中，很多单位都有“小金库”，许多人见识过甚至还保管过。单纯的“小金库”属账外资金、账外核算，如果将“小金库”资金用于私分、挪用、贪污、行贿等非法用途，达到一定数额则会触犯刑事法律，但无论哪种形式，私设“小金库”都是违法的，轻者违反了《会计法》等，重者还可能触犯刑律，因此财务人员应当予以抵制。如果迫于压力必须服从领导的指令时，财务人员应掌握有效防范“小金库”风险的技巧，     

行政事业单位设立账外账的成因及政策何

国家对账外账即“小金库”的禁止与查处，可胃是三令五申。但“小金库”或账外账屡禁难止，其原因：一是受利益驱动。二是一些人法制观念淡薄。三是对“小金库”的处罚还是相对偏轻，现有法规规定与实际操作多以收缴余额，或对单位进行罚款了事。对此，我们认为要坚持标本兼治，并针对发现问题，制定整改措施，加强制度建设，建立和完善防治“小金库”的长效机制。     

谈"小金库"的治理与对策

近年来，在查办违法违纪案件的过程中，“小金库”违纪违法案件明显上升，其危害也日趋严重。因此，进一步加强对私设“小金库”现象的分析和研究，提出防范措施是摆在纪检监察机关的一个重要课题。文章论述了抓住源头摸清“小金库”的资金来源，明确“小金库”的违纪特点，讲究策略形成严查“小金库”的办案强势。     

小金库的来源、危害与治理

近年来,一些单位私设“小金库”的现象十分普遍。这些“小金库”已成为国家资产和税收流失的“黑洞”,滋生腐败现象的“温床”,群众对此反映强烈,到了非治不可的地步。 一、“小金库”的来源 “小金库”是指单位或部门违反国家财经法规,侵占、截留、隐匿国家或单位收入,未列入本单位财会帐目、私     

禁止私设“小金库”已成为当务之急

这两年,我们在例行对企业进行财务收支审计,及实施审计特派员制度时,发现企业在建立现代企业制度的过程中,改革创新,遵守法纪,取得一定效果。但也发现一些企业法制观念淡薄,置国家财经法纪而不顾,屡查屡犯,如私设“小金库”,大有愈演愈烈之势。今年上半年审计发现三个单位私设“小金库”640万元。1995年审计查出某单位“小金库”206万元,今年上半年又查46万元。现就所审单位