财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》

<正>2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业     

内部控制审计与财务报表审计的比较与整合

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布,标志着我国企业内部控制规范体系的初步建成。该体系引入了注册会计师内部控制审计这一制度安排,拓展了会计师事务所的业务范围,同时也为注册会计师带来了新的挑战。《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行(以下简称整合审计)。如何在审计实务中将内部控制审计与传统的财务报表审计尽可能融合,提高审计工作的效率,是本文试图解决的问题。     

中小企业内部控制审计的几点思考

2008年发布的《企业内部控制基本规范》第二条规定,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2009年启动的面对成长型小规模企业的创业板规定：在创业板上市的公司要提供会计师事务所出具的无保留意见的内部控制审计报告。可见,小企业的内部控制在我国是越来越受到重视了。但是中小企业内部控制审计在我国尚处起步阶段,我国还没有建立小企业内部控制标准体系,而且中小企业本身有其固有的特点,其内部控制审计方法不同于大型企业。本文结合中小企业内部控制审计的特殊性,对如何有效的开展中小企业内部控制审计进行了分析。     

浅谈内部控制审计与审计质量

2008年我国出台了《企业内部控制基本规范》,要求审计国内上市公司的会计师事务所必须针对企业内部控制有效性进行审计并出具报告。这是审计行业中较新的项目。但是我国内部控制环节薄弱,有待完善。文章分为四个部分,分别阐述了选题意义,内部控制审计概况,内部控制审计的实施情况以及具体建议。建议主要有扩大重点审计范围;重视实务操作过程,提高审计人员素质;吸取别国经验与创新审计方法。     

内部审计在内部控制中发挥作用的对策探讨

<企业内部控制基本规范>的发布使企业的目光转向内部控制的建立和健全,而内部审计将在其中发挥更大的作用.本文首先对内部审计在内部控制中的作用给予了定位,通过分析了我国企业内部审计工作开展的现状,进而提出了促进内部审计在内部控制中发挥作用的三个对策.     

基于我国内部控制基本规范的内控审计认识

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。经历2008年度上市公司审计历程,对于上市公司中相关内部控制的方法和原则认识,以审计人的角度提出企业内部控制的研究和完善对策。     

把握企业内控核心强化有效审计监督

我国现行的《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》是企业基本内控制度,与《企业内控评价指引》和《企业内控审计指引》形成相互独立又相互联系的有机整体,对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展产生了深远影响和积极推动作用。作为政府的监督部门,审计机关应加强对被审计单位内部控制的审计监督,推动内控规范的贯彻落实,促进被审计单位完善内部控制;同时,要加强对被审计单位内部审计工作的指导和监督,支持内部审计机构和人员履行内控职责,推动内部审计更好地发挥职能作用。     

我国上市公司内部控制审计研究

在经济全球化的背景下,企业要保持在激烈的市场竞争中健康、快速发展,就必须形成一套完善的内部控制体系。而我国上市公司频频出现内部控制失效和财务舞弊事件,已经严重影响了资本市场的健康运行,这些事件都与公司内部控制存在重大缺陷和薄弱环节有关。而内部控制的有效性在一定程度上取决于对内部控制设计与运行过程的监督和评价,即内部控制审计。我国政府部门也己经充分意识到内部控制的重要性。财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》。但由于我国注册会计师内部控制审计业务是新兴的审计实务,所以开展注册会计师对企业内部控制审计的研究是重要而急迫的课题。本文主要针对内部控制审计中存在的问题进行分析,并提出一些建议。     

内部审计在电力企业内部控制中的作用

《企业内部控制基本规范》已在全国范围内施行,电力企业作为国有大中型企业,应结合自身的特点,加强企业的内部控制。电力企业的内部审计部门,要积极适应形势的变化,充分利用自身的优势,通过加强制度建设和队伍建设,拓展审计服务领域,提高审计服务质量,更好地发挥服务、监督、咨询的作用,协助企业管理层实施《基本规范》,确保内部控制有效运行,促进企业健康可持续发展。     

内部审计在内部控制评价中的角色定位

2008年6月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制基本规范》及配套指引,要求符合规定的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,并披露年度自我评价报告。这从法规上将内部控制评价强制化、规范化,内部控制评价不再仅是执行内部控制审计前的辅助程序,同时也是企业评估内控体系、查找管理漏洞、促进健康运行的专项工作。内部审计作为保证受托责任履行的一种控制机制,其执业理念、职能定位也应随之调整和转型,为引导企业价值增值发挥最大效用。     

内部审计在电力企业内部控制中的作用

《企业内部控制基本规范》已在全国范围内施行,电力企业作为国有大中型企业,应结合自身的特点,加强企业的内部控制。电力企业的内部审计部门,要积极适应形势的变化,充分利用自身的优势,通过加强制度建设和队伍建设,拓展审计服务领域,提高审计服务质量,更好地发挥服务、监督、咨询的作用,协助企业管理层实施《基本规范》,确保内部控制有效运行,促进企业健康可持续发展。     

内部审计在上市公司实施基本规范中的实践

本文阐述了企业实施内部控制的重要性,内部控制的概念、目标,内部审计与内部控制的关系,内部审计在上市公司实施《企业内部控制基本规范》中的实践和作用。     

五部门联合发布《企业内部控制基本规范》

6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部门联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》（下称《基本规范》），这是中国会计审计领域的又一重大改革举措。该《基本规范》将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。这部新规的推出，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢。     

上市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究

《企业内部控制基本规范》以及与之配套的应用指引、评价指引和审计指引的相继出台,标志着我国上市公司内部控制监管进入了一个崭新的发展阶段。2010年《企业内部控制应用指引》对内部控制缺陷进行了分类,为更深入地研究审计费用影响因素提供了可能。本文以2008年-2010年沪深A股上市公司为样本,建立多元回归模型,对担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系进行了研究。研究发现,2009年、2010年担保业务内部控制缺陷与审计费用分别在0.1与0.01水平上显著正相关。     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

浅谈内部审计风险的防范与控制

国际金融危机以来,企业加强内部审计和风险管理的要求越来越迫切,同时,《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的出台,为推动我国企业内部控制建设提供了有力的法律保障。在政府监管和市场竞争的双重压力下,建立健全内部控制体系,加强风险和危机管理,保障企业可持续发展,已经成为各企业的管理重心。     

探索行政事业单位如何做好内部控制

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布了《企业内部控制基本规范》之后,又于2010年发布了《企业内部控制应用指引第1号一组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,为企业内部控制建设提供了强有效的约束规范,同时进一步促进了行政事业单位内部控制的发展进程。2014年1月《行政事业单位内部控制规范（试行）》开始正式施行,对行政事业单位的内部控制提出明确的规范要求。本文主要通过分析行政事业单位实施内部控制的积极作用,阐述行政事业单位内部控制实施过程中的可行措施及有效手段。     

探索行政事业单位如何做好内部控制

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布了《企业内部控制基本规范》之后,又于2010年发布了《企业内部控制应用指引第1号一组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,为企业内部控制建设提供了强有效的约束规范,同时进一步促进了行政事业单位内部控制的发展进程。2014年1月《行政事业单位内部控制规范(试行)》开始正式施行,对行政事业单位的内部控制提出明确的规范要求。本文主要通过分析行政事业单位实施内部控制的积极作用,阐述行政事业单位内部控制实施过程中的可行措施及有效手段。     

我国企业内部控制规范体系研究

2006年7月,财政部、审计署、证监会、保监会、银监会五部委联合成立中国企业内部控制标准委员会,并于2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》。2008年6月财政部公布《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)。结合此前的有关规范,我国内部控制规范体系逐步健全、趋于统一,为推行我国企业内部控制标准奠定了良好的制度基础。本文对我国企业内部控制规范的发展规律进行了分析和评论,同时对我国上市公司适用的现行内部控制规范和要求进行解读。     

浅谈内部审计在企业内部控制中的作用

<企业内部控制基本规范>是我国第一部企业内部控制方面的基本规范,它以政府监管规定的形式发布实施,标志着我国企业内部控制体系建设走上了法制化、规范化的轨道.