浅析增值税转型的潜在风险及应对措施

一、增值税理论 增值税依据对固定资产的处理的不同分为生产型、收入型、消费型增值税。生产型增值税不允许纳税人扣除购进固定资产所负担的增值税。因而,存在一定程度的重复征税,人为提高了新投资的成本,限制了投资,对投资有机构成低的行业或劳动密集型生产有利。资本投资构成比重越高,重复课税的现象越严重，对投资阻力和经济增长的阻力也就越大。收入型增值税对资本性投入物所含税款的扣除，只允许扣除当期固定资产折旧部分所含税款。     

解读应交增值税明细科目

增值税是我国常见的税负,具有征税面的普遍性,在多个环节但不重复征税,实行税款抵扣制的一种流转税。由于纳税人及纳税期限不同,各个环节所用的应交增值税的明细科目不同,本文从有关固定资产的增值税进行了举例分析归纳总结。     

消费型增值税改革过程中的会计协调

我国目前实行的是生产型增值税。生产型增值税以增值税纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据,其税基为包括固定资产转移价值在内的名义增值价值,这是对固定资产进行重复征税,会对投资产生强烈的限制作用。如果实行消费型增值税,则在征收增值税时,允许     

解读应交增值税明细科目

增值税是我国常见的税负,具有征税面的普遍性,在多个环节但不重复征税,实行税款抵扣制的一种流转税.由于纳税人及纳税期限不同,各个环节所用的应交增值税的明细科目不同,本文从有关固定资产的增值税进行了举例分析归纳总结.     

谈建筑行业营改增的必要性

目前建筑行业存在重复征税的现象。体现在成本中已经征收的税款不能扣除,又成为了营业额中的一部分。而建筑业以营业额为计税依据,即把成本中已经交纳的税款作为营业额又征收一道营业税,这种重复征税削弱了建筑企业的盈利水平。而通过营改增可以避免重复征税,减轻企业负担,对优化产业结构、实现产业升级改造起到一种促进作用。     

继续推进增值税制度改革——完善有利于结构调整的税收制度

增值税制度亟待向广度覆盖 增值税的理论构想是上世纪初由美国耶鲁大学亚当斯教授和德国实业家西门子博士提出。1954年，法国首先将增值税制度付诸实践，目前已有170多个国家和地区实行。一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度安排，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比．能够有效地避免重复征税。     

我国现阶段增值税减税对制造业的影响

<正>一、增值税的概念1.增值税的定义。增值税是指在商品经济发展到一定阶段后,由于社会化大生产的需求而产生的,其实质是对进口货物或境内销售的货物,在国内进行加工或维修时所产生的增值部分征税。从纳税原则的角度来看,增值税是一种价外税,即增值税是消费者所负担的一种价外税,而非生产者的生产成本。在生产专业化发展的大环境下,如果继续按全额征税的话,可能会造成重复征税的问题、增加企业生产成本、税收不稳定等一系列问题,而增值税是仅对增加的价值来征税,而不是对原来的价值进行征税,这样就可以避免重复征税。     

什么是增值税

增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据,运用税款抵扣原则征收的一种流转税。它是在原按照经营收入额全额课征流转税的基础上,经过改革而逐步发展起来的。增值税于1954年在法国率先实行。增值税采取的是税款抵扣制,准许从应纳税额中扣除已纳税部分的税款。对于企业来说,只就销售额中本企业新增的没有征过税的部分纳税,因而与按销售额全额征税比较,不会出现已纳税的销售额再按销售全额征税所发生的重复纳税问题。对于产品而言,该产品的总税负等于各个环节税负之和。税率确定以后,税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化产生税负轻重不同的问题。因此,增值税     

购置固定资产支付的增值税应予抵扣的探讨

根据我国现行增值税会计处理的有关规定 ,企业购置固定资产支付的增值税不予抵扣 ,直接计入固定资产的购置成本。笔者认为 ,这一规定不妥 ,购入生产用固定资产支付的增值税应予抵扣 ,本文对这一问题作些探索。一、购置生产用固定资产支付的增值税应当允许抵扣1 购置生产用固定资产的企业不是最终消费者。现行《增值税暂行条例》规定将购置固定资产支付的增值税直接计入购置成本而不予抵扣的理由是 :增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值和商品附加值征的税。这部分税款最终由消费者负担。购置固定资产的企业被认为是最终消费者 ,故…     

中国实行消费型增值税的可行性分析

随着市场经济的进一步发展．我国宏观经济发生了变化．现行生产型增值税已经不能适应当前的经济发展形势，实行消费型增值税已经成为必然。消费型增值税是以销售收入减去投入生产的中间性产品价值和同期购入固定资产后的余额为计税依据的一种增值税。这种类型的增值税准许扣除当期投资的全部固定资产的已纳增值税税款，即对所有生产性投资项目价值都实行彻底的购进扣税法．其税基相当于全部消费品的价值．不包括原材料、固定资产等一切投资转移价值．它最能体现增值税的计税原理，是最彻底的增值税，实行消费型增值税是我国增值税类型切实可行的选择。     

增值税扩围改革的相关思考

随着上海市营业税改征增值税试点的开展,扩大增值税征收范围改革的步伐正式迈开,然而要想通过改革消除重复征税、优化税制结构、减轻税收负担,还需要解决许多问题。本文从增值税的扩围顺序、税款抵扣、税率设定、税源分配等方面提出了自己的见解。     

加强对企业增值税的审计

增值税制的实施,对简化税制,统一国家税法,公平税负,合理征收等方面起了积极作用。但是。由于纳税人众多。素质参差不齐,加之征收管理不严,造成一部分纳税人偷漏税款,增值税流失严重。为了有效地防止税款流失,保护国家利益,为企业创造公平竞争环境,开展对增值税的审计监督,显得尤为重要。增值税从计税原理看,是对商品生产和流通各环节的新增价值进行征税。对纳税人来说,是对其     

浅析我国增值税转型后企业固定资产的核算

从世界各国所实行的增值税来看,以法定扣除项目为标准来划分,分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税,三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时,对企业当年购入的固定资产价值进行不同的税务处理。其中,生产型增值税税基最大，重复征税也最严重。自1994年我国正式推行增值税以来，一直沿用生产型增值税，导致抑制投资、阻碍技术更新等现象。     

新税制下企业如何进行科学的纳税筹划

“营改增”是我国税收制度改革后最新执行的一项税收制度，就是将曾经的营业税变为增值税纳税项目，也就是企业所生产的产品以及服务的增值部分需要缴纳税款，使得增值税成为企业担负的主要税种，这一税收制度的实施控制了重复纳税的现象，在一定程度上减轻了企业的纳税负担，然而，一些简易征收企业仍然无法享受到这一税收优惠政策，担负着很高的税收负担。本文针对这一问题展开讨论，分析了简易征收企业承受的税收负担，并探究了对应的解决策略。     

固定资产可抵扣进项税带来的影响

所谓增值税转型，是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后，不分行业、不分地区，只要是企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可予以抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本。     

增值税转型及其对企业的影响

随着增值税税收政策由生产型转变为消费型，企业购买固定资产时支付的增值税税款，不再计入固定资产成本，而是确认为进项税额，抵扣当期的销项税额。该政策的实施将对企业的税收负担、盈利能力和投资规模产生积极的影响。     

外资企业期初库存已征税款处理有新规定

关于外商投资企业期初库存已征税款的处理问题，国家税务总局经研究通知如下：（1）外商投资企业生产出口产品所涉及的1994年期初库存所含的已征税款（下称“已征税款”）不得抵押，应计人产品成本处理。外商投资企业生产拍产品既有内销，又有出口的，应单独核算出口产品的已征税款；不能单独核算或划分不清的，按内销产品和出口产品销售额的比例划分确定。（2）外商投资企业由于改征增值税、消费税而多缴纳的税款需给予退还的，其多缴纳的税款数额先抵扣已征税款．抵扣完以后，多缴纳的税款部分再根据国税发（1994）115号《国家税务总局关…     

我国现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨

增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税额抵扣制的一种流转税。从计税原理上看,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值实行征税,所以叫做＂增值税＂。我国从2009年1月1日开始实行消费型增值税,这样不但有利于鼓励投资而且还消除了重复征税。本文针对我国现行增值税会计核算存在的问题进行了分析,并提出了一些合理的改革设想。     

分期付款业务增值税核算及计税方法的改进

一、问题的提出 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，这体现了“有增值才征税，没增值不征税”的纳税依据和理念。     

转型增值税对企业财务与会计影响的分析

增值税税基按其对购进资本品在计算增值额时是否扣除和扣除时间的不同，可分为生产型、收入型和消费型。三种形式的主要差别在于对购进资本品的税款抵扣上。国际上通行的做法是消费型增值税为主导，因为这种形式除可避免对资本品的重复征税外，还适用于采取发票扣税法。我国在1994年税制改革时，出于当时特定的环境考虑，采用的是生产型增值税税基。