寒流中的考验

盛夏酷暑，却不时有丝丝寒意袭来。现金告急，越来越多的企业正在面临现金短缺的困境。掌握着企业生存命脉的现金流变成了一阵阵现金“寒流”。     

现金池解企业沉淀资金之困

“捧着金饭碗要饭是很多企业曾有的情况。“中国建行总行资金管理部一位高级经理称，“原因就是大型集团公司层级太多，资金、财务都很分散，没有集中管理。一些子公司在银行有存款，另一些子公司却向银行借款。” 一、企业多账户导致资金沉淀 世界经济迟迟不见回暖的迹象。裁员破产之风不时肆虐中小民营企业，尽管国企捂紧了“钱袋子”，许多企业在资金管理上仍然存在漏洞，账户太多就是之一。目前，现金为王仍然是很多企业手中的法宝。但是，多个银行账户导致的沉淀资金却让这个法宝有时候无法真正施展身手，沉淀资金的盘活和使用成为一个问号。     

现金关乎生死存亡

在经过连续四个月的“断炊”之后，国内大部分房地产企业的“健康状况”正迅速恶化。在此情况下，企业的生存危机已经暴露出来。一些现金流不足的企业，以及实力较差的公司都将可能淘汰出局。     

财务管理本质：现金流转背后的价值创造管理

一、现金流转管理的本质 改革开放以来,我国财务管理的核心内容经历了从“货币运动”及其“货币关系”,到“资金运动”及其“财务关系”的转变,表现为“现金流转”过程的管理。对此,目前国内外主流公司财务学教科书都是以资金运动或现金流转为核心或对象的,财务管理的职责定位于财务经理层次（非CFO,只是资金主管）。这样财务管理的首要任务就在于保证资金运动的循环,也即现金流人、流出的平衡,     

实施资金集中管理的控制

现金流是企业的血液，“现金至尊”是现代企业财务管理的基本理念。任何一个企业没有现金流的支撑就无法进行经营，资金管理是企业财务管理的主要内容，也是企业管理的核心之一。目前很多企业的领导者不是很关注资产负债表和利润表，而是非常重视现金流量表，这从另一个方面反映出企业管理者对资金管理的重要性。     

溢余现金分部报告的原理与运用

一些赚钱的上市公司大多惠有程度不等的“投资饥渴症”。有些项目是赚到钱了，但赚到的钱又被投入其他项目；或者是同一项目在现有规模上已经赚到钱了，但又被用于购买追加的厂房设备了，如坩明日复明日”，“企业究竟赚不赚钱”就成为无法回答、可以不回答的问题，这正是本文要研究的课题。《现金流动态表的原理与运用》（见本刊2009年第10期）一文给出了一个相当有用的现金流监控工具。但“现金流动态表”只是“总账”，我们还需掣明细账”来加以补充，以便分别考察其现金溢余的明细情况。     

房地产企业现金流管理问题及其改进措施探讨

资金就是企业的血液，对于房地产企业亦是如此。房地产开发项目具有建设周期长、资金投入量大等特点，这就要求企业资金管理人员要更加合理地管控资金流向。本文就房地产企业加强现金流管理的必要性、房地产企业现金流管理存在的问题及其对策措施展开了分析和探讨，希望通过本文的研究，能够为房地产企业加强现金流管理提供一定的思路，同时也为其他企业提升资金管控水平提供一定的参考奠定基础。     

从溢余现金表透视上市公司

如何计算溢余现金 企业所拥有的现金，大致有三个来源：一是从股东处得到的现金投资，二是从债权人处取得的现金负债，三是企业利用得到的现金投入各类自主运营后所形成的内生性增量部分，即“溢余现金”。“溢余现金”又可分为“已分配”和“未分配”两部分，已分配的部分定分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，未分配的部分，笔者称之为“未分配溢余现金”，这部分直接参与企业的资金周转，是现金流会计最应重视的要素。     

金融危机下房地产企业如何抵御市场的寒流——基于万科现金流量的案例分析

从某种意义上来说,现金流的安全、稳定与否不仅影响着企业的财务状况和经营成果,而且影响着企业价值创造与可持续发展,尤其是在金融危机下,资金密集型的房地产企业更加离不开大量资金的有效支持。     

对企业集团现金流管控的思考

“现金为王”一直被视为企业资金管理的中心理念，现金流管理控制是决定企业存亡的关键所在。在日益激烈的市场竞争环境下，企业面临的生存环境复杂多变，尤其是在国家银根紧缩的情况下，企业必须从企业治理角度来考虑对日常现金流量的控制权与调度权，规范现金运作，加强现金管理的制度化，只有通过提升现金流的管理水平，才能合理控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率。     

上市公司现金流水舞弊及审计思路

正现金流水舞弊指的是为获取不当或非法利益,人为通过循环转账制造资金流并作虚假记载。通俗地讲,就是企业故意将资金体外循环一圈或多圈,并配合虚假的会计记录来达到粉饰报表的目的。虚假信息由于有资金运作的配合,显得更加真实,也加大了审查难度。分析证监会2007至2013年对会计师事务所出具的26份处罚公告,其中未查出现金流水舞弊的就有10份,占比高达38.5%。本文将现金流水舞弊按目的区分为虚假出资、关联方占资虚假收回和制造收入三类,分别对其舞弊的方式和识别进行归类和探讨,并提出相应的审计思路。     

汇率变动对现金的影响

《企业会计准则一现金流量表》(以下简称《准则》)规定：“企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率计算。汇率变动对现金的影响，应作调节项目，在现金流量表中单独列示”。     

采用多栏式现金辅助帐编制现金流量表

《企业会计准则———现金流量表》规定了现金流量表的编制目的、原理、程序和方法，其主要编制方法是根据会计记录和有关业务分析编制调整分录，登记工作底稿或“Ｔ”型帐户，再据以编制现金流量表。这种做法实际操作起来有其科学性，但由于编表时间跨度大，分析调整的内容多，手续较为繁琐，实际操作有较大困难，准确性和及时性也差。此种方法在业务量很小的企业还可以，但对于大、中型企业，特别是综合性的企业集团运行难度较大，而采用以“多栏式现金辅助帐”为基础编制现金流量表则简捷明了，易于掌握。一、多栏式现金辅助帐的设置原来…     

试论“汇率变动对现金的影响”

“汇率变动对现金的影响”。是现金流量表编制中的一项较为冷僻的业务．多数会计人员填报该项目时均感到“难予吃准”。本文从汇率变动对现金影响的因素分析入手。采用案例分析方法，讨论现金流量表“汇率变动对现金的影响”项目（新准则中为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，下同）的填报。     

结合信息化管理的企业现金创新管理模式研究

现金流是企业的血液,＂现金至尊＂是现代企业财务管理的基本理念。从现代经济的发展来看,大型集团公司的信息化与资金管理日益趋向协同是历史的必然。但是,许多企业由于缺乏必要的技术手段,     

管理会计“现金池溢余效能研究”

“溢余现金”核心指标的推出，对会计学科的影响是不可低估的。财务会计要回答“赚了多少钱”，管理会计要评估各分部或项目“是否能赚钱，如何更赚钱”，企业理财要回答“如何调控现金流，做到既有钱可用，又不过多闲置”，三个领域从此可望建立在同一概念基础之上，形成首尾一致、相互呼应的理论框架和教材体系，并推动实务操作产生重大变革，这是亟待当代会计人完成的全新任务。在财务会计与管理会计这两个领域，为使现金流会计得以更为快速、顺畅地发展，需要理论界与实务界联手，进行广泛持久地探索。本文拟从责任会计与“现金池溢余效能”相结合的角度加以探讨，以期起到抛砖引玉的作用。     

企业集团对不同控股比例的下属公司现金流的差异化管理

企业集团的下属成员企业通常存在以下几种形式：一是全资子公司：二是控股子公司；三是非控股子公司。企业类型不同，在资金管理上就不能搞“一刀切”，而应根据自身特点，对不同股份比例的下属公司采取现金流差异化管理，从而发挥企业资金规模优势，实现企业资金的增值。     

金融风暴下的商业模式反思

企业追求的是生存，不怕没钱赚，就怕“链子”断，要高度关注资金链，资金链藏枉现金流和投融资背后。往寒流列米时，企业要能把握自己的投融资链条，过冬的秘决是：“修生养息，苟延残喘”。     

通过加强应收账款管理提升企业御寒能力

全球金融风暴和经济衰退引发各行业信用链条断裂，冲击企业的应收账款资产安全，凸显出加强应收账款管理的重要性。资金是企业成败的关键因素之一，现金流的充沛与通畅是企业生存和健康发展的前提。当前，企业管理者普遍认识到应收账款是一把“双刃剑”，它对企业有利的一面主要是扩大销售和减少库存；不利的一面主要是降低资金使用效率、加速现金流出（如税金及现金利润分配）、坏账增多降低企业效益。     

现金流量表准则修订前后主要变化

为规范现金流量表的编制和对外提供 ,财政部于 1998年发布《企业会计准则———现金流量表》 ,并于 1998年 1月 1日起开始在全国实施。现金流量表准则的发布实施对于规范企业现金流量信息披露起到了十分积极的作用。存在的问题主要是 ,要求企业披露的现金流量项目过细 ,企业反映编表工作量较大。为此 ,修订后的《企业会计准则———现金流量表》分别将经营活动 ,投资活动和筹资活动的现金流量的有关项目予以合并 ,比如 ,对于经济活动产生的现金流量 ,原准则要求分别反映“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税以外的其…