美国注册会计师协会改革同业检查制度的最新进展及其评述

同业检查是美国注册会计师协会(AICPA)对注册会计师执业质量的一种监督制度,它作为一种强制性的监督制度已经实施了18年。安然事件之后,注册会计师行业的公信力受到了严重的质疑,作为提高执业质量的重要制度保证的同业检查制度也受到了批评,甚至有人完全否定同业检查制度继续存在的必要性。对此,AICPA开始立足关注社会公众利益,研究改革同业检查制度,并在2004年和2005年推出了一些改革措施。2005年又成立了一个专门工作小组,对如何增强同业检查结果信息的透明度以及提高同业检查效率进行研究。该专门工作小组于2006年2月发布了一份旨在…     

注册会计师执业监管模式浅探

一、安然事件对美国注册会计师监管模式的影响美国注册会计师协会(AICPA)自设立以来,一直扮演着双重角色:既是注册会计师合法权益的守护神,又是注册会计师执业行为的监管者。AICPA除了负责制定审计准则外,还负责制定职业道德和后续教育准则,并组织全国性统一考试。但注册会计师的执业资格由各州授予,对违规注册会计师的制裁也由各州负责,AICPA在这方面缺乏相应的权力。为了确保审计质量,美国实行的民间自律模式引入了同业互查(peer review)机制。“五大”之一的德勤在对安达信作了同业互查后,给安达信的审计质量开了“绿灯”。安然事…     

关于建立注册会计师行业质量复核制度的思考

注册会计师行业自律性监管体系有其丰富的内涵和拓展空间，需要我们去努力地探索和实践。在行业自律性监管体系的丰富内容中，一个重要方面就是要借鉴国外注册会计师协会的经验，以会员为中心，以为会员服务为基本的指导思想，建立并推行我国注协会计师行业的质量复核制度。质量复核是行业协会的一项自律性监管制度。它是注册会计师行业为了行业自身的生存发展和保护社会公众利益，所自觉采取的一种自我监督、自我教育和自我提高的举措，即通过业内自身的力量，通过质量复核的方式，提高整个行业的职业素质和执业质量水平。注册会计师行业的…     

行业信息

中注协工作综合总结2005年度协会工作,研究制定2006年度协会工作计划。考试与培训下发2005年度注册会计师全国统一考试成绩,同时办理考生成绩复核工作。发布2005年度注册会计师行业英语及综合能力测试成绩,并安排面试相关事宜。组织22所注册会计师专业方向学生出境实习的测试选拔工作。组织事务所高层管理人员赴澳大利亚培训及境内培训工作。征求、收集、修改对《注册会计师继续教育培训制度》的意见。召开教育培训委员会,审定注册会计师加试英语和综合能力的分数划定段。参与注册会计师跟踪培养人才库的建设工作。筹备全国行业培训工作会议…     

谈国外注册会计师监管模式

一、国际上注册会计师行业监管的模式目前,国际上注册会计师行业监管的模式主要有以下三种,即行业自律监管模式、政府管制模式及独立监管模式。(一)行业自律监管模式行业自律是由会计师行业组织自愿进行的、旨在提高其会员服务质量的一种模式。自律机制是一种预防性的机制,注册会计师协会通过复核事务所的工作,发现其中存在的问题,督促事务所改进审计程序或质量控制制度,藉此来提高审计质量。英国是注册会计师制度的诞生地,其注册会计师行业的发展历程也最长。目前英国共有英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)等六大会计职业团体。按照英…     

美国注册会计师行业监管体制考察报告

去年底,中注协行业自律监管培训班赴美。通过在美国的培训,以及对美国证券交易委员会、公众公司会计监督委员会、国际会计师联合会、美国注册会计师协会、美国财务会计准则委员会、德勤国际会计公司、州会计委员会、州注册会计师协会及中小会计师事务所、律师事务所等机构和单位的访问,对美国注册会计师行业监管体制的历史与现状,尤其是萨班斯法案颁布前后美国行业监管体制的改革及其存在的问题,有了较为全面的了解。 概述由于政体、历史等多种因素的影响,美国注册会计师行业监管体制形成了州与联邦两个层次的…     

试论注册会计师审计的法律责任

引起会计计师法律责任问题的原因是:欠缺完善的法律环境;市场运行机制不合理;社会公众对审计的期望过高;会计师事务体制不顺;事务所与被审计单位之间关系复杂;事务所质量控制政策与程序不完善;注册会计师职业道德低下、专业能力不足、缺乏应有的职业谨慎、审计欺诈的存在.减少注册会计师审计法律问题的相应措施是:完善相关法律法规,加强民事制裁;加强行业宣传;设立注册会计师法律责任鉴定委员会;改变审计委托方式,建立审计委员会制度;倡导建立合伙制会计师事务所;扩大和改进财务报表的披露要求;加强对上市公司和注册会计师行业的监督.会计师委员会培养良好的职业道德、保障审计的独立性,完善事务所质量内控制度;采取风险审计方法;建立同业复核制度;办理职业责任保险或提取风险基金;聘请相关的法律顾问.     

美日注册会计师考试制度简介

注册会计师制度是市场经济的产物,又是市场经济制度赖以发展的基础。我国自１９８０年注册会计师制度恢复以来,已形成了一支近３万名执业注册会计师的队伍。１９９１年１２月又首次举办了注册会计师全国统一考试,标志着我国注册会计师制度正逐步走向完善。本文拟对美国和日本的注册会计师考试制度作一简要介绍,以供借鉴。１．考试实施机关。美国由各州的会计师审查机构负责;日本则由大藏省证券局企业财务课负责。２．命题方式与试题范围。美国由注册会计师协会下设的考试委员会作成一部分试题,同时公开征集试题,建立题库,每次考试由考试委员…     

建立我国审计机关同业复核制度的思考

作为一种质量控制措施,同业复核已为以美国为代表的西方发达国家审计机关所应用,其成熟的经验和做法值得我国审计机关借鉴。本文以美国审计机关的同业复核为主线,通过研究其组织实施、目标确定、人员要求、复核内容、复核方法和复核结果等内容,分析了建立我国审计机关同业复核制度对于增强主动接受监督意识、提升审计公信力、健全质量控制体系和扩大国际影响力等方面的积极意义,并提出了建立我国审计机关同业复核制度的建议。本文认为,建立切合中国审计监督实际的同业复核制度,应当实行资源利用最大化的网格状同业复核模式,围绕质量控制体系确定同业复核内容,从全面质量管理角度规范同业复核的程序和方法,立足效果性设定同业复核报告的内容和类型,并辅之以必要的保障机制。     

美国注册会计师考试内容将作调整

美国注册会计师协会(AJCPA)考试委员会于2001年2月28日发布考试改革的征求意见稿.这份征求意见稿提出了美国注册会计师统一考试的科目变化及具体内容修订的计划.     

政策法规

注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法财财政部财协字〔１９９８〕３５号通知印发第一条为了规范注册会计师证书、会计师事务所执业证书（以下简称事务所执业证书）的管理,根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定,制定本办法。第二条注册会计师证书是注册会计师执行注册会计师法定业务的有效证件。经省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级注协）批准注册的注册会计师,由省级注协报中国注册会计师协会复核后,发给注册会计师证书。经中国注册会计师协会批准注册的注册会计师,由中国注册会计师协会发给注册会计师…     

初探后WTO时代注册会计师行业发展途径

我国注册会计师行业经过了近二十年的恢复重建和改革发展,行业监管、机构改制、协会管理等各项工作均取得了巨大的成绩,为本行业未来的蓬勃发展,向国际接轨奠定了坚实的基础.在我国加入WTO以后,国外同业将全面冲击我国会计市场,我国注册会计师行业将面临历史性的挑战,同时也将迎来新的发展机遇.后WTO时代我国注册会计师行业将如何发展是必须慎重思索的.     

美国纳税代理人的法定监管权限之争

正2014年7月,美国注册会计师协会在美国哥伦比亚特区联邦地方法院提起诉讼,要求法院停止美国国内税务署(IRS)最近推出的纳税代理人备案登记制度和名为自愿参加的培训项目。该培训项目是美国国内税务署在其推出的纳税代理人强制备案登记制度被判无效后推出的新举措。美国注册会计师协会认为该项目的实施违反了美国法律的相关规定,要求法院判决美国国内税务署停止执行该项目。了解此次诉讼的背景、     

初探后WTO时代注册会计师行业发展途径

我国注册会计师行业经过了近二十年的恢复重建和改革发展,行业监管、机构改制、协会管理等各’项工作均取得了巨大的成绩,为本行业未来的蓬勃发展,向国际接轨奠定了坚实的基础。在我国加入WTO以后,国外同业将全面冲击我国会计市场,我国注册会计,币行业将面临历史性的挑战,同时也将迎来新的发展机遇。后WTO时代我国注册会计师行业将如何发展是必须慎重思索的。     

捐赠活动光荣榜

公益明星单位中国注册会计师协会 上海市注册会计师协会 北京市注册会计师协会公益爱心单位河北省注册会计师协会 浙江省注册会计师协会 广东省注册会计师协会 江苏省注册会计师协会 湖南省注册会计师协会山东省注册会计师协会 云南省注册会计师协会 湖北省注册会计师协会 重庆市注册会计师协会 辽宁省注册会计师协会辽宁省资产评估协会 安徽省注册会计师协会 上海市资产评估协会 福建省注册会计师协会 天津市注册会计师协会 内蒙古注册会计师协会 吉林省注…     

CPA在美国

在西方发达国家，注册会计师制度经过长期发展，已经形成一个较完善、行之有效的体系。美国的注册会计师制度已有100多年的历史。罗斯福总统曾高度评价CPA是“最受信赖的职业之一”。里根总统也对他们的工作给予高度评价：“没有你们的支持，我们的金融市场将会土崩瓦解”。美国的注册会计师事务所既不隶属于政府．也不隶属于企业，在法律上是独立的中介组织。因此，事务所能在人事、财务和业务等方面保持高度独立。在相当程度上保证其审计结果的公正性与独立性。在美国当CPA，都必须参加美国注册会计师协会（AICPA）主持的全国统一考…     

对比中美注册会计师执业质量检查的启示与建议

文本采用查阅法从目标定位实现的差异性、组织管理形式不同、时限和范围不同以及自律监管与其他监管的关系不同对比分析了我国和美国注册会计师行业质量检查制度和实践,并从中获取一定的启示和建议,认为在我国注册会计师行业监督管理中,强化财政部门的行政监督和注册会计师协会的自律监督应当有更加严格的分工和密切的配合;从提高和高效利用自律性和专业性两个方面完善注册会计师执业质量检查制度。     

美国与墨西哥的审计准则与事务所内部治理

去年底,中注协审计准则与事务所内部治理考察团一行6人,先后拜访了美国加利福尼亚州注册会计师协会洛杉矶分会、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)、美国注册会计师协会和     

注册会计师行业监管工作的回顾与体会

根据我国现行《注册会计师法》关于注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查的规定,中注协早在1996年就制定了《会计师(审计)事务所业务检查制度(试行)》,并于2004年,根据行业自律管理的需要,进一步将该制度修改为《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》)。1997年,中注协首次组织开展全国注册会计师行业清理整顿工作,对会计师事务所办所条件、执     

建立注册会计师会籍管理制度的若干问题

注册会计师协会是注册会计师行业的会员组织,其法律属性是社会团体,注册会计师协会对注册会计师行业实行自律管理。那么,协会如何对会员进行自律管理?笔者认为,建立会籍管理制度是做好行业自律管理的一种有效措施。本文拟就注册会计师个人会籍管理若干问题做一些粗浅的探讨。 建立会籍管理制度的必要性所谓会籍就是公民或组织加入某一个团体后所取得的该团体成员的资格(或身份)。会籍管理制度则是一个团体对其成员的资格认定、行为规范、纪律约束等方面进行管理的制度体系。笔者认为,注册会计师的会籍是指符合《注册会计师法》…