浅谈企业内部控制环境建设——以中国联通公司为例

实施内部控制是公司提高经营管理水平的必然选择,控制环境是内控各组成要素的基础.文章以中国联通为例对企业内部控制环境建设进行了深入的研究,旨在指导企业对内部控制制度尤其是内部控制环境进行有效的构建.     

COSO报告在高校内部控制中的运用

本文首先对COSO报告进行了简要的介绍与论述,结合目前我国高校内部控制中存在的问题,对COSO报告在高校内部控制中的应用进行了初步的研究与探讨.     

从COSO报告看我国高校内部控制体系的构建

本文立足于COSO报告整体框架,从控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监控五个要素对当前国内高校内部控制状况进行分析,以期建立符合高校自身特点的内部控制体系,从而推动高校财务工作发展.     

小型企业内部控制规范的特点研究——基于《较小型公众公司财务报告内部控制指南》之比较

随着我国经济的快速发展,小企业已经成为我国就业的重要途径和经济增长的中流砥柱。2016年财政部发布了《小型企业内部控制规范》的征求意见稿,这一规范对帮助小型企业建立和实施有效的内部控制具有重大的意义。早在2006年,美国COSO就发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》,这对我国小型企业建立健全内部控制制度具有重要的借鉴价值。文章通过对我国《小型企业内部控制规范》和美国《较小型公众公司财务报告内部控制指南》的比较,解析两者的联系和区别,并在深入分析当前我国小型企业内部控制的特点和存在问题的基础上,进一步就如何有效地建立和实施我国小型企业内部控制提出了建议。     

一种基于COSO框架的内部控制体系建设方法

本文基于公司内部控制体系建设实例,分析以风险管理为核心的内控体系要素,总结出具有一般性的内部控制体系管理的主要内容5大类27项,为上市公司完善内部控制体系建设、运行和维护提供政策依据、统一规范和行动准则。提供了一种可借鉴的基于COSO框架的方法实例。     

由COSO报告的变革看内部控制标准的发展

内部控制问题正逐渐为全球所关注。本文依照COSO报告变化的背景,特别结合目前具有广泛影响的ERM框架的内容,阐明了风险管理思想对内部控制标准发展的贡献,旨在为内部控制制度的设计和评价提供借鉴。     

内部控制架构评述与构建

本文针对COSO的内部控制整合架构存在外部边界混乱和内部逻辑混乱这两方面的问题，提出“融于管理体系中的内部控制架构”。该架构由控制目标、控制主体、控制客体和控制手段四要素组成，并具体分析了这个架构与管理体系的融合，旨在厘清内部控制与管理体系的关系，使内部控制系统具有内在逻辑性。     

基于新COSO框架下我国企业内部控制探讨

本文在分析内部控制的含义和构成要素的基础上，根据最新的内部控制研究成果——新COSO框架来分析我国企业内部控制的不足之处，并提出了具体的完善措施。     

国有企业内部控制的相关问题研究——山西汽运集团运城汽车运输有限公司

内部控制是影响公司经营状况和会计信息可靠性的重要因素,愈演愈烈的造假丑闻使我国监管机构意识到建立健全上市公司内部控制制度并充分披露其信息的重要性。本文以山西汽运集团运城汽车运输有限公司为例,研究国有企业内部控制现状以及存在的相关问题,并提出可行的解决方案。     

基于COSO内部控制要素嵌入的企业组织控制模型研究

现代意义上的企业内部控制理论主要基于外部审计角度开展研究。然而,将主要以审计角度进行研究的内部控制理论成果运用于企业实践时,却出现成本高昂、效率低下等诸问题。因为企业管理人员是从管理学的角度,并非从外部审计对内部控制的研究成果的角度理解与实施组织各层级的控制行为,而管理学与外部审计两者在目标与范围方面又是不相同的,因此需要构建一个整合性的组织控制模型以解决这种差异导致的问题,并为企业实施内部控制提供指引。本文主要分析了COSO内部控制框架与管理学对控制的主要研究成果之间的差异,并在此基础上构建基于COSO内部控制要素嵌入的企业组织控制模型。     

基于COSO内部控制要素嵌入的企业组织控制模型研究

现代意义上的企业内部控制理论主要基于外部审计角度开展研究。然而,将主要以审计角度进行研究的内部控制理论成果运用于企业实践时,却出现成本高昂、效率低下等诸问题。因为企业管理人员是从管理学的角度,并非从外部审计对内部控制的研究成果的角度理解与实施组织各层级的控制行为,而管理学与外部审计两者在目标与范围方面又是不相同的,因此需要构建一个整合性的组织控制模型以解决这种差异导致的问题,并为企业实施内部控制提供指引。本文主要分析了COSO内部控制框架与管理学对控制的主要研究成果之间的差异,并在此基础上构建基于COSO内部控制要素嵌入的企业组织控制模型。     

企业内部控制的新进展

内部控制是现代企业管理架构的重要内容,是企业持续发展的制度保证。COSO报告提出了企业内部控制的总体框架,是企业内部控制理论的深化和实践的最新发展。文章介绍了企业内部控制的内涵、构成要素和整体框架,并对COSO报告进行了全面评述。     

基于新COSO框架下我国企业内部控制探讨

本文在分析内部控制的含义和构成要素的基础上,根据最新的内部控制研究成果——新COSO框架来分析我国企业内部控制的不足之处,并提出了具体的完善措施。     

基于COSO框架的A公司内部控制评估研究

本文以COSO框架的内部控制理论为基点,对公司内部控制现状进行了评估分析并提出了相应对策。通过实例研究,尝试构建上市公司内部控制的评估框架体系,以期为上市公司内部控制提供参考。     

从美国COSO内部控制框架谈我国企业内部控制

内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期,大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。COSO内部控制框架是1992年COSO委员会(美国反对虚假财务报告委员会)提出的,称为《内部控制——整体框架》。该框架下内部控制有三大目标：经营性目标即运营的效率和效果；财务报告目标即财务结果的可靠性；遵循性目标即遵守适用的法律和规章,这体现了现代意义上的全过程和全方位的控制理念。     

完善高等学校内部控制的几点思考

本文从《内部控制——整体框架》报告(COSO报告)有关内部控制的概念及内部控制应达到的目标出发,分析、归纳了我国高等学校内部控制的目标及概念,并针对现阶段我国高等学校内部控制存在的问题,提出了完善高等学校内部控制的六点对策。     

内部控制架构评述与构建

本文针对COSO的内部控制整合架构存在外部边界混乱和内部逻辑混乱这两方面的问题,提出融于管理体系中的内部控制架构,该架构由控制目标、控制主体、控制客体和控制手段四要素组成,并具体分析了这个架构与管理体系的融合,旨在厘清内部控制与管理体系的关系,使内部控制系统具有内在逻辑性。     

从内部牵制到风险智能管理框架——基于德勤国际会计公司的经验

经过不断发展和演进,内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理整合框架等阶段.特别是2007年下半年金融危机爆发后,人们对内部控制和风险管理的认识得到进一步提升,两者融合的趋势日益明显.在COSO风险管理整合框架的基础上,德勤国际会计公司借助现代信息技术,提出风险智能管理框架的新思想,并尝试在其客户中推广和应用,取得良好的实践效果.文章在回顾内部控制发展历程的同时,重点介绍德勤国际会计公司的风险智能管理框架,以期为企业实施内部控制和风险管理提供借鉴.     

基于COSO风险管理框架下的公立医院内部控制体系研究

医院内部控制是管理系统的重要组成部分,是加强医院管理的主要工具和手段。目前,随着审计和财务专项检查,发现有的医院财务管理制度不完善,医院内部控制制度不健全,监督管理失控,导致医疗事故、医患纠纷和贪污舞弊等现象时有发生,因此加强医院内部控制,提高内部控制风险管理水平,将风险防患于未然,对于增强医院核心竞争力,实现医院可持续性发展具有重要意义。     

上市公司内部控制研究

本文以2004年至2005年我国上市公司被出具非标准无保留意见的审计报告为依据,依照COSO报告对内部控制的定义,对报告中的内部控制问题进行了分类,发现我国上市公司内部控制缺陷主要集中在控制环境和风险评估两个要素上。通过对内部控制缺陷产生原因的分析,对比国内外上市公司监管机构的监管手段,提出了完善我国上市公司内部控制的建议。