《SFAS157——公允价值计量准则》刍议

美国财务会计准则委员会（FASB）在为期两年多的时间里，在相续发布了“公允价值计量（Fair Value Measurements）”征求意见稿和公告工作草案之后，于2006年正式发布了美国财务会计准则第157号（SFAS157）——公允价值计量。美国一般公认会计准则（GAAP）中有超过40个会计准则要求（或允许）报告主体按照公允价值计量资产和负债。在SFAS157发布之前，有关公允价值计量的方法缺乏一致性，特别是对于那些没有活跃交易的事项来说尤为明显。但新准则只是在公允价值计量方面向前迈进了一步，提供了资产和负债公允价值计量和披露的一般框架，仍存在一定的不足制约着公允价值实际作用的发挥。     

负债公允价值计量中信用风险问题研究概览

在利用公允价值进行负债计量时,会计理论界与实务工作者对于是否需要考虑报告主体信用风险的变化情况一直存在较大争议。本文回顾了20世纪90年代以来FASB和IASC/IASB对这一问题的探讨,着重剖析了赞同考虑信用风险因素和反对考虑信用风险因素两派观点的主要理由,并对这一问题的最新研究进展做了介绍。     

浅析基于模块法的负债计量和汇总边际法的列报——《保险合同》国际财务报告准则最新进展及对我国的影响

2010年7月30日,国际会计准则理事会（IASB）发布了《保险合同》（征求意见稿）,在全球公开征求意见,标志着IASB规范和统一保险合同会计处理的工作取得了阶段性成果。本文在对其相关背景及其进展情况进行简要介绍的基础上,重点阐述了征求意见稿的主要框架内容,并与我国现行规定作一比较分析。     

公允价值准则新动态：美国公允价值计量准则解析

美国财务会计准则委员会（FASB）在2004年相继发布了“公允价值计量（Fair Value Measurements，简称FVM）”征求意见稿和公告工作草案后，于2006年9月正式发布了美国财务会计准则第157号（Statementof Financial Accounting Standards，以下简SFASNO．157）——公允价值计量。     

IASB与FASB金融工具分类和计量准则比较研究

全球金融危机的爆发使FASB与IASB加快了修订现行金融工具会计准则联合项目的研究,截至2009年底,IASB发布IFRS9和ED/2009/12,FASB也形成了关于金融工具分类和计量准则修订的建议,基本完成金融工具分类、计量的研究。本文以两委员会研究成果为依据,比较了FASB与IASB对金融工具分类和计量准则的修订建议的异同。     

浅论负债公允价值及其计量

本文在阐述负债公允价值内涵的基础上,就负债公允价值的计量难点和计量方法进行了探讨,以期为相关会计实务提供参考。     

浅论负债公允价值及其计量

本文在阐述负债公允价值内涵的基础上，就负债公允价值的计量难点和计量方法进行了坏讨，以期为相关会计实务提供参考。     

对IASB金融资产和金融负债抵销的思考

国际会计准则理事会( IASB)于2011年1月28日发布了有关金融资产和金融负债相互抵销的征求意见稿.该征求意见稿确立了金融资产和相关负债抵销的目标、抵销标准、列报及披露等要求,目的是为了对国际财务报告准则和美国公认会计原则下的金融资产和金融负债抵销建立一个共同的标准.文章分析了IASB有关金融资产和金融负债相互抵销征求意见稿的相关问题及对我国相关会计准则的影响.     

浅谈所得税会计准则征求意见稿与国际会计准则之比较

国际会计准则委员会于1979年7月发布了第12号公告《所得税会计》，1994年11月格式重排。     

IASB就分部报告趋同问题发布意见稿

近日，国际会计准则委员会（IASB）为提升分部报告的编报质量，公开发布了征求意见稿。该意见稿将作为“国际财务报告准则”（IFRS）ED8“经营分部”的征求意见稿，征求意见的截止日期今年5月19日。     

IASB/FASB收入确认准则最新进展及其评价

正对于财务报表的使用者来说,收入是评价公司业绩和经营能力的关键因素,收入作为全面收益表中收益构成的一项重要因素,其确认问题一直受到国内外会计界人士的重视,且对于收入确认问题,各会计界人士所持有的观点并未完全统一,所以国际上对收入确认准则的实际应用也存在着诸多不便,为了使收入确认准则实现实质上的趋同,IASB主席汉斯.胡格沃斯特指出,目前的工作主要是     

《公允价值计量准则(征求意见稿)》与现行准则的关系

随着《美国财务会计准则第157号——公允价值计量》和《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》的相继出台,我国也加快了公允价值计量准则的制定步伐。2012年5月17日,财政部起草制定了《企业会计准则——公允价值计量(征求意见稿)》(以下简称"征求意见稿")。征求意见稿的起草表明我国公允价值计量准则向国际趋同迈出了实质性一步,至     

现行准则下“预计负债”会计处理问题研究

预计负债作为《企业会计准则第13号——或有事项》中的重要内容,现行准则对其确认、计量及列报均进行了明确规定。然而,当前准则下预计负债存在未能明确分类、亏损合同中计量可能背离实际两大重要缺陷,严重影响了财务报表中预计负债项目的准确性和客观性。为了使报表使用者能够更加有效地利用报表信息,可以采取两种方法,第一种是在分析对外担保、产品质量保证、重组义务等具体事项的基础上上,根据流动性对预计负债进行明确分类,然后对流动的预计负债及非流动的预计负债分别进行不同的会计处理。第二种方法是在亏损合同中,打破理性经济人假设,不以现行准则要求的孰低原则作为会计处理标准,而是尊重诚信企业坚决执行已签订合同的做法,根据亏损合同是否被继续履行来判断预计负债的确认和计量。     

保险合同负债初始确认计量及账务处理探析

合同组是保险合同负债确认计量的基础单元。就非亏损合同组而言,保险合同负债初始确认计量的方法有直接法和问接法,间接法的计量结果应经得起直接法校验。直接法下,保险合同负债等于保险获取现金流量与合同组内合同已产生现金流量之和。间接法有求差法与求和法。求差法下,保险合同负债等于合同服务边际减去履约现金流量﹔求和法下,保险合同负债等于合同服务边际加履约现金流量。本文还结合实例对保险合同负债初始确认的相关账务处理进行了探析。     

公允价值计量准则对上市公司盈余管理的影响

会计准则是公司编制财务报表向外部投资人和利益相关者传递信息的基本规范和指导,准则中规定进行职业判断的地方屡见不鲜。而盈余管理的手段通常是会计选择和职业判断,会计准则的变动将会对盈余管理产生影响。本文通过分析公允价值征求意见稿（以下简称“征求意见稿”）的内容与《企业会计准则》（2006）中关于公允价值规定的差异,试图阐述关于公允价值的准则在修订过程中对上市公司盈余管理的影响。     

《公允价值计量准则（征求意见稿）》与现行准则的关系

随着《美国财务会计准则第157号——公允价值计量》和《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》的相继出台,我国也加快了公允价值计量准则的制定步伐。2012年5月17日,财政部起草制定了《企业会计准则——公允价值计量（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）。征求意见稿的起草表明我国公允价值计量准则向国际趋同迈出了实质性一步,至此,在我国会计准则体系中涉及公允价值的准则就有基本准则、具体准则和公允价值计量准则,如何处理好三者的关系成为会计界关注的焦点。     

负债评估与负债会计的比较研究

负债是债务人承担的一项导致经济资源流出的义务,是一项合同义务、法定义务或推定义务。负债会计理论和实务相对而言相当完善,而负债评估在国际上尚缺乏相关的准则或指南,研究工作不够深入。文章以国际会计准则(IAS、IFRS)、中国企业会计准则(CAS)和国际评估准则2011(IVS 2011)及国际评估准则理事会(IVSC)2013年2月发布的《负债评估讨论稿》(Valuation of Liabilities——Discussion Paper)、中国评估准则(CVS)为基础,比较分析负债评估与负债会计的定义、目标、范围、方法等方面的区别与联系。     

我国地方政府或有负债会计问题分析

目前,我国地方政府或有负债不断增加,对地方经济的可持续发展造成了潜在的威胁,从而制约了国民经济的健康稳定发展。掌握地方政府或有负债的特点、构成,探讨研究有效的确认、计量、报告和管理模式,对减少地方财政风险,保持地方经济的稳定发展具有现实意义。     

非金融负债计量属性和方法选择的理论分析

本文以财务会计目标为起点,分析了美国财务会计准则中,公允价值、现值技术在非金融负债计量使用中的必然性,指出期望现金流量技术和以公允价值计量为唯一目标的现值技术,较之其他估计方法,无论在相关性还是可靠性上均具有优越性。