审计师辞聘影响因素:来自问卷调查的分析

审计师辞聘是审计师的主动辞职行为,对市场及投资者决策具有重要的信息含量.在我国,虽然证监会对上市公司及时向社会披露更换审计师的信息并说明引起审计师变更的原因做出了制度层面的规定,但我国上市公司披露审计师变更原因的比例并不高.尤其是发生审计师辞聘的公司,在年报中披露审计师辞聘信息并如实反映辞聘原因的情况更为鲜见.这给投资者以及监管部门了解在具备执行证券期货业务资格的会计师事务所工作的审计师(以下简称证券资格注册会计师)辞聘行为增加了难度.此外,对于非上市公司,目前尚未有明确的法律规定要求其对外公开披露审计师辞聘事件,对于在未获得执行证券期货业务资格的会计师事务所工作的审计师(以下简称非证券资格注册会计师)辞聘行为也是无从了解.本文采用问卷调查的方式研究证券资格注册会计师及非证券资格注册会计师辞聘的影响因素,探讨这些因素对这两类注册会计师的影响差异,以期为监管者及投资者决策提供参考.     

审计师合作关系网络与审计质量

论文聚焦于事务所内审计师基于审计报告共签关系而结成的合作关系网络,分析并检验了审计师在职业互动中是否以行为传染的方式导致了合作关系网络层面审计质量的传染效应。研究发现,与存在重述审计师的合作关系网络相比,不存在重述审计师的合作关系网络审计质量更高;同时,重述审计师的网络中心度越高、网络占比越大,则合作关系网络层面审计质量的传染效应越强;进一步研究还发现,与重述审计师的间接合作、合作关系网络的规模和平均距离、网络成员声誉受损形成的威慑效应均能够缓解审计质量的传染效应。本文的研究结论对保障和提升审计师的执业质量提供了新的监管思路,对培育健康的会计师事务所文化也具有一定的启示意义。     

构建和谐医患关系的探讨

近年来,医患关系逐渐出现了一些不和谐的现象,医患关系日渐趋于紧张,显然,长此以往,这将会不利于我国医疗卫生事业的健康快速发展,并且不利于我国和谐社会的建设,因此缓和并解决医患矛盾,构建和谐医患关系具有战略性意义.本文从医患关系的概念及现状出发,探讨了医患关系紧张的原因,并提出了一些促进构建和谐医患关系的对策建议,以希望能促进我国医疗卫生事业的健康快速发展,促进和谐社会的建设.     

投资银行-审计师业务关联与IPO盈余管理

近年来国内外审计研究倍加重视在审计师个人层面展开研究,而这在我国关系型社会的背景下尤显重要.审计师与金融中介机构存在诸多利益联结,但已有研究鲜有涉及这一经济利益关系如何影响注册会计师行为.我们研究IPO过程中投资银行与审计师由重复合作形成的业务关联并发现,投资银行-审计师在签字注册会计师个人层面的业务关联提高了IPO正向盈余管理水平,而投资银行-审计师在会计师事务所层面的关联则不会提高甚至降低了IPO正向盈余管理水平;上述结果在投资银行风险控制评级较低、审计师规模较小、审计任期较短以及客户业务较为复杂时更为明显.同时,投资银行与会计师的业务关联既能够提高投资银行的收费,也能够提高审计收费,表明为了获得更多的收费可能是注册会计师与投资银行进行合谋而配合IPO盈余管理的重要原因.     

独立审计服务行业专门化经营问题研究

从产业组织理论视角来看,大多数公司都从事一定程度的专业化生产,即便它们在追求多样化生产时同样如此,专业化生产可以给公司带来很大的利益。在一个发展比较完善和相对成熟的审计市场上,不同客户行业的审计师分布存在着很大的区别,这在一定程度上反映出审计市场的审计服务行业专门化情况。审计服务行业专门化是指在独立审计市场上,审计师把审计业务集中于一个或若干行业里而使审计师的审计业务呈现出一种行业特征。本文拟就此作些探讨,并提出几点建议。一、独立审计服务行业专门化经营的动因审计市场的发展变化都是缘于一定的诱因,独立审计…     

审计师声誉研究:述评与展望

审计师声誉是审计师保持独立性的动机,对审计师声誉的研究在2001年安然事件后逐渐增多并引发了广泛关注。现有文献主要从审计师声誉的形成、作用、毁损与修复机制等方面展开。具体而言,监管、行业专门化、审计质量、媒体及法律等是审计师声誉形成的重要影响因素,审计师声誉的建立有助于审计师保持独立、提高审计质量和收费等,而审计师声誉的毁损将会导致市场反应和溢出效应,同时也催生了相应的声誉修复问题。本文的综述有助于全面了解审计师声誉的现状并可能对其未来发展方向提供建议。     

代理成本与审计师选择行为研究综述

根据代理理论,独立审计的产生源自于降低代理成本的需求.代理冲突的程度将导致不同的审计质量需求,因此产生对异质审计师的需求.西方大量关于审计师选择和审计师变更的经验研究证实了这一点.但是,这一结论建立在有效的价格保护机制前提之下,对于市场发展和公司代理关系均与英美有较大差异的转型经济(包括我国)未必成立.     

上市公司审计师聘任权安排:机理与改进

审计师聘任制度作为独立审计合约缔结的游戏规则,其要解决的核心问题是如何选择合格的审计师.审计师聘任权应该归股东所有.股东大会决议是控股股东的意识表示,可能损害非控股股东的权益,独立审计是应股东之聘对经营者执行股东大会与董事会决议的效果的鉴证活动,在国有股比重过大和独立审计的信誉机制、民事赔偿机制不能正常发挥作用的情况下,应将上市公司审计师聘任权安排给非控股股东而不是控股股东.     

构建和谐医患关系的探讨

近年来,医患关系逐渐出现了一些不和谐的现象,医患关系日渐趋于紧张,显然,长此以往,这将会不利于我国医疗卫生事业的健康快速发展,并且不利于我国和谐社会的建设,因此缓和并解决医患矛盾,构建和谐医患关系具有战略性意义。本文从医患关系的概念及现状出发,探讨了医患关系紧张的原因,并提出了一些促进构建和谐医患关系的对策建议,以希望能促进我国医疗卫生事业的健康快速发展,促进和谐社会的建设。     

审计师个人特征与审计费用率相关性研究——来自中国上市公司2009年的经验数据

本文利用审计费用率研究模型,以2009年度沪、深上市公司为样本,研究了审计业务的供给方——签字注册会计师的个人特征对审计费用率的影响,并设定审计师的性别、年龄、学历、专业、执业时间五个变量.研究表明,审计师的年龄、专业、执业时间与审计费用率显著相关.这说明审计师特征作为审计质量的显示信号,已经得到市场的认可,这为我国注册会计师人才的培养和发展提供了实证依据.     

"单边账"的法律分析

随着网络技术的发展,银行加大了科技投入,与证券公司合作开通了"银证通"转账业务.该项业务的开展极大方便了投资者,对银企双方来说亦不失为一个双赢的选择,但随着业务的扩大,其中的问题也逐渐暴露出来.由于双方技术上的原因和邮局线路的问题,在实践操作中常发生"单边账"现象,即客户在转账过程中经常遇到一方记账而另一方未记账,影响了投资者的资金正常运转,同时由于银企双方未能理顺关系、及时查找原因,伤害了投资者对该项业务的兴趣,破坏了银证关系的和谐性,给银行、证券公司的声誉均造成了不良影响.本文试图从法律的角度对"银证通"业务涉及的单边账问题做一下分析,以期对问题的解决有所帮助.     

集中持股下的独立审计作用:基于债券市场信用评级的分析

本文基于我国债券市场1550家上市公司和非上市公司数据,从债券市场信用评级视角实证检验了独立审计在控股股东集中持股情况下的治理作用,研究发现:控股股东持股比例与高质量审计师选择之间呈倒U型关系,信用评级相应体现出了这种倒U型关系背后的信号传递动机与企业风险评估。选择不同质量的审计师向市场传递了不同的信号,造成审计师选择在信用评级方面的治理作用也存在差异。结果表明,在控股股东集中持股情况下,我国独立审计(尤其是高质量的独立审计)在债券市场仍然发挥了治理功能,能够在一定程度上降低投资者的信息不对称程度,向市场传递信号,从而提高企业的信用评级水平。     

审计师行业专长与审计市场研究评述

本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的研究文献进行了回顾和总结,内容涉及审计师行业专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。在此基础上,进一步考察了国内审计师行业专长发展和研究的现状,并结合两个审计失败的案例指出发展和研究国内审计师行业专长的重要意义。     

构建和谐医患关系

生命科学的发展,实现人类健康状况改善以及重大疾病治疗的突破,为人类社会可持续发展奠定坚实的基础。随着医疗机构市场化改革的深入,医患双方之间尚未建立健全沟通机制,导致医患关系出现复杂化和多元化趋势,医患双方之间矛盾不断加剧。为了构建和谐医患关系,化解医患双方之间的矛盾,顺利推进我国医疗体制改革进程,我们要秉承着生命伦理的基本原则,构建医患伦理道德体系,推动和谐医患关系发展。     

图像认证和变码认证的比较研究

电子认证取代传统手工认证是银行在开展支付结算业务中对客户身份合法性认证的必然趋势。本文通过比较两种电子认证方式——图像认证和变码认证的各自特点,提出图像认证代表电子认证方式的发展趋势,从而为银行实务工作的开展提供指导。     

上市公司内部审计与公司治理问题探讨

审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石.本文通过公司治理视角,分析了内部审计发展的障碍及其对策.     

投资者关系管理影响审计师决策吗?——基于A股上市公司投资者关系管理的综合调查

本文利用南京大学联合证监会针对A股上市公司投资者关系管理综合调查获取的特别数据,实证检验和分析了投资者关系管理影响审计师决策(审计意见和审计费用)的效应、机理和调节因素。研究发现,投资者关系管理对审计师出具非标准审计意见的概率产生了显著的负向影响,而对审计费用却没有产生显著影响。进一步的机理分析表明这是由于投资者关系管理虽降低了审计风险,却加大了审计师的工作负荷,造成两者在审计费用的影响效应上相互抵消所致。最后还发现投资者关系管理对审计意见的负向影响在可视性比较低的公司(小公司和低分析师跟踪公司)更加显著。本文研究在理论上扩展了投资者关系管理的研究范式体系,在实践上对指导上市公司开展投资者关系管理活动具有重要的启示价值。     

IFAC向SEC表明在审计师独立性问题上的立场

1月10日,IFAC下属的道德委员会正式致函美国证券交易委员会(SEC),针对SEC即将出台的关于审计师独立性的法案提出了自己的意见.SEC定于1月26日正式颁布关于审计师独立性的法案,内容涉及提供非审计服务、利益冲突的标准、审计合伙人的轮换与第二合伙人复核要求、独立审计师与审计委员会的关系等.     

国际审计报告准则的新发展

为了提高独立审计师报告在全球范围内的透明度和可比性,国际审计和保证准则委员会(IAASB)于2004年12月28日发布了新修订的国际审计报告准则(ISA,以下简称“新准则”;修订前的准则简称“原准则”),确立了新的审计报告的格式和内容,并将自2006年12月31日起执行。新准则的主要变化经过对新、旧审计报告的比较分析,笔者认为,新审计报告至少有如下变化:1. 在标题中增加了“独立”一词。原准则的标题为“审计师报告”,新准则将标题明确为“独立审计师报告”,强调了审计师的“独立性”。2. 增加了审计报告的基本内容。新准则将审计报告分为两大…     

独立审计师对内部审计依赖性研究——基于独立审计师对内部审计评估的视角

本文着力研究独立审计师对内部审计依赖程度的影响,着力于探索哪些重要因素将影响独立审计师评估内部审计的可靠性,其重要性先后顺序如何,帮助理清各要素在外部审计师选择内部审计时所发挥的作用。借鉴国内外的先进经验,结合我国内部审计与外部审计之间的相互协作的发展现状,从而对我国外部审计如何更科学有效地与内部审计相互协作给出建议和进行实务指南。藉此为独立审计师提供一种新的思路和技术支持,为后来的研究学者提供继续研究的空间和方向。