观念管理在遵循SOX404过程中的重要性

随着美国萨班斯法案的出台,所有在美国资本市场上市的企业都要求遵循此项法案的规定,而尤以萨班斯法案第404条款（简称SOX404）最难执行。企业遵循SOX404的阻力来源于员工观念的落后及对内部控制责任的认识。对员工进行观念管理有利于加强企业内部控制建设和减少企业遵循SOX404的成本。     

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响

本文从《萨班斯-奥克斯利法案》404条款规定出发,讨论上市公司财务报告内部控制的建立与评价问题。     

《萨班斯法案》下公司强化内部控制对财务信息质量的影响

一、萨班斯法案的主要内容 美国布什政府出台的《2002年公众会计改革和投资者保护法案》,简称《萨班斯法案》,它的主要内容涉及加强上市公司董事及高层管理人员的责任、要求上市公司设立审计委员会、强化上市公司财务信息披露义务、加大对违法行为处罚的力度等。其中第三章的302条款和第四章的404条款分别对上市公司的内部控制制度的建立以及评测做了相应的规定。     

萨班斯法案404条款的分析与启示

2004年度是美国大型上市公司执行《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)404条款的第一年,与工商界高昂的执行成本比较,该条款的执行使审计职业界获利丰厚。萨班斯法案404条款对美国审计职业界有何影响,以及职业界应如何应对,本文就此作些初步探讨,以期为我国民间审计的发展提供有益的经验借鉴。     

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响

上市公司经营失败以及舞弊事件的发生使得理论界和实务界都将注意力集中在财务报告内部控制(internal control over financial reporting)的建立与评价上来。如何建立健全有效的财务报告内部控制制度,管理层如何对财务报告的内部控制有效性进行评价,以及外部审计师在财务报告的内部控制有效性审核中的作用就成了最紧迫的理论问题之一。本文从《萨班斯-奥克斯利法案》404条款规定出发,讨论我国财务报告内部控制的建立与评价问题。     

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响

本文从<萨班斯-奥克斯利法案>404条款规定出发,讨论上市公司财务报告内部控制的建立与评价问题.     

内部控制强制性披露与审计势在必行

萨班斯——奥克斯利法案404条款要求公众公司管理当局对企业财务报告内部控制设计与执行的有效性进行披露，注册会计师对管理当局内部控制报告进行审计并提出报告。美国证券交易委员会通过制定规则（rules）来具体执行404条款，为CEO和CFO对财政呈报内部控制和披露控制的报告提供指南；     

企业遵循《萨班斯法案》404条款的体会

自2001年美国连续发生“安然”、“世界通信”等财务欺诈事件后,美国重新审视了本国的财务法规,美国参众两院在2002年迅速出台并通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》,即萨班斯法案。法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁对上市公司实行更为严格的监管。业界普遍认为,萨班斯法案是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来,最为严厉并且企业必须严格遵守的财务法则,其中的404条款即“完善内部控制”条款更是《萨班斯法案》最复杂、最重要的条款之一。     

内部控制审计能够发挥监督作用吗?——基于上海家化的案例研究

内部控制审计是最近几年才开始普及的一项审计服务活动。文章认为萨班斯法案404条款直接促生了内部控制审计,以尽可能降低管理层对内部控制保证的风险,并以上海家化内部控制审计为例,说明内部控制审计作用的有限性。     

我国内部控制鉴证制度解析

<正>一、我国内部控制鉴证制度的发展历程2001年安然、世通等财务丑闻的发生,促使美国国会颁布了SOX法案,其中的404条款规定上市公司的管理当局对企业内部控制的有效性进行自我评价以及披露,同时,注册会计师要对该内部控制自我评估报告进行审计并发表审计意见。在美国实行了内部控制鉴证制度之后,我国也开始效仿美国,推行内部控制鉴定制度。上交所于2006年     

IT风险及控制的应对与合规工作探究

随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛应用,会计系统处理结果的正确性更多地依赖于内部控制制度的完善。信息环境对会计信息系统的内部控制要求更加严格,控制的范围也更为广泛。为了确保信息环境下会计内部控制的有效实施,文章从IT的视角对传统的控制观点进行改革,探讨了遵守＂萨班斯—奥克斯利＂法案时的整体IT风险的控制方法及应重点考虑的问题,并着重分析了404条款合规小组如何就IT流程层面的IT基础设施控制（ITGC）进行审核。     

《萨奥法案》404条款的最新进展及其理性思考

本文从美国<萨奥法案>404条款执行效果的最新评价出发,解读PCAOB董事会成员Daniel L. Goelzer对法案404条款第一年实施结果的理性思考,在此基础上,提出完善我国企业财务报告内部控制的迫切性与重要性的现实意义.     

美国内部控制评价体系的研究及对我国的启示

近年来,随着现代社会的发展,在我国开放的经济环境和政府政策的引导下,上市公司数量大幅增长,成为带动经济发展的生力军.同时财务造假的案例也随之增长,不仅使我国经济蒙受重大损失,不仅阻碍了我国经济健康发展还导致了公众对财务信息的信任度下降,对内部控制制度评价体系的学术研究俨然成为学术界关注的焦点.而美国有较为成熟的证券市场,健全的制度评价体系,萨班斯法案的强制规范加上SEC和PCAOB的指导和监管,充分确保了美国内部控制评价制度体系的有效实施.我国内部控制制度评价体系存在着各种问题,可以借鉴美国的经验,针对我国内部控制制度评价制度体系的缺陷和不足进行进一步的改善和提高.     

基于对提高内部控制测试质量的几点认识

内部控制测试可以分为三种模式：一是将内部控制测试作为开展其他审计项目的重要环节,通过对被审计事项的内部控制进行测试、评价,据以确定实质性审查的范围、重点和方法。在这里,内部控制测试主要作为开展其他审计项目的一种中间手段。二是组织对某个单位、部门或某项业务管理的内部控制进行专项测试。美国《萨班斯一奥克斯利》法案404条款明确要求审计师对管理当局内部控制有效性评估报告发表审计意见,而对管理当局内部控制有效性实施测试并出具评估报告的正是公司内部审计机构。     

内部控制审计：SOX法案的影响

2002年7月30日,《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告,并由注册会计师审计。本文首先阐述了内部控制报告,并从内部控制审计的角度,探讨了SOX法案对审计方法、公司管理当局和审计人员的责任的影响及其对我国的启示。     

论萨班斯法案下企业内部控制的完善

萨班斯法案的颁布与实施,对上市公司的监管模式及行业发展提出了更高要求。本文从公司层面控制和流程层面控制两方面介绍了完善内部控制制度的基本框架。     

美国制度冲击中国管理——萨班斯法案七月大考中国在美上市公司

2006年7月15日,被美国总统布什称作“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”的《萨班斯-奥克斯利法案》将对所有在美上市的外国企业生效,在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。70余家在美上市的中国企业(包括内地的和香港的)也不例外。由于遵循《萨班斯法案》,尤其是该法案的第404条款,财务报告内部控制评估的工作量异常繁重,这些企业为此付出的合规成本少则几百万,多则上亿元人民币;动用的员工少则几百人,多则几千人;耗时也从几个月到近两年不等。即便如此,仍有不少企业要面临是否能顺利过关的考验。对此,中国企业必须严阵以待!     

《财务与会计》举办理财家俱乐部金秋酒会

企业风险管理和内部控制问题在国内外广受瞩目．健全有效的内部控制已成为各国政府监管部门关注的重点。我国政府相关部门也一直在为提高企业的内控水平积极努力着。2006年7月15日中国企业内部控制委员会、会计师事务所内部治理指导委员会正式成立，而且从这一天起在美上市的外国公司也开始执行《萨班斯-奥克斯利法案》中最具争议的404条款。财政部内部控制委员会成立的初衷是什么？     

SOX内部控制体系下如何建立有效控制点——以生产制造循环为例

正2002年7月,美国国会通过了《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》(SOX法案),其中SOX404条款的约束使得众多在美国上市的公司不断完善其内部管理控制体系,尤其是生产制造企业,SOX内部控制体系在其管理体系中发挥了巨大的作用。但笔者认为,针对一个企业来说,内部控制制度的建立只是控制活动的基础,更重要的是企业如何建立     

SOA404条款对我国企业的影响分析

2002年美国国会通过了“公众公司会计改革与投资者保护法案”，又称“萨班斯-奥克斯法案”（Sarbanes-OxleyActs，简称SOA）。该法案中的404条款，被认为是SOA中最难操作、最复杂、耗费成本最高的一个条款。该条款2006年7月15日生效。对于已在美国上市的中国企业无疑正在面临或即将面临着一场严峻的考验。