外资企业偷税定罪处罚的尴尬

基本案情与稽查结论 某生产性外商投资氽业为增值税一股纳税人，适用的增值税率为17％，出口退税率为15％，当月汇率为s1：￥8.0。2006年12月份外购原材料取得增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，支付原材料运输费20万元并取得运输公司开具的普通发票，原材料己验收入库；以外购的原材料100万元委托某工厂加工，支付加工费取得增值税专用发票，价款50万元、增值税额8．5万元；     

自测题

【单选题】某企业2004年2月1日购入待安装的生产设备一台，价款1500万元，增值税税款255万元均尚未支付。为安装此设备购入价值50万元的专用物资一批，增值税税款8.5万元，签发不带总商业承兑汇票一张结算该物资款，     

扩大增值税抵扣与原抵扣的区别

我国实行生产型增值税,是指计算增值税时,不允许扣除任何外购固定资产的价款,作为课税基数的法定增值额除包括新创造价值外,还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分,即法定增值额相当于当期的工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和.     

七家“开票公司”被一网打尽

最近．江苏省徐州市国税局与公安机关联手，一举摧毁了一个涉税犯罪团伙，查获七家虚开增值税专用发票的“开票公司”，共查获涉嫌虚开专用发票881份，价款5485万余元，税款857万余元，接受假增值税专用发票622份，抵扣税款897万余元。     

财会知识测试题（四十五）

一、单项选择题1.A公司为增值税一般纳税企业,于2002年1月1日开始建筑一项固定资产,1～3月期间发生以下支出(假设每月为30天):1月11日购买工程物资50万元,增值税进项税额为8.5万元;2月1日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为10万元,其中材料成本9万元,增值税进项税额为1.53万元,该产品计税价格为12万元,增值税销项税额的2.04万元,其中材料价款和增值税进项税额已支付;2月21日支付项目监理费1万元;3月11日交纳领用本公司产品的增值税额0.51万元;3月21日支付建造资产的职工工资5万元。按季计算,第一季度累计加权平均数为()万元。A、73.04;…     

也谈城建税的会计处理

《上海会计》2000年第10期刊登了罗正铭同志的《谈谈城建税的会计处理问题》，对以增值税作为城建税的计税依据提出了一些看法。本人进行思考后，对该问题提出一点建议。仍以该文的例题为例：某化工厂（一般纳税人）1999年7月份销售商品收入210000元，增值税35700元，销售某化工原材料收入10000元，增值税1700元；购进化工原材料价款200000元，增值税进项税额34000元。城建税率为7%。本期未发生消费税和营业税应税业务。显然，销售商品与销售材料的应交增值税销项税额是可以区分的，进项税额也可分别计算分摊。现建议作如下计算：本月进项税…     

增值税有关会计处理问题的解答（续）

增值税有关会计处理问题的解答（续）向月华（十四）问：小规模纳税企业购入货物和销售货物时，应如何进行会计处理？答：小现模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接记人有关货物及劳务的成本，即按发票上的全部价款惜记“材料采购”、“商品采购”等科...     

开发的商品房装修后销售可节税

土地增值税是以增值额为计税依据。其增值额为销售收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目中的房地产开发费用即销售费用、管理费用以及财务费用的扣除,是根据土地价款和开发成本的一定比例扣除．也就是说,土地价款和开发成本越大．房地产开发费扣除越多。增值税的税率之高,最低的税率也是30％。所以,多争取100元的扣除,相应至少可以少缴土地增值税30元。在土地价款一定的情况下,合理加大房地产的开发成本是土地增值税筹划的有效途径。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定：“房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。”根据该政策规定．房地产开发企业可以从中找到筹划的突破点。     

行政复议的价值——对“状告红头文件”的另一种思考

2000年3月30日，福建省某物贸技术服务公司一名员工放在摩托车后箱内的手包被盗，包内三张防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联丢失，价款合计146万元，税款合计24．8万元。申请人要求以销货方提供的存根联复印件及有关证明补办税款抵扣手续。福州台江区国税局依据《增值税暂行条例》第九条及《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]015号)中有关“有遗失专用发票‘发票联’或‘抵扣联’的，     

关于规范小规模事业单位应纳增值税会计处理的建议

事业单位是以向社会经济建设和人民生活提供服务为主要职能的单位。当事业单位发生销售货物或提供加工、修配劳务等经营业务时,应按规定交纳增值税。事业单位会计制度在“经营收入”科目中规定：“事业单位取得（或确认）经营收入时,如属于小规模纳税人的单位,按实际收到的价款贷记本科目。”其中的实际收到的价款是指事业单位收到的含税销售额。但是在制度中并未提及在交纳增值税时,从“经营收入”中转出税款。小规模事业单位应纳增值税额的会计处理,在事业单位会计制度中规定尚不够明确。笔者认为,小规模事业单位对应纳增值税额的处…     

出口商品退税后的差额应计入“产品销售成本”

《上海会计》１９９９年３期发表吴明烨同志“是销售成本还是销售费用？”一文，读后颇受启发。吴文认为：货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；而按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，以转作期间费用处理为宜。笔者认为是不妥当的。一、按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》规定的退税率计算的增值税额的差额，属于存货成本的一部分，并构成商品产品价值。既然属于存货成本的这部分增值税差额已经丧失了继续…     

国家税务总局 关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定,现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：一、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。二、直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。     

两种不同经营模式税负不一样

张强和李华分别是强生公司和华为公司的老总。两家公司规模相差不大，都从事经营钢结构加工，并进行整体安装，均为增值税一般纳税人。2002年两家公司销售收入均为2000万元（含税），其中钢结构加工1400万元（含税），安装业务600万元，钢结构原料成本为1200万元（含税）（均有增值税专用发票），企业应纳增值税为：     

分期付款支付的违约金是否缴纳增值税？

我公司是一家设备生产公司,2008年6月在与某公司签订的销货合同中约定,对方采用分期付款方式购进一定数量的生产设备,设备不含税价款为420万元,货款分六个月等额支付,每月20日付款,戒公司每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票。如果对方不按期足额付款,则需按未付款的％支付违约金。2008年10月20日,对方由于资金紧张仅向我公司支付了部分款项,我公司向其开具了增值税专用发票,发票注明销售额50万元,违约金1万元。最近,税务机关在检查时要求我公司将收取的违约金计算缴纳增值税,请问这种税务处理正确吗？     

销售粮食免征增值税的会计处理分析

一、案例资料某公司是一家国有粮食购销企业,承担粮食收储任务,被认定为增值税一般纳税人.2011年6月8日,该公司销售一批粮食,价款113000元.根据税法规定,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税.该公司的办税人员李先生对享受免征增值税的销售业务的会计处理存在困惑,问:“我公司是一家粮食购销企业,承担粮食收储任务,在粮食经营上享受增值税免税政策,其免税如何进行会计处理?我们当地的税务部门要求将免税的销项税额计入政府补助核算,是否正确?”实务中,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税业务的会计处理主要有两种方法.     

坏帐损失中的销项税额不应冲减

贵刊1996年12期《意见与建议》栏，刊登顾中国等同志的建议，认为“应将确认坏帐损失的销项税额部分提交给税务部门验定批准后，直接在应交税金—应交增值税（销项税额）帐户中冲减。”读后认为有待商榷。增值税是一种价外税，又是一环扣一环的环节税。企业应纳的增值税是根据产品销售价款按规定税率向购贷方收取的销项税额，扣除该销售产品购进时支付的进项税额，向税务机关交纳其增值部分的税。企业发生坏帐损失是应收帐款的减少，而应收帐款和应付帐款是购销双方相互间确认的债权债务，不是与税务机关结算应交增值税（销项税额或进项税款…     

工业企业在途材料的帐务处理

工业企业在途材料的帐务处理●王海涛某工业企业于１９９７年６月份购进一批圆钢,增值税专用发票共注明价款２５万元,税金４２５万元,并支付运费１万元货款及运费已由银行付讫,但由于种种原因该批圆钢尚未到达企业,该企业不知道怎样进行帐务处理？根据国家税务总局...     

价外费用增值税的计算及纳税

增值税暂行条例规定．销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。由此可见．价外费用是增值税应税销售额的重要组成部分．但是并非所有的价外费用都征收增值税。即使是应征增值税的价外费用，也要注意含税收入的换算。笔现就价外费用计算增值税的几个问题进行具体分析。     

偷税案件超过行政处罚时效不需移送

接群众举报，某县国税局稽查局2006年8月对某增值税一般纳税人2000年纳税情况进行了检查。该纳税人2000年实现销售收入2000万元．申报缴纳了增值税60万元．应纳税所得额为亏损100万元。检查人员根据举报线索逐笔核对相关账证．发现其采取开票不入账的手法隐瞒销售收入58．5万元（含税）．没有申报缴纳增值税，而销售成本已经结转。     

这笔财务处理错在哪

笔对某企业稽核时，发现该企业购进钢材批，购进成本10万元，进项税额1．7万元，均已入账抵扣。后将钢材用于对外投资，企业作了如下账务处理：借：长期投资117000，贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)17000，贷：原材料100000。这样的处理是不对的。