美国农业税收政策及对我国的启示

我国农业税制改革已经势在必行。美国的农业税收政策主要是由各税种中针对农业生产的一些特殊优惠政策构成的，可以分成联邦政府的税收、州政府的税收、地方政府的税收三个层次来说明。美国的农业税收政策可以对我国的农业税制改革有所启示。     

重新构建我国农业税收制度的设想

40余年一贯制的农业税收制度，与当前的市场经济体制已格格不入。如果农业税制改革只是在原来的框架上修修补补，那么农业税将永远被排斥在现代化税制体系之处，我国的农业也永远不可能与其他产业处在同等税收条件下平等竞争。比较恰当的选择是：以“土地使用税＋增值税＋消费税＋所得税”的税制模式取代现行的农业税。     

农业税制的国际比较及经验借鉴

国外农业税制充分体现了政府提高农民收入、增进农村福利和促进农业发展的宗旨。当前我国农村税费改革已经到了一个平台期,随着农业税的取消,现行农业税政策也会自行消退。借鉴国外农业税制的国际经验,我国应建立一套“农产品增值税、农业所得税及农业土地使用税”三重调节的新农业税制。     

促进农业产业化的农业税收制度改革

我国农业在从小农经济向农业产业化转变的过程中出现了农业生产要素投入不足、农民负担过重等问题,因此,如何引导农业资源的优化配置也是税收调节经济的重要内容。然而,目前农业税仍然延用了计划经济时期的税收制度,明显落后于农业产业化进程,阻碍了农业要素在市场经济条件下的优化组合与国际农业市场竞争;把农业排除在现代复合税制调节范围以外也不符合税制改革趋势;重构农业税收制度,用现代复合税制取代农业税是我国下一步     

日本农业税制演变及启示

日本农业税制演变历经三个阶段。20世纪50年代以“肖普建议”为蓝本的税制改革使日本彻底完成分税制改革,传统农业税制相继并入所得税、商品税及财产税,形成现代城乡统一税制。日本农业税制演变是工业化基础上的政府导向型淡出模式,反映了日本社会发展的需要,这对我国农业税制改革的取向及制度设计有很强的借鉴作用。     

农村税费改革与税制结构调整

农村税费改革是现阶段减轻农民负担的重大举措，但现行方案也存在一些问题，必须适应市场经济的要求，正视我国加入WTO的新形势，建立有利于城乡经济一体化的、对农业进行扶持的、与世界税制接轨的一元化的税制体系，以理顺农村分配关系，促进农业生产的发展。     

统筹城乡发展的农业税制改革

在取消农业税和农业特产税后,我国在短期内不应再对农民征税,但考虑到税收的公平性、财政的均等化以及基层政权机构的正常运转,从城乡统筹的思路出发,建立统一的城乡税制将是我国农业税制改革的方向。建议根据我国国情、借鉴国外经验构建"流转税+所得税"的农业税制体系。     

农业税制改革思路探讨

现行农业税制沿袭1958年颁布的条例,历时40余年未作修改。而农业无论产品、产业结构和收入结构,抑或生产、经营方式,都发生了全面性、根本性的变化。老税制与新时期经济形势和体制的矛盾,时刻提醒着人们农业税制已到了非改革不可的时候。现行农业税制的主要问题是:一是税种性质含混不清:二是重复征税与漏征同时并存;三是计税土地与实际耕地面积相脱节;四是计税产量与实际产量差距越来越大;五是实际     

谈与新税制相关的税金帐务处理

谈与新税制相关的税金帐务处理韩卫涛从１９９４年１月１日起，我国实施了新的税制，由于各种税会的性质不同，在帐务处理上也不相同。下面以商业企业为例，谈一下各种税金的帐务处理方法。一、房产税、车船税、土地使用税、印花税等，作如下会计分录；借：管理费用×××...     

我国个人收入分配的税收调节政策

目前我国个人收入差距已显得过大，调节个人收入分配的税收政策尚不完善。应根据我国国情并借鉴国际经验，改革个人所得税制度，逐步实施农业税制与工商税制接轨，尽快开征遗产与赠与税、社会保险税，改革企业所得税，给不同经济成分、不同区域、不同规模的企业以国民待遇。     

农村税费改革的实践与思考

农村税费改革是一场深刻的革命,它不仅调整生产关系,而且将触及上层建筑。从湖北省十堰市农村税费改革的实践来看,成效是明显的,但也存在着一些不容忽视的问题,有待在改革中不断完善。一、问题1.农村税费改革与农业税制改革的非同步性,无形中加大了改革的成本和难度。农村税费改革和农业税制改革,是近几年来理论和实际工作者广泛关注的农村两项改革。农业税制改革的目标是公平,其对象是就农业税制本身;而农村税费改革的目标是减负,其对象要比农业税制改革更为宽泛。由于两项改革的目标差异,我国在推进此两项改革时,区别轻重缓急,先试行了农…     

加拿大农业税收政策及其对我国的借鉴意义

加拿大由于地广人稀、资源丰富，农业作为基础而又重要的产业就表现得格外明显，因此，在加拿大税收体系中，农业占有重要地位。本文系统介绍了加拿大农业税制，并比较中、加农业税制的不同点，寻求我国可借鉴之处。     

法国的农业税制及借鉴

在法国，农业税并不是一个单独的税种，农业税制散布在各个相关的税种之中，涉及农业的税种主要有增值税、个人所得税、公司所得税。法国的这种农业税制度对我国有相对较强的借鉴意义。我国应实行大范围的增值税并与消费税相配套，开征农业所得税，统一征收土地使用税。     

农村税费制度基本框架的构建

构建农村税费制度的基本框架，应从完善农村社会主义市场经济体制的总体要求出发，遵循“税费分流，以税为主”的原则，实施“三步走”的战略步骤，近期对农业税制进行局部调整，中期改农业税为农业经营所得税，远期实现农业税制与工商税制的接轨。     

新税制出台需要进一步研究的几个问题

新税制出台需要进一步研究的几个问题胡宏新，李学斌这次税制改革，是一次历史性的选择，它将成为我国税制建设中的一个重要里程碑。如何保证新税制一出台就能顺利运转，已为社会各界所关注。学习全国税制改革文件精神，结合我们的体会、认识，现就新税制出台需要进一步研...     

"农业特产税改征农业税"好

今年,一些省份对农业特产品(除烟叶外)不再单独征收农业特产税,而改征农业税。这一政策的出台,是落实党的十六大确立的全面建设小康社会、加快农业和农村经济结构调整的重大举措,是农村税费改革的进一步深化。笔者为这一政策的出台叫好,好就好在它适应了我国农业经济形势发展的需要,适应了减轻农民负担、促进农民增收的需要,适应了传统农业税制向现代农业税制过渡的需要。一、农业特产税改征农业税的政策调整,是我国农业经济形势发展的需要农业特产税是特定历史时期的产物。1983年,为了调节不同农作物的收益水平,缓解农业特产品生产挤占粮田…     

电子商务税收问题探讨

电子商务对现行税制的挑战是：难以确认纳税义务人和征税对象，难以确定课税对象的性质；对税收征管带来了困难，对国家税收管辖权的概念带来冲击，国际上对电子商务征税问题的主张是：免税、遵循现行税制；开征新税，我国制订电子商务税收政策的思路和建议是：近期免税，长期应保持税收中性原则，以现行税制为基础的原则；制定加强电子商务的征管措施；加强国际税收合作；完善国际税收协定。     

深化农业税制改革减轻农民负担

目前,我国部分地方进行的农村税费改革,逐步实现了以税收为主的分配制度,建立了简便易行、利于操作的征收方式,把农民负担逐步纳入规范化、法制化的管理轨道。但由于历史原因我国一直实行城乡二元税制,对农村仍实行一套独立的农业税制。农民的税收负担(特指从事农业生产的农民所负担的农业税收)主要是指农业税、农业特产税。这种城乡二元税制结构实际上掩盖了城乡居民负担的差距。据有关专家测算:城镇居民年收入在9600元以下不用纳税,城镇居民工薪阶层年收入在15600元以下,个体工商户年收入在12600元以下,其税收负担率平均不超过2%。而农民…     

浅谈税制改革对市场经济发展的促进作用

浅谈税制改革对市场经济发展的促进作用天津财经学院赵书博一、经过税改，税制到得了统一，为市场经济创造了一个大体公平的竞争环境。税制改革前，我国税制不统一，拿所得税来讲，各种经济成份的税率不同，扣除规定各异，税制繁杂，计征困难。对内外资企业适用不同的税制...     

对涉农财政税收政策的探讨

党的十六大指出:“统筹城乡经济发展,建设现代农业,发展农村经济,增加农民收入,是全面建设小康社会的重大任务。”当前我国农业和农村发展中存在许多矛盾和问题,造成了农民增收困难,影响了农民的生产积极性,制约了农村经济的发展,也制约了整个国民经济的发展。鉴于农村经济发展与国家财税政策之间的密切关系,本文旨在探讨一下涉农财政税收政策的有关问题。一、我国农村财政与税收体制存在的主要问题1.农业税制不合理目前我国税收收入的增长速度超过GDP的增长速度,农业税类(包括农牧业税、农业特产税、契税、耕地占用税)收入的增长速度快于税收收入的增长速度,平均每年快0.45个百分点。产生这一结果的根本原因就是农业税制设计不合理。我国二元的经济结构决定二元税制结构。现行的农业税类是专门针对农村而设的,它同城市征收制度相比,存在许多不合理之处,对农民有税收歧视。首先,税种性质模糊不清。按照课税对象的性质来分,我国现行税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。严格地按我国《农业税条例》的规定,现行农业税不属于上述任何一个税类。其一,农业税以农业生产收入为课税对象,但计税依据中并未扣除各种成本、费用和损失,与所得税有差异;其二,农业税...