支付境外非居民利息的税收处理

一,支付境外非居民利息税款的计算与扣缴(一)支付境外非居民利息流转税的税收规定根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。境内是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。在向中国境外的非居民借款活动中,虽然贷款人在境外,但借款人在境内,按照上述规定,贷款人发生了纳税义务,应当计算缴纳营业税。(二)支付境外非居民利息预提所得税的税收规定1.预提所得税的源泉扣缴。根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号)第三条规定,对中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、     

关于从事境外建筑业营业税免征问题

我公司是境内建筑施工企业,分包境内一家建筑施工企业在境外承接的境外建筑工程,依据财税[2009]111号文中第三条规定：对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税,我公司在境外的建筑劳务收入是否也免征营业税？     

营业税境内外劳务划分的几点建议

2009年修订的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）,将营业税境内劳务的判定原则由原来的“劳务发生地”调整为“属人”和“收入来源地”相结合。《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）又分境内单位或者个人到境外昆供劳务和境外单位或者个人为境内提供劳务两个方面作了进一步阐述。     

国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知财税[2010]8号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：1．在境内载运旅客或者货物出境。2．在境外载运旅客或者货物入境。3．在境外发生载运旅客或者货物的行为。     

国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务。对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。     

外籍个人所得税问题

外籍个人向境内单位提供完全发生在境外的咨询服务,境内企业是否需要代扣代缴其个人所得税？（广东省 刘敏）在线专家：根据《个人所得税法》及《实施条例》的相关规定,个人所得税将纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人,所谓非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。     

关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告

政策背景对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,征收增值税;对在我国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务以及转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,征收营业税。即对于同一涉税事项,不会既缴纳增值税又缴纳营业税的。但是,企业的经营往往不是单一的,有的纳税人既从事货物的生产销售又从事营业     

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。 第二条 营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。     

关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知

<正>财综[2013]88号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:为促进文化事业发展,加强全国营业税改征增值税(以下简称营改增)试点中文化事业建设费的征收管理,现就有关问题通知如下:一、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号印发,以下简称《实施办法》)规定,在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人,应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。二、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人;在境内没有代理人的,以广告服务接     

关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知

<正>财综[2013]88号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:为促进文化事业发展,加强全国营业税改征增值税(以下简称营改增)试点中文化事业建设费的征收管理,现就有关问题通知如下:一、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号印发,以下简称《实施办法》)规定,在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人,应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。二、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人;在境内没有代理人的,以广告服务接     

营业税试点改革对企业的影响

<正>我国增值税法规定,增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的企业单位和个人,就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。而营业税是对销售无形资产和不动产以及提供加工、修理修配劳务以外劳务的单位和个人征收的一种税。二者分立并行。然而两个税种的征收范围并没有根本性区别,如果仍区分增值税和营业税显然会加重税务部门的征管和纳税人会计核算难度以及影响纳税的准确性。由于我国经济单位多样化经营模式的显现和中小企业经营发展困境的出现,服     

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内提供本条倒规定的劳务(以下简称应税劳务)，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳营业税。     

营业税试点改革对企业的影响

我国增值税法规定,增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的企业单位和个人,就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。而营业税是对销售无形资产和不动产以及提供加工、修理修配劳务以外劳务的单位和个人征收的一种税。二者分立并行。然而两个税种的征收范围并没有根本性区别,如果仍区分增值税和营业税显然会加重税务部门的征管和纳税人会计核算难度以及影响纳税的准确性。由于我国经济单位多样化经营模式的显现和中小企业经营发展困境的出现,服务业和交通运输业发展不景气等,因此亟需改革税制。     

浅析施工企业营业税税收筹划

对于建筑施工企业而言,营业税为企业的主要税种之一。中华人民共和国营业税暂行条例规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。建筑施工企业主要通过承包各种工程,提供建筑、安装劳务来取得收入,实现利润。建筑施工企业生产经营的特殊性决定了诸多的税收管理问题的出现。     

浅析施工企业营业税税收筹划

<正>对于建筑施工企业而言,营业税为企业的主要税种之一。中华人民共和国营业税暂行条例规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。建筑施工企业主要通过承包各种工程,提供建筑、安装劳务来取得收入,实现利润。建筑施工企业生产经营的特殊性决定了诸多的税收管理问题的出现。财政部、国家税     

关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 现就试点地区开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关税收政策补充通知如下： 一、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,向境内单位或者个人提供的国际运输服务,符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号,以下称（《试点实施办法》）第六条规定的,试点期间扣缴义务人暂按3％的征收率代扣代缴增值税。     

税政法规

财政部、国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知(2010年4月23日财税[2010]8号)自2010年1月1日起,对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指:     

金融企业营业税纳税实务

金融企业营业税纳税实务中国国际税务咨询公司侯斌中华人民共和国营业税暂行条例和实施细则等新的营业税法规（以下简称“新法规”）在１９９４年１月１日起施行。暂行条例第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人...     

营业税节税方案的最佳设计

营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.营业税应纳税额=应税营业额×营业税税率,在决定营业税应纳税额的两个因素中,营业税税率比较固定,从税率上进行节税筹划空间较小,而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,采用较低的定价或者尽量减低价外费用,结合营业税的税收减免政策,可降低应税营业额,节税筹划空间较大.现举例说明营业税的税收筹划方法(以下所举各例只考虑营业税,不考虑可能涉及的其他税种).     

营业税筹划方案设计

营业税的纳税人为在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。进行营业税税收筹划时应结合营业税的税收减免政策,降低应税营业额及营业税税率。笔者在多年工作经验基础上,概括了营业税税收筹划的几类方法,以下笔者结合具体案例逐一介绍。（所举各例所涉及的城市维护建设税税率7％,教育费附加税率3％。）