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一段时间以来,《税收征管法》的修订,成为税法研究和税收实践领域的热议话题。该法第八十八条关于纳税争议的复议申请期限及行政复议申请人的规定,在实践中长期存在争议。主要原因在于,与该问题相关的多个法条,在表述和理解上容易产生分歧。 相似文献
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中外税收协定争议解决机制是一种传统的相互协商争议解决机制,这一机制存在许多局限性。引入仲裁程序可以克服该机制的局限性,具有一定的可行性。我国在引入仲裁程序时,应借鉴经济合作与发展组织(OECD)新《税收协定范本》的相关规定及其他国家改进或完善双边税收协定争议解决机制的方法,并结合我国国情,将仲裁程序设计成强制性的、附属于相互协商程序的程序,在赋予中外缔约国双方税务主管当局对争议解决过程的主导权的同时,也要赋予纳税人一定程度的仲裁程序参与权,及决定仲裁裁决约束力的权利,这样的设计能实现国家税收权益和纳税人权益之间的适当平衡。 相似文献
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2007年5月29日，国务院公布了《行政复议法实施条例》，于2007年8月。1日起施行。税务行政复议，是纳税人维权申请救济的主要途径之一，对比税务行政诉讼，行政复议具有程序相对简单、救济耗用成本较低等优点，在解决税企税收争议方面起着很重要的作用。行政复议法实施条例施行后，纳税人应关注哪些方面？[第一段] 相似文献
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根据《行政诉讼法》和《税收征管法》的规定,公民、法人或者其他组织对税务机关的“处罚决定”经行政复议后仍不服的,可在法定期限内向人民法院提起诉讼。参与诉讼活动的公民、法人或者其他组织与税务机关在法律上的地位是平等的,税务机关已不再拥有“依法制裁”阶段中的决定性权力或地位。因而,税务机关的工作人员必须要掌握有关行政诉讼的法律知识,正确行使行政诉讼法规定的行政机关在行政诉讼中的权利与义务。 相似文献
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《中华人民共和国行政强制法》(以下简称《行政强制法》)自2012年1月1日起施行,该法规范了行政强制的设定和实施,对保障和监督行政机关依法履行职责,保护公民、法人和其他组织的合法权益起到了积极的作用。在税收征管领域,此前行政强制的执法依据是《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则,关于行政强制条件、程序等方面的规定与《行政强制法》存在差异。两部法律之间的法条竞合,引发了《行政强制法》在税收征管领域适用问题的一些争议,在一定程度上影响到 相似文献
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农业税收至今还没有专门的征收管理的法律、法规，在对偷税、抗税、欠税等违章违法案件的处理上，目前只能参照《中华人民共和国税收征管法》及其《实施细则》来执行，并依据《中华人民共和国行政处罚法》、《行政复议条例》、《税务行政复议规则》规定的有关条款进行处理。 相似文献
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OECD范本中的相互协商程序是解决税收争议的重要途径。2008年新加入的强制仲裁条款代表了国际税收争端处理的最新趋势。然而,不论是传统的相互协商程序或是最新的仲裁程序都存在许多弊端。传统仲裁程序缺乏透明度、纳税人参与,决策过程久拖不决且缺乏效率。仲裁机制则仍处于发展阶段,程序有待在实践中进行完善。 相似文献
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自从《税收征管法》设置税收优先权制度以来,关于这方面的内容一直备受争议。在破产清算程序中,税收债权的内容复杂多样、性质各异,因此讨论其税收优先权更具有典型意义。本文采取类型化的分析思路,首先将破产清算程序中的税收债权是否属于破产债权进行区分,在此基础上进而讨论税收债权的不同分类与相应的税收优先权,并针对不同层次的税收优先权内容提出了对于《税收征管法》和《破产法》的立法协调和修订完善的具体建议。 相似文献
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环境保护税征管具有应税污染物监测难度大、跨部门协作征管要求高等特殊性,往往存在部门协作不到位、核定和复核程序不明确、生态环境部门诉讼主体地位不明、权责模糊不清等问题。应修订《税收征管法》和《环境保护税法》相关规定,进一步完善环境保护税的部门协作征收机制、税收核定程序,明确生态环境保护部门与税务部门的权责与法律地位等,以解决这些问题。 相似文献
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随着《行政复议条例》和新《税务行政复议规则》的颁布实施,我国首次以法律的形式确立了和解与调解制度可以作为解决税务行政纠纷的途径。这是我国行政法理论和行政管理理念的一次重大变革．是行政效率价值与公平价值最大程度的融合与体现。运用好税务行政复议和解与调解功能．将有助于充分发挥税务行政复议在解决税务行政争议、化解征纳矛盾、构建和谐征纳关系的重要作用．力争把税务行政争议化解在基层、化解在初发阶段、化解在征管程序中。 相似文献
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根据《税收征管法》第五十六条及《复议法》有关规定,复议权是广大纳税人一项最基本的权利。也是纳税人解决与税务机关在纳税问题上发生争议。或对税务行政处罚、强制执行措施、税收保全措施有异议时的一种有效法律方式。然而,据笔者了解;现实中许多纳税人(尤其内地省份的纳税人)在碰到上述问题时,常习惯于找政府或税务部门领导申诉或求情解决,而不是用法律武器来维护自己的权益。那么,纳税人应怎样行使税务行政复议权呢?笔者以为。应从以下六方面把握。 相似文献
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本文根据《关于进一步深化税收征管改革方案》(下简称《方案》)的有关内容,提出《税收征管法》修订的目标、内容和步骤、税收征管基本程序、完善纳税人权利义务体系、强化信息报送、交流、推行风险管理导向等内容。 相似文献
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相互协商程序（Mutual Agreement Procedure，简称MAP）一直是国际税收条约中广泛援引的争端解决方式。近年来．随着国际税收实践日益复杂化，MAP的缺陷和不足已严重影响了税收协定争议的有效解决。作为一种完善措施，美、德等国开始在与别国签订的税收协定中引入仲裁机制，欧盟（EU）、国际商会（ICC）、国际财政协会（IFA）等国际组织还制定了税收争议仲裁示范条款。 相似文献
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欧盟颁布的《避免对关联企业调整利润双重征税的公约》采用了多边协调立法的模式解决国际税收争议,特别是在传统的双边协商程序的基础上,增添了仲裁机制,提高了争议解决的效率,保护了纳税人的利益。《公约》中也存在一些弊端,影响了其适用,但对我国内地、香港和澳门的区域间税收协调提供了有益的参考和借鉴。 相似文献
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《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权,主要适用于税收征管程序、民事执行程序、企业破产程序,但存在税收优先权适用的法律程序不明确、税收优先权与其他优先权的关系界定不清、税收债权与担保物权受偿顺序相矛盾等问题。本文基于公私法融合理论,认为税收优先权的适用应确立"课税禁区"原则、担保物权特别优先原则、税收债权公告优先原则、物权变动中特定税种优先扣划原则,通过优化并改进税收征管程序欠税公告机制、完善民事执行程序中税收债权的参与分配机制、确立企业破产程序中限制税收优先权机制等方式规制税收优先权的适用。 相似文献
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《税收征收管理法》于2001年修订后已实施近十五年,其传统的立法理念、立法宗旨、立法技术、征管理念、征管方式和征管体系已不适应时代发展的新需求,该法的修订工作屡次纳入立法规划但未完成。国务院法制办公室于2015年1月公布的《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》结合新的治国理念,顺应现代化科技的发展,借鉴其他国家先进的立法制度和经验,从立法宗旨、理念、结构体系、内容和制度设计等方面对《税收征管法》做了全面修订,立法技术和立法水平趋于成熟,注重法律体系相关立法的衔接和协调,加大了对纳税人的权利保护,征管制度的设置更加现代化。但是仍有不足之处,需要在加强纳税人权利保护、与相关法律相衔接、细化特别纳税调整制度和预约裁定制度、税收管辖的内容等方面进一步加以完善。 相似文献
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仲裁作为解决国际税收争端的新方式,日益受到国际社会重视,经合组织和美国等纷纷在税收协定或其范本中引入仲裁条款。鉴于传统的相互协商程序在解决税收争端时仍保持较高的效率,当务之急是完善和改进中外税收协定中的相互协商程序,然后逐步在转移定价等特定事项上引入自愿性仲裁程序,以兼顾国家税收主权和纳税人权利。 相似文献
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关于我国纳税评估的法律地位争议已有多年,其实质是对纳税评估法律性质与程序合法性的质疑,这些争议带来的不仅是思想上的混乱,而且更多是对税收管理实践的影响。本文以法学理论特别是现代行政法为基本视角,综合运用法律解释方法,对现行纳税评估的法律概念进行细致辨析,提出现行纳税评估制度具有法律依据的论断,并从逻辑分析和国际比较的视角将纳税评估定位于确定纳税义务这一程序属性,同时将纳税评估置于税收基本程序的重要环节进行整体的分析研究。最后,针对《税收征管法》与《纳税评估管理办法》修订的征求意见稿,提出引入税收评定制度、完善我国税收基本程序法律的路径建议。 相似文献
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为实现我国税收征管制度从传统到现代的根本转型,必须按照顶层设计的理念,将我国《税收征管法》修订的指导思想和税收程序制度改革的根本目标确立为建立现代税收征管制度,以适应促进税收事业科学发展、建设税收法治、提升直接税改革和顺应世界税收征管制度发展的需要。为此,本次《税收征管法》修订的重点立法问题应当聚焦在健全涉税信息管理制度、建立纳税评定制度、完善税收强制制度、完善税收检查制度、修改逃税和漏税等税收法律责任制度,降低税收救济门槛上。为统筹规划、突出重点,尤其应当完成好健全涉税信息管理制度、设立纳税评定制度和降低税收救济门槛等立法任务。 相似文献