税收负担对企业固定资产投资的影响——基于税种差异视角的研究

本文以2003—2018年中国上市企业数据为样本,从税种差异视角分析了增值税有效税率与企业所得税有效税率变化对企业固定资产投资的影响。研究发现,增值税有效税率与企业固定资产投资的关系依赖于宏观经济环境和企业税负转嫁能力。具体而言,在经济上行期或税负转嫁能力较强的企业中,增值税有效税率降低促进了企业固定资产投资增加。所得税有效税率与企业固定资产投资之间始终为显著负相关关系。所得税有效税率的降低可以通过增强企业内外部融资能力来促进其固定资产投资增加,特别是当企业债务风险相对较低时,所得税有效税率下降对固定资产投资的正向影响效果会随企业融资约束程度的上升而增大。本文分析在一定程度上说明了不同税种的税负变化对企业投资产生差异化影响,进而为减税助力企业投资提供了新的微观经验证据。     

中国税制改革的路径与现实选择

在经济全球化的国际形势下,中国税制改革势在必行。基于税制优化理论,借鉴大多数市场经济国家的成功做法,建立以增值税、所得税和社会保障税为主体的税制结构,取消不合理的税种,调整并增加一些税种是中国税制改革的现实选择。     

跨国石油企业的税收问题

石油税制结构主要包括税种、税基和税率等因素,是石油税制中的重要组成部分。国外石油税制结构模式的比较一、税目设置的比较比较世界上重要产油国的税目可以发现,各国虽然设置的税目不尽相同,但主要都包括定金、租金、矿区使用费、公司所得税、个人所得税、石油生产税、石油收     

单一税的思想及借鉴

单一税英文为“flattax”,意为单一税率(singlerate)课征的税,可称为单一税率税(flatratetax)。它是一种采用比例税率的所得税。相对于有很多优惠条款及差别措施的复杂累进所得税制而言,是一种极端简化的采用比例税率的所得税税制。单一税的思想最早是由美国学者斯坦福大学经济学家罗伯特·霍尔和阿尔文·拉布什卡提出的。按照他们的设想,所有企业及个人在其所得收入超过一定计税基准时,就按相同税率纳税。这一建议被搁置的根本原因,主要在于美国的政治利益格局阻挡了改革的进程。但是单一税降低税率、扩大税基、简化征管的中性税收思想却被…     

税制、制度变迁与企业并购的关系研究

随着我国企业并购交易活动的日益活跃和不断发展壮大,我国现行并购税制的完善建设问题也日渐凸出,从理论上对企业并购与并购税制之间的关系进行解析,是探究完善我国企业并购税制的逻辑起点。通常而言,企业并购交易是效率的选择,课于该交易的税收应保持中性,并购税制的变迁及优化完善依赖于税制结构、税种、税率、税基、税收优惠政策及税收征管办法等要素的设计选择。企业并购税制安排应着重从所得税设计、免税并购及免税并购适用条件的设定和完善并购制的时机选择等三个方面考虑。     

浅谈企业纳税筹划中会计处理方法的运用

随着经济全球化的不断船陕,竞争日益激烈。企业要想更好地生存发展,必须拥有自己独特的竞争优势：且需一定程度上依托税收法规,巧妙地运用税收杠杆,以达到既减轻自身税负又符合国家政策。我国的备法的选择有着密切自勺联系,尤其在对所得税进行筹划时,受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种,如缩小税基、采用低税率、     

我国保险业税收政策调整的思路

1·统一内外资保险公司的税负,创造公平的税收政策环境。由于中外资保险公司的税种、税基和税率不统一,总体看来,外资保险公司的税收优惠多于内资保险公司。随着我国保险业迅速与国际接轨,需要统一中资和外资保险公司在所得税和其他税种中的各项规定,一方面,降(下转第37页)(上接第23页)低保险业所得税负担,提高保险公司市场竞争力;另一方面,统一税制可促进外资保险公司技术进步,加大保险业的溢出效应。2·根据保险市场竞争状况与市场结构的变化,适时调整营业税率和优化营业税基。为支持保险业的发展,提高保险业的再生产能力,虽然营业税率已…     

美国税制改革历程

1986年税收改革法案(TRA86)是美国联邦所得税自二战以来最为彻底的一次改革。TRA86并不是要增加税收，相反，它的主要目标是降低边际税率、扩大税基、简化税制，在保持适当税收中性的同时，维持不同收入阶层之间税负的分配现状。1986年以来的这些年，     

合理确定我国地方税的主体税种

主体税种是指在某一税制体系中。税源比较稳定,税基较宽,征收较易且收入占一定比重的某类或某几个税种的总称。作为地方税主体税种,必须满足如下原则：第一,税源充足稳定,税基不应该有较大的流动性,否则纳税人就会从税负高的地区向税负低的地方转移。第二,税基具有地方性和普遍性的特点,即采用的税种应能筹集足够的收入以满足地方政府的     

我国企业所得税筹划研究

一、我国企业在所得税筹划中存在的问题分析 (一)确定获利年度不准确 享受优惠政策的企业,应该好好利用国家给予的政策享受相应的优惠政策.由于获利年度时间的确定不同,对企业产生不同的节税收益.例如A公司是中粮集团的一个下属公司,他的经济类型属于外资企业,在新税法实施前还享受着相应的税收优惠政策,主要是享受所得税的两免三减半政策并且享受八大行业的优惠政策,购进国产固定资产可以抵免所得税.A公司2007年十二月份开始盈利,同时本年度确定了获利年度,这样公司可享受所得税免税两年中的一年,公司在确定获利年度时只考虑了2007年的盈利状况,而并没有筹划享受所得税的两免三减半政策所带来的节税收益,实际上A公司2007年却只有一个月享受到了免税优惠,浪费了十一个月的免税机会.     

优化民营企业发展的税收环境

1.治理收费渠道,规范税费分配,减轻企业负担。企业负担过重,会影响投资和技术进步的积极性,制约企业的发展。在当前存在不少非规范性制度外收费的情况下,税收的宏观调控应着力于理顺税费关系,建立以税收为主、收费为辅的财政收入运行机制。对现行名目繁多的收费项目,应根据其不同的内容实行取消、改税和规范。(1)取消非规范的制度外收费,如部门越权设置或凭借行政管理权、执法权强制收取的费项等。(2)将具有税收性质的基金和费用,通过扩大现有税种、税基或设置新税种的办法实施改税,以更为规范的税收形式来取代收费形式,确立税收收入在地方…     

我国现行土地税法体系存在的问题与对策

我国现行的土地税法体系是根据改革开放需要而建立的,但土地税法在近年来的实践中逐渐暴露出以下问题:1郾整个土地税法体系不完整,税种结构不尽合理。尽管表面上看我国土地税法制度比较全面,但实质上是缺乏清晰的总体设计思路,表现为:(1)税种设计的目的性不尽明确,使已开征的税种难以充分发挥其作用,税收调节往往不能到位;(2)税种设置重叠,税基交叉,存在税种关系不协调和重复征税的问题;(3)一些应征的税没有开征。2郾已开征税种征税范围较窄,税基小,减免多,收入少,税收功能不明确。如随着经济发展,新兴工业小区迅猛增加,城乡结合部经济不断…     

发达国家企业所得税制度改革及其借鉴

一、发达国家的企业所得税制度 各国国家的企业所得税的征收体制不一样。美国公司所得税开始于1913年3月i日的联邦公司所得税法,是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税,分联邦和州地方两级征收,是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。法国只是中央政府征收公司所得税,城镇和地方不征公司所得税。日本企业所得税包括三个税种,即法人税、住民税、事业税,其中法人税是国税,住民税和事业税是地税。住民税一般按照法人税纳税额的百分比来收,事业税又可以在税前扣除。在国税方面,日本企业须向所属的税务局申报;地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。     

线性所得税理解误区分析

所谓线性所得税,是在综合所得税的基础上,针对产生于累进税率结构的种种问题而提出来的,即在扩大税基的基础上,结合一些减免税措施,实行边际税率不变的税率结构。也就是说所得和税率都不按等级划分,只需要一个计算应纳税额公式即可。应税所得越大,税额越大;反之,则越小。     

会计处理方法与纳税筹划的关系之我见

我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系,尤其在对所得税进行筹划时,受其影响最为明显。纳税筹划主要是指在国家政策的许可下,按照税收法律法规的立法导向,通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节税”效益,最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。纳税筹划有多种方式,如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等,在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。     

中国个人所得税现状及改进的探讨

随着中国经济社会的发展和个人财富的变化,中国个人所得税制度已暴露出诸多问题,既难以实现税收公平的原则,也无法促进经济社会的健康运行。同时,作为中国重要税种,还没有有效发挥其组织财政收入的职能。所以个人所得税改革迫在眉睫。分析中国个人所得税现行体制存在的缺陷,并提出中国个人所得税由分类所得税制向综合所得税制改革的几点建议。     

清关清税

在海外做工程承包,清关清税相当重要。清关是与海关打交道;清税是与税务局打交道。税务有两个概念,中文都是税,但英文用的是两个词,一个是Tax,这是承包商要向税务局缴纳的,包括个人所得税和公司所得税等;另一个是Duty,是给海关缴纳的海关税。承包商从海外购进的货物可以免税,但项目完工后必须转运出境,不能在项目一完工便就地变卖,否则承包商就可以靠卖免税材料和设备来赚钱。业主对待这个问题是十分认真的,而且承包商还要提交材料设备免税抵押保函。这种保函的目的是确保承包商把进口物资全部用于其承包的免税项目上,同时控…     

巴巴多斯外资政策及鼓励措施

巴巴多斯政府为促进本国经济发展和解决当地高失业问题,采取积极吸引外资的政策,并制定了一系列相应配套的优惠措施。一、免税期限及税款减免政府的《财政鼓励法》于1974年公布,其中规定给外资公司以免征所得税、海关税等优惠及免税年限。免税期的长短根据行业及外资公司产品的“本地增值”数划分,最高可达10年。其主要参数指标“本地增值”数是指外资     

股息重复征税研究的力作

股息重复征税,是指在公司所得税和个人所得税并立制度下,对自然人股东取得的来源于公司所得税后利润的股息收入,再征收一次个人所得税的行为.股息重复征税问题如何解决,学术界一直进行着研究和探索.《管理世界》2011年第5期发表的关华、潘明星的学术论文《我国股息重复征税及其减除》对该问题进行了深入剖析,提出了解决的建议,具有一定的理论意义和实践价值.其创新之处有如下几点: 一是明确界定了概念.公司所得税和个人所得税并存,必然引起对股息的重复征税:公司在实现利润环节首先要依法缴纳公司所得税.对所得税后利润,公司可将利润分配给股东.如果股东为自然人个人,还需将其取得的股息收入缴纳个人所得税,从而产生对同一税源的重复征税.     

我国现行税制中的重复征税现象及其政策建议——以所得税和增值税为例

我国2004年以来实行的新一轮税制改革,在一定程度上减轻了重复征税,但是重复征税现象仍然存在,特别是在公司利润、股息红利及捐赠方面重复征收的所得税,以及中间环节免税、混合销售等重复征收的增值税的存在。重复征税违背了公平与效率原则,加大了企业财务风险,降低了社会资金利用率。为避免重复征税,所得税方面要对股息红利实行免税,实行"国内税收饶让"原则;增值税方面要简化税率,营业税改征增值税,调整小规模纳税人体系。