谈企业技术开发费的管理核算及税收优惠政策的利用

2006年财政部、国家税务总局颁布《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）。通知规定企业发生的技术开发费用在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。实际工作中很多企业因不能单独准确地核算技术开发费，无法充分利用该优惠政策。笔者在此谈谈技术开发费管理、核算及税收优惠政策利用中普遍存在的问题及应对办法。     

相关支出所得税税前扣除依据的探析

虽然现行《企业所得税法》及其实施条例,并没有对有关支出的扣除依据进行明确规定和解释,但依据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发〔2005〕50号）规定：＂不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。＂国税发〔2008〕40号文：对于不符合规定的发票和其他凭证,包括虚假发票和非法代开发票,均不得用以税前扣除、出口退税和抵扣税款。那么,在经济业务真实发生的基础上,应该取得什么样的凭据,才算真实、合法、有效？才能作为企业所得税税前扣除依据呢？本文就此对相关支出税前扣除依据展开分析和探讨。     

关于煤炭生产企业安全费用会计、税务处理的探讨

为确保煤炭生产企业的安全生产,建立安全生产设施的长效投入机制,财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局于2004年5月联合下发了《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》及《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》(财建[2004]119号),要求境内所有煤炭生产企业建立煤炭生产安全费用提取制度。随着新法规政策的不断出台,安全费用的会计、税务处理也在不断发生变化。本文拟就煤炭企业安全费用的会计、税务处理问题加以探讨。     

无形资产减值准备纳税调整问题的探讨

按照会计制度规定，如果企业某项无形资产的可收回金额低于其账面价值，就表明该项无形资产预期给企业带来的经济利益已经下降，应当计提无形资产减值准备，计入营业外支出，从当期的利润总额中扣除。按照税法规定，企业所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业根据会计制度等规定提取的无形资产减值准备不得在企业所得税前扣除。税法认为该项无法资产并未实际发生损失，会计上计提的减值准备并不足以认定为实际发生损失的依据，而只有按照税法标准认定该项无形资产实际发生损失时，其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。由于会计与税法在确认相关收益、费用或损失时所依据的理论及法规不同，企业一定时期实现的利润总额不等于按税法规定计算的应纳税所得额。     

研究开发费用税法与会计差异分析

为鼓励企业广泛开展研究开发活动,国家对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税时除允许在当年正常抵扣外,还可在当年加计扣除实际发生额的50％,形成无形资产的,按照该无形资产成本的150％在税前摊销。那么,税法允许加计扣除的研发费用在会计核算上有什么区别呢？本文将通过税法和会计两个视角对研发费用进行分析,找出在会计核算和纳税申报的差异,指导企业正确申报纳税。     

影响社会保障税开征的所得税问题

从社会保障税的制度设计要求来看,我国所得税在制度设计和政策上存在着不完善与不规范之处。1·企业所得税。对社会保障税税制要素设计的重要影响是企业计税工资制度。工资、薪金是企业在经营中发生的支出,按照企业所得税税前扣除的真实性、相关性等原则,企业在计算缴纳企业所得税时,可以将实际支付的工资在税前全额扣除。但是1994年税制改革时,为了控制企业过多地发放工资而减少税收收入,企业所得税法规定了对工资、薪金支出实行限额扣除,这是根据我国当时国情制定的一项过渡性措施,但这项规定目前已对我国企业所得税制度的完善以及社会保…     

浅谈企业所得税结转扣除的税务处理

企业所得税税前扣除是指企业实际产生的收入与支出都应在纳税范围内得到全额扣除、比例扣除、分期摊销或扣除后结转扣除等.本文研究企业所得税结转扣除的税务处理措施,包括职工教育经费支出、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、创业投资企业的股权投资额、专用设备投资.     

浅谈不征税收入对企业的影响

《中华人民共和国所得税法》规定不征税收入从收入总额中扣除，即不缴纳企业所得税；同时规定企业的不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；因此不征税收入实质上属于税收优惠的时间优惠范畴。     

科技企业如何利用研发税收优惠政策

为了增强科技企业自主研发能力,促进研发活动更好开展,国家加大对研发成本税前扣除的优惠力度。对科技企业而言,因为科技研发成本支出比较多,研发费用加计扣除优惠显得比较重要。本文结合科技企业研发费用相关税收政策基本概述,重点探讨科技企业如何利用研发税收优惠政策,具体内容如下。     

浅谈所得税法中几种特殊收入的确认形式

应纳税所得额是企业所得税的计税依据。按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的余额。从2008年起实施的《企业所得税法》（以下简称新税法）规定，企业应纳税所得额的确认，以权责发生制为原则，国务院财政、税务部门另有规定的除外。但是，笔者对新《条例》确认收入实现的有关规定进行认真和学习后发现，有几种收入确认形式属于权责发生制的例外情形，     

从提高费用扣除额看个人所得税改革

从2006年1月1日起,我国个人所得税法对工资薪金的费用扣除额进行了调整,由原来的800元提高到1600元。这一新的费用扣除标准是在综合考虑城镇居民实际生活支出水平、税收政策效应以及国家财政承受能力等因素基础上提出的,主要目的是为了解决工薪所得扣除标准偏低的问题,保护中低收入者的利益。但其是否能够达到预期目标,是否能够达到公众满意程度,还需要进行实证性分析。一、新的费用扣除额标准说明了什么对所有开征个人所得税的国家来说,其个人所得税制度中都有税前费用扣除的规定,就其性质来看,一般可以分为个人免税扣除、成本费用扣除和家…     

浅析企业对外公益、救济性捐赠的所得税纳税问题

公益、救济性捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。我国现行《企业所得税暂行条例》规定,纳税人（金融保险业除外）用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3％以内的部分,准予税前扣除;金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1．5％的标准以内的可以据实扣除,超过部分不予扣除。     

正确理解工资薪金的据实扣除

企业所得税法规定,企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。在实际业务当中,企业及税务机关对据实扣除具有不同的理解,给企业所得税的征收造成了一定的混乱。文章分析了不同情况下,如何理解企业的工资薪金支出的据实扣除。工资薪金支出的扣除,既不是单纯的权责发生制,也不是单纯的收付实现制。     

增值税的类型及其选择

一、增值税的类型及各国的选择增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。所谓法定增值额是针对理论增值额而言的,从理论上说,增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值,它相当于商品价值(C+V+M)扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值(C)之后的余额(V+M),它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。作为理论上的增值额,凡是属于生产资料转移价值的因素,都应该作为扣除项目,从商品价值中扣除。但是在实际运用时,由于各国国情各异,所以各国税法上规定的扣除项目不同,增值税的内容也不同,即用于计税的…     

基于资产损失扣除新规的企业涉税风险研究

为进一步规范企业资产损失所得税前扣除政策,国家税务总局出台了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》,同时废除了2009年发布的国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》及后续出台的若干补充文件。新规定与国税发[2009]88号文在结构和内容上均发生了很大变化,政策的变化体现了税务部门对企业资产损失税前扣除管理新的思路,对纳税人而言也是利好与风险并存。     

坏账准备的会计与税务处理差异及纳税调整

企业会计准则和企业会计制度（以下简称“会计制度”）规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项（应收账款和其他应收款）进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。《企业所得税暂行条例实施细则》和《企业所得税税前扣除办法》（以下简称“税法”）规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据以扣除，经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。     

新企业所得税法实施后税务审计工资薪金扣除的问题及建议

2010年度的企业所得税汇算清缴和税务审计工作已经开始。自2008年实施的新企业所得税法规定企业合理的工资、薪金可予以据实扣除，这意味着取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定，同时避免了对于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的重复课税，     

新税法下企业技术开发费优惠政策执行中的问题及对策

根据2008年1月1日起生效施行的<中华人民共和国企业所得税法>及其实施条例,规定企业发生的研究开发费用可享受优惠政策,2008年12月10日,国家税务总局发布了<关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知>,即国税发[2008]116号(以下简称"116号文").     

新企业所得税法实施后税务审计工资薪金扣除的问题及建议

2010年度的企业所得税汇算清缴和税务审计工作已经开始。自2008年实施的新企业所得税法规定企业合理的工资、薪金可予以据实扣除,这意味着取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定,同时避免了对于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的重复课税,这也是新企业所得税法最大的亮点。通过2008、     

固定资产减值的计提及纳税调整的会计处理

对企业计提的固定资产减产准备，会计制度及固定资产准则规定可计入当期损益，在计算当期利润总额时扣除，但税法规定，企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据企业会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备，风险准备等）不得在企业所得税前扣除。