电子商务环境下外资企业国际避税法律问题研究

避税与反避税问题已经成为各国税收领域的一个国际性焦点问题。电子商务迅速发展，为人类社会带来巨大变革的同时，也带来了新的避税问题，对各国税制造成了很大冲击。该文通过对避税的概念以及电子商务引发外资企业避税的新问题进行分析的基础上，提出了我国反避税应采取的有效法律对蓑。     

防查并举 打击国际逃避税

在经济全球化和税收国际化的大背景下,世界各国对国际税源的竞争日益加剧,跨国公司人为规避税收的问题逐渐凸显。加强国际税收管理和反避税工作已成为我国税收领域的一项战略性任务。习近平总书记在2014年G20峰会上提出"加强全球税收合作,打击国际逃避税,帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力"。这是我国最高领导人首次在国际重大政治场合就税收问题发表重要意见。     

虚拟公司避税分析及对策

虚拟公司经营形式的特殊性，给税收工作带来许多问题，较为严重的虚拟公司的避税和逃税问题。应通过采取适当的电子商务税收原则、完善税务登记制度、完善现行税法、研究新的征管技术以及加强网络化建设的国际情报交流等方面，解决虚拟公司的避税问题。     

数据时代国际税收情报交换研究

经济全球化的到来,纳税人的涉税活动一般涉及多个国家,世界各国税收管辖权的重叠,带来了国际重复征税和纳税人跨国逃避税等问题,以税收情报交换为主要内容的国际税收合作积极开展。云计算的迅速发展,我国正逐渐的进入大数据时代。大数据的广泛应用给情报交换提供了新的思路。大数据完善税收情报交换网络系统,保证税收情报交换工作国际化、规范化和高效化。     

经济全球化下转让定价的特征及我国的税收对策

随着经济全球化的发展，跨国公司通过转让定价合法避税的问题日益引起各国的重视。我国应从两个方面防止跨国公司利用转让定价逃避税收：制定有关反转让定价避税法；加强对转让定价避税的管理。     

打击国际逃避税 维护我国税收权益

习近平总书记在2014年G20峰会上提出"加强全球税收合作,打击国际逃避税,帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力"。税务系统要认真贯彻落实习近平总书记重要指示精神,切实加强反避税工作,保障我国税基安全,维护我国税收权益。在思想观念上,要深刻认识到在构建开放型经济新体制的过程中,反避税事关国家税基安全和税收权益,意义重大。2008年国际金融危机以来,一些国家为了缓解国内财政压力,恢复和促进本国经济发展,纷纷加大跨境税源管理力度,严厉打击国际逃避税,税源竞争日趋激烈。与此同时,越来越多的跨国企业通过全球     

金融危机背景下加强国际税收协作的现实法律意义

本文论述了避税地金融资产的非正常积累对金融危机的推波助澜作用,以及各国采取的完善国际税收法律体系、加强国际税收协作的措施。在分析避税地对我国吸引直接投资和对我国经济影响的基础上,本文提出了我国应采取不断完善国际税收法律体系、参与建立良好的国际税收秩序并处理好国际税收协作中的相关问题等对策。     

财产管理功能下离岸信托的税法规制北大核心CSSCI

离岸信托因其机制灵活性、架构私密性、税收优惠性等特质,往往被贴上逃避税的标签,受到在岸管辖区税法的"围猎"。离岸信托不当然是逃避税的工具,而是兼具财产转移与财产管理功能的法律设计。随着全球税收透明化和国际反避税合作不断深入发展,离岸信托财产转移功能的负外部性逐渐被消解,规制逃避税的税法网络正在织就。相反,我国税法无法满足全面建成小康社会后人民群众日益增长的财富管理需求。因此,未来税法对于离岸信托的规制不能仅仅强化反逃避税,而应通过信托实体与程序规则的完善,回应社会对离岸信托财产管理功能的诉求。唯有融贯财产转移与财产管理功能的税法规制,才能够促进离岸信托的健康有序发展。     

避税地避税及其防范

本文在对避税地的产生和发展,以及避税地对各国经济的危害进行深入研究并对世界各国应对避税地的措施进行比较分析的基础上,借鉴国际上的成功经验,对我国目前的跨国企业避税问题进行深入分析,提出了我国税制应对避税地的政策建议和税收征管上的改进措施。     

电子商务环境下的外资企业避税与反避税

外资企业的避税与反避税是一个长期而又普遍的问题,电子商务的出现和迅速发展使这一问题变得日益复杂,从而带来新的挑战。本文分析了电子商务环境下外资企业避税的新动向,并提出了完善税收法律法规、制定严格的税务登记和管理制度、建立涉外税收信息库等反避税政策建议。     

"税收协定优于国内税法适用"不可绝对化

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》规定,在国内税法与税收协定发生冲突的情况下,优先适用税收协定。①但是这一规定过于绝对化,在大多数情况下,我们应该善意履行国际义务,遵守税收协定的规定,但是,如果国内税法的规定能够维护本国税收利益,打击国际逃避税,或者国内税法给跨国纳税人带来的利益优于税收协定给跨国纳税人带来的利益,则国内税法可以优先于税收协定适用。     

论逆向避税

随着世界经济一体化的程度不断提高 ,国际避税问题也日趋严重。如何防范国际避税已为各个国家和国际组织所重视 ,并成为国际税法中的一项核心问题。在本文中 ,笔者将探讨逆向避税———一种广泛存在于中国国内涉外企业中的国际避税行为。本文首先界定逆向避税的概念 ;其次分析逆向避税的动机和手段 ,并指出逆向避税造成的严重危害 ;最后结合我国税法实际构思相应对策税制及其它措施。     

预提税方案对解决电子商务征税的意义

本文介绍了目前世界上对电子商务征税的几种主要方案,并重点分析了预提税方案的优势与不足。认为在电子商务环境下,预提税方案可以较好地解决常设机构认定和跨国所得性质界定的问题;使居住国和来源国公平地分享网络经济带来的税收利益;较好地兼顾主要的税收原则;较之其他征税方案有着独特的优势。同时,预提税方案有利于维护处于电子商务净输入国地位的发展中国家的利益,应该受到我国政府的重视。     

结合逃税的最优税收理论研究评述

最优税收理论主要研究税制的最优设计问题,而逃税理论主要致力于政府的最优执行问题,最近出现了将这两种理论结合起来的研究趋势。结合逃税的最优税收理论,包括最优所得税和最优商品税等内容,研究结果表明:结合逃税的最优税收理论并不能得出比标准最优税收理论更为明确的政策结论,其还有待于进一步的研究和发展。     

家族企业、税收稽查治理与企业避税行为

采用多种指标,检验家族和非家族企业的税收规避程度。研究发现,较之非家族企业,家族企业表现出更加明显的避税倾向,这反映出家族企业更重视税收节约收益;而且,家族企业所表现出的较高的避税程度和动机主要发生在税收稽查治理强度较弱的地区。我国家族企业避税收益要高于税收稽查的惩罚成本和由此产生的声誉损失,特别是在税收治理较弱的地区尤为如此。     

我国税收情报交换中存在的主要问题及建议

税收情报交换是目前跨国税收征管合作中最重要和最有效的手段之一,对发现和查处跨国偷避税行为具有不可替代的作用。本文首先介绍了我国税收情报交换工作的特点,然后对存在的问题提出了有针对性的解决方法。     

Taxpayers' Behavioural Responses and Measures of Tax Compliance ‘Gaps’: A Critique and a New Measure

The work of Feldstein (1995 and 1999) has stimulated substantial conceptual and empirical advances in economists' approaches to analysing taxpayers' behavioural responses to changes in tax rates. Meanwhile, a largely independent literature proposing and applying alternative measures of tax compliance has also developed in recent years, which has sought to provide tax agencies with tools to identify the extent of tax non‐compliance as a first step to designing policies to improve compliance. In this context, measures of ‘tax gaps’ – the difference between actual tax collected and the potential tax collection under full compliance with the tax code – have become the primary measures of tax non‐compliance via (legal) avoidance and/or (illegal) evasion. In this paper, we argue that the tax gap as conventionally defined is conceptually flawed because it fails to incorporate behavioural responses by taxpayers. We show that conventional tax gap measures, which ignore the presence of behavioural responses, exaggerate the degree of non‐compliance. This potentially applies both to indirect taxes (such as the ‘VAT gap’) and direct (income) taxes. Further, where these conventional tax gap measures motivate reforms designed to increase the tax compliance rate, they will likely have a tax‐base‐reducing effect and hence generate a smaller increase in realised tax revenues than would be anticipated from the tax gap estimate.     

洞悉避税发展趋势及其运行规律有效开展反避税

要有效进行反避税,必须对避税活动有一个准确而深入的认识。近年来避税活动日趋专业化、复杂化,表现为避税和偷税手段相互交织与使用;境内避税和跨境避税相互交织与促进;跨境避税中顺向避税和逆向避税相互交织;而且在跨境避税中,不同类型外商企业呈现出不同的关联交易定价规律等。提高反避税效率的对策包括:以“实质重于形式”原则全面指导反避税实践;提高税务机关有关反避税的信息占有量;加强反避税队伍建设。     

国际税收协定与反避税

税收协定除对所得消除双重征税外,还有防止偷逃税(“财政逃避”)的重要目的。税收协定和反避税之间的关系十分紧密,反避税是税收协定的一个重要内容,是各国谈签协定的主旨之一。本文从反避税角度对协定中可能出现的协定滥用和避税问题进行了列举,并提出适时修订协定、完善国内法规、有效打击跨国偷逃税活动的建议。