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高管会计师事务所关联、审计任期与审计质量 总被引:2,自引:0,他引:2
本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;同时,事务所关联关系延长了审计任期,即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中,审计任期与审计质量之间的关系不同,进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期,而是事务所关联本身的影响所造成的。 相似文献
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随着美国安然财务丑闻国内银广夏财务舞弊案的不断曝光,对独立审计质量抱有极大的置疑.美国于2002年出台了著名的《萨班斯——奥克斯莱法案》,自此之后,国内外就“审计任期和审计质量”的关系研究逐渐增多,但是至今并没有形成比较一致的观点.本文对审计任期与审计质量的关系从正相关、负相关以及我国学者的研究三方面进行梳理. 相似文献
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本文以中国A股市场上针对2003年至2009年年报发布过补充更正公告的上市公司为研究样本,对事务所任期与审计质量之间的关系进行了重新讨论。与现有文献不同,我们在讨论中引入了审计风险的概念。我们发现,虽然从整体上看,事务所任期越长,审计质量越差。但是,进一步的分析发现,这一现象仅仅存在于涉及到的审计风险相对较低的上市公司中,而对于补充更正内容涉及到的审计风险相对较高的上市公司来说,事务所审计任期对审计质量并没有产生显著影响。我们的分析结果表明,事务所任期对审计质量的影响是有限的。在较高的审计风险水平下,事务所不会因为任期较长而丧失审计独立性。 相似文献
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会计师事务所任期会影响审计质量吗?——来自中国上市公司的经验证据 总被引:2,自引:0,他引:2
本文在我国会计师事务所自愿性变更的大环境下,研究事务所任期的长短是否对耳计质量造成影响,试图为会计师事务所强制轮换制度的制定提供实证证据。我们以1995年至2002年中国证券市场3466家上市公司为样本,以上市公司盈余乍理程度作为审计质量的衡量指标,研究会计师事务所任期与审计质量之间的关系。分别以主观应计利润和线下项目度量上市公司的盈余管理程度,研究结果显示:首先,对于与会计师事务所的审计业务委托关系持续时问在五年及五年以上戢上市公司,随着事务所任期的增加,上市公司利用主观应计利润进行盈余管理的程度更加严重。而这种行为主要是将利润调低的盈余管理。其次,随着会计师事务所任期的增加,上市公司利用线下项目进行盈余管理行为的程度加重了。而且,这一关系对于存在稳定的审计业务委托关系的上市公司来说更加明显。这种行为不仅包括将盈余调高的盈余管理,也包括了将盈余调低的盈余管理。以上两个结论均支持会计师事务所任期的增加加重了上市公司盈余管理程度的观点,与会计师事务所强制轮换制度暗含的假设是一致的。 相似文献
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本文研究国资委招标选聘审计师政策的实施效果。以2000年至2011年政府控股的A股上市公司为样本,研究发现:首先,经国资委通过招标选聘的审计师审计后,公司财务重述的情况显著减少。其次,通过招标选聘审计师能降低审计收费。这表明通过招标选聘审计师总体上能得到"质优价廉"的审计服务。并且中央国资委实施招标选聘审计师的效果好于各级地方国资委。最后,进一步分析发现,中央国资委招标选聘审计师时,所选聘的会计师事务所规模比较大,而地方国资委选聘的审计师则更多是本地小事务所。本文研究表明,限制央企管理层影响审计师的招标选聘审计师政策,能够提高审计质量和降低审计费用。 相似文献
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本文在中国文化背景下考察审计师子群体地位对审计质量的影响,并在此基础上研究积极的直接接触对群体地位与审计质量关系的调节作用。基于1990-2016年50起会计师事务所合并事件,我们识别出53个事务所分所中存在的106个审计师子群体。在此基础上,我们发现,相对于高地位审计师子群体,合并后低地位审计师子群体客户盈余管理水平显著提高。此外,我们还发现,当分所内审计师子群体间有积极的直接接触时,相对于高地位审计师子群体,合并后低地位审计师子群体客户盈余管理水平提高的幅度减弱。这些研究结果表明,分所内低地位审计师子群体保持或者提高其在分所内的地位,维护其自身利益的动机更强,则其发生机会主义行为的可能性越大,其审计质量随之变差;而积极的直接接触则可以有效改善群际关系,缓解审计师子群体地位对审计质量不利影响。 相似文献
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本文基于新闻传播学的"议程设置"理论,并融合心理学的"铺垫效果"及"框架"理论为分析构架,以2008—2012年中国A股上市公司为样本,采用可操控性应计利润和会计稳健性作为审计质量衡量指标,研究媒体负面报道对审计质量的作用机制以及媒体负面报道对审计师变更的审计质量影响。研究表明:媒体负面报道与审计质量呈正相关。进一步地,审计师变更对审计质量的作用并不显著,但媒体负面报道的铺垫效应及框架设置对审计师变更的审计质量具有明显改善效果,且这种作用在审计师升级变更的审计质量方面更强。这一结论为加强新闻媒体在资本市场中的审计监管提供了建设性的指导意义。 相似文献
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审计师变更与审计质量:一个理论分析 总被引:1,自引:0,他引:1
本文通过建立股东、管理层和审计师三方参与的两委托人-单代理人博弈模型,研究了固定审计费用下不同审计师变更方式对审计质量的影响。研究结果表明,审计师强制性单期变更与审计师强制性定期变更下,审计师与管理层之间的合谋将导致严重的财务舞弊;而在审计师自愿性变更下,股东可以利用解聘现任审计师这一威胁来阻止审计师和管理层之间的合谋,使得审计师和管理层的最优策略均为真实披露公司的盈余信息,并发表标准无保留审计意见。 相似文献
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我国会计师事务所规模与审计质量之间是否存在正相关关系,现有研究一直存在争议。本文从注册会计师的执业环境出发,对此进行了重新审视。用上市公司实际控制人的控制权与现金流权之差衡量事务所面临的监管风险,研究发现,大事务所只对监管风险较高的客户提供高质量的审计服务。进一步的研究表明,事务所面临的监管环境改善后,大事务所才对所有客户提供高质量的审计服务,审计质量与事务所规模之间的正相关关系不再依赖监管风险而存在。因此,在法律环境相对薄弱的情况下,加强监管是促使会计师事务所提供高质量审计服务的有效机制。 相似文献
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本文假定大的审计师事务所所提供较高质量的审计服务.通过检验管理层持股比例和审计师事务所规模的关系,检验代理理论的预测.通过管理层持股比例和代理成本之间关系和会计事务所规模和审计质量的结合,代理理论预测代理成本和雇佣高质量的会计师事务所之间是正相关关系 相似文献
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