财政部人力资源社会保障部国家税务总局 关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知

为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：一、企业年金和职业年金徽费的个人所得税处理     

关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知

<正>财税[2013]103号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、人力资源社会保障厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局:为促进我国多层次养老保险体系的发展,根据个人所得税法相关规定,现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。     

财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局 关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知

正财税〔2013〕103号2013年12月6日为促进我国多层次养老保险体系的发展,根据个人所得税法相关规定,现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所     

年金递延纳税将助推多层次养老保险体系建设

为促进我国多层次养老保险体系的发展,财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》,自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。近日,三部局有关部门负责人就企业年金、职业年金个人所得税问题回答了记者提问。问:什么是企业年金和职业年金?     

实施企业年金新税政 利好工薪阶层参保者

财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号),明确自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费,准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益暂免征收个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。一、可享受递延纳税的税收优惠政策财税[2013]103号文件的核心变化在于实现了个人所得税的递延纳税。(一)企业年金和职业年金企业年金主要针对企业,是指企业及其职工在依法参     

论我国职业年金制度的构建与整合

职业年金制度是发达国家社会保障制度的一个重要组成部分。随着中国经济市场化改革的进一步深化和社会保障制度的发展,作为养老保障的第二支柱,中国的职业年金制度终将被构建起来。本文从职业年金概念的辨析开始,梳理我国企业年金、事业单位职业年金制度的发展脉络,提出我国职业年金制度的多维构架与整合思路。     

中国版401K破冰

2013年12月6日,财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总硒联合发布了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》,规定自2014年1月1日起,企业年金计入个人账户时暂不缴纳所得税。     

欧美国家公务员职业年金制度比较研究

本文根据公务员养老金计划与国家养老金计划的统一融合程度将国外公务员养老金制度分为5种类型,其中有3种制度模式与我国机关事业单位养老保险制度改革后的情况相似,具有较高的参考价值。因此,本文从这3种制度模式中各选择1个代表国家,即美国、英国和荷兰,分别对这3个国家公务员职业年金制度的改革发展过程、制度架构和具体设计进行了比较分析,并与其私人部门雇员适用的企业年金计划进行了对比。在此基础上,本文提出了对我国推进机关事业单位职业年金制度改革的启示和借鉴。     

我国机关事业单位职业年金制度设计构想

2008年2月29日国务院常务会议通过了《事业单位工作人员养老保险制度改革试点方案》中首次提出建立职业年金制度作为事业单位补充养老保险形式,由此开始了建立这一新制度的探讨。本文从我国国情出发,创新性提出公务员与事业单位两个群体的职业年金制度整合推行的设想,从界定概念出发,分析了建立机关事业单位职业年金制度的必要性与基本原则,最后提出了制度内容的具体构想。     

事业单位推行职业年金制度相关问题分析

随着我国人口老龄化加剧及各事业单位从业人数不断增加,退休养老保险成为社会一大问题。为了缓解因此而产生的政府财政支出压力,改变我国事业单位与普通企业不同的养老保险制度的格局以促进社会公平,国务院于2009年初开始在全国五省市开始事业单位职业年金试点工作,但目前实施进度慢,效果欠佳。本文分析了我国职业年金实行初期存在制度对接、事业单位资金不足和规划不够等问题,并提出了一系列措施建议,以促进职业年金能在试点初期有所成效,进而为其能够在全国全面推广打下基础。     

职业年金制度风险及其整体性治理

在风险社会背景下,职业年金制度面临多重风险。基于风险的多样性与复杂性,应推进职业年金制度的整体性治理。整体性治理要求充分考虑职业年金受益人的权益,整合各类资源与机制,加强相关主体的协调与合作,防范职业年金制度风险。我国职业年金治理存在治理结构不科学、基金管理与投资体制不完善、风险控制机制建设不足、大数据和信息化手段运用不到位等诸多问题,增加了整体性治理的复杂性。对此,本文提出职业年金整体性治理的对策:加强法制建设与制度设计,完善治理结构,加强信息披露,建立监管体系、惩戒机制和风险防控机制,充分发挥大数据在职业年金治理中的作用。     

我国企业年金发展存在的问题与突破

2013年4月,国家相关部门出台了《关于扩大企业年金基金投资范围的通知》及《关于企业年金养老金产品有关问题的通知》,前者放宽了企业年金的投资渠道,后者则允许年金投资管理人发行养老金产品。同年12月,又下发了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》,明确对我国企业年金制度实行延迟征税的优惠政策。从扩大投资范围到明确税收优惠,利好政策的密集出台体现了政府对企业年金发展的关注,为企业年金发展拓宽了道路,也带来了一系列新的课题。     

高校建立职业年金制度的思考

随着事业单位养老保险制度改革的推进,事业单位工作人员的养老金来源已经从财政拨款逐步向社会统筹基金转变,这种养老模式的重大变革有利于减轻国家财政负担、促进人才合理流动,但同时也造成了事业单位工作人员养老金替代率的下降.高校在事业单位分类改革中被划分为从事公益服务的事业单位,2011年《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》中明确指出,从事公益服务的事业单位要建立事业单位工作人员职业年金制度.因此建立职业年金制度来弥补职工养老待遇的不足,是高校在进行事业单位改革中必须考虑的问题.     

个税新政对企业年金的影响

财政部、人力资源社会保障部、国税总局于2013年底出台了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号,以下简称103号文）,明确了年金企业（单位）缴费及个人缴费暂缓缴纳个税的条件及额度,规定年金投资运营收益计入个账时暂不缴纳个税,规定了待遇领取阶段的个税征缴规则,实质上确立了年金个税征缴的EET模式。     

别幻想401K资金大量入市

正2013年年底,财政部等三部委联合发文,从2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。有业内人士预测,我国企业年金覆盖率将从现在的2%上升到2020年的5%,若计入每年10%上涨的工资,企业年金累计增速30%,到2020年规模将达10%以上。如果按照美国的目标,2010年底401(K)金养老金规模达到3.1万亿美元,2013年二季度达3.79万亿美元,占GDP的21%,占美国养老金总资产的31%,同时401K计划中的49%直接间接投入股     

美国年金保险税收制度简介

一、美国年金保险的分类美国年金保险经过多年的发展已经非常完善,根据不同的标准可将美国的年金分为不同的类型。根据领取开始的时间不同, 可以将年金保险分为即期年金和延期年金。即期年金是指在年金合同签发以后,经过一个年金领     

解读“三费一金”新政策

个人的住房公积金缴存标准高于国家标准的，其超标准部分必须计征个人所得税，各地不得再擅自对超标准的住房公积金免税。最近，国家税务总局就“三费一金”有关个人所得税政策问题，进行了明确。 前不久，财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，明确了“三费一金”有关个人所得税政策。国家税务总局有关负责人进一步解释说，2005年国务院明确了重位为个人缴付，以及个人缴付的“三费一金”，都可以从个人收入中扣除，不缴纳个人所得税。     

如何规范企业年金的个人所得税处理

2013年12月6日,财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)(下称103号文),确立了我国企业年金税收政策的EET。企业年金税收优惠的政策的形式主要分为八种,并借助字母E(Exempting,代表免税)和F(Taxing,代表征税)的组合来表示。例如,EET模式中,EET是指对雇主和职工向企业年金计划的缴费以及企业年金计划的投资收益给予免税待遇,但对退休职二从企业年金计划领取的养老金要进行征税;同理有EEE、ETE、ETT、TEE、TET、TTE、TTT     

基于差额测算的职业年金制度设计的新路径

事业单位养老保险制度改革是大势所趋,但是自《试点方案》下发至今改革面临推进乏力、停滞不前的尴尬局面,究其原因在于缺乏制度的普适性和待遇的实际下降。本文通过实例测算的方式,计算出改革前后企事业单位员工的待遇差别,并寻找弥补待遇差额的方法,得出建立职业年金制度是有效途径。     

建立人民银行系统退休年金制度初探

文章对建立人民银行系统退休年金制度进行了探讨。