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经济责任审计是国家审计的有机组成部分,审计主体是审计机关。那么,内部审计是组织治理的必要要素,企业内部审计机构是否可以作为审计主体开展经济责任审计呢?如何通过经济责任审计促进企业领导人员正确行使权力、履行责任义务、提高企业经营管理水平和经济效益呢?这些问题值得企业领导人员和内部审计从业人员关注和思 相似文献
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西方企业审计委员会制度及若干启示 总被引:2,自引:0,他引:2
现代市场经济的不断发展对公司治理结构水平提出了更高的要求。在西方发达国家,公司是否成立由非行政董事组成的审计委员会,是公司治理完备与否的一个标志。本文试图通过对西方企业审计委员会制度的探讨,得出一些启示。 一、西方企业审计委员会的产生 审计委员会是董事会内的一个分会,一般由非行政董事组成,它是董事会和内部、外部审计师沟通的桥梁,分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。这种企业内部组织最早于 1939年由纽约股票交易所 (NYSE)提出,当时发生了一连串严重的商业丑闻和诈骗案,纽约股票交易所希藉此杜… 相似文献
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PREFACE/前言国际内部审计师协会(IA,2002)在对美国国会的建议中指出:高级管理层、董事会内部审计师和外部审计师是构建有效公司治理的四大基石。内部审计在公司治理中作用的有效发挥是通过履行职能来实现的内部审计在不同的委托代理层次中履行和侧重的职能不同同时内部审计作为一个责权利关系的主体,现代企业对内部审计的治理——报告关系的界定,是公司治理的一个重要方面,也是 相似文献
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一、当前企业内部审计存在的问题
1、企业内部审计的范围受到限制
内部审计要发挥作用,高权威性和高独立性相当重要。国际内部审计师协会在其制定的《内部审计实务标准》中指出:“内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。这种独立性能使内部审计师自由客观地工作。没有独立性,内部审计就不能得到所期望的结果。”而地位低下则会极大妨碍独立性。现实中,我国内审部门和其他部门一样,都在单位负责人领导下工作,内部审计人员既受经营者领导,又受聘、受雇于经营者,内部审计人员的衣、食、住、行、任务、奖励、升迁均受制于经营者,不可避免地为经营者意志所左右,容易形成企业内部审计的“依纵性”,领导怎么说,审计就怎样审,使审计的独立性大大降低。由于其权威性受到限制,内部审计很少或难以对经理层的经济责任进行客观的监督和评价,很少或基本不涉及对企业本级职能部门的业务监督。凡此种种,也都在无形中大大降低了内部审计的有效性,使内部审计无法发挥其应有的作用. 相似文献
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内部审计外部化是指企业从外部聘请专业审计人员执行审计工作,履行内部审计职能。内部审计外部化有两种具体形式:一种是由企业内部审计部门和人员与外部审计师协调配合,共同完成内部审计工作,可称为部分外化;另一种是企业不设内部审计机构,而是由专业的会计师事务所或其他机构提供职业内部审计服务,可称为完全外部化。从20世纪90年代起,内部审计外部化成为一种重要现象。据调查,迄今为止,内部审计外部化的美国企业已占到20%以上,汽车、电子、航空、化工、信息等行业已超过50%。 相似文献
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审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石.本文通过公司治理视角,分析了内部审计发展的障碍及其对策. 相似文献
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审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。本文通过公司治理视角,分析了内部审计发展的障碍及其对策。 相似文献
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本文从内部审计为职能定住.用平衡计分卡修正模型引入到内部审计部门中,分别从审计委员会,被审计者,外部审计师,内部审计业务流程,学习与创新五个维度来评价内部审计绩效。在此基础上,在以往的模型基础上增加了外部审计师维度的主要绩效评价指标,为建立反映当前内部审计使命和角色的、多维度的、基于企业战略的内部审计绩效评价指标体系提供了依据。 相似文献
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内部审计制度的建立是现代企业制度发展和完善的重要决定因素,内部审计组织机构则是内部审计制度建立的基础.在借鉴国外股份制企业审计组织机构设置的成功经验、分析我国股份制企业自身特点的基础上,设计出我国股份制企业的内部审计组织机构的理想模式是在董事会下设置审计委员会,在行政系统设置审计机构,并由内部注册审计师充任内部审计主体. 相似文献
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《萨班斯法案》下的内部控制审计内容与方法 总被引:2,自引:0,他引:2
《萨班斯法案》404(a)条款以及SEC(美国证券交易委员会)的相关执行规则要求上市公司管理当局评估财务报告内部控制的有效性,也要求公司的外部独立审计师时管理当局的评估发表鉴证意见。根据PCAOB的第2号审计准则,财务报告内部控制审计的一个主要对象是评价管理当局的评估,其目标是就管理当局的公司财务报告内部控制的有效性在所有重大方面是否公允表达形成一个意见。为了适当地计划和执行一个有效的内部控制审计,审计师就应该有一个有效的审计方法。 相似文献
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随着云计算、人工智能、区块链等智能化技术的快速发展,经济数字化转型迫在眉睫。企业信息化、智能化建设的加强与优化已成为必然选择,各种环境因素都迫切要求审计工作与大数据技术结合起来,审计形式、审计流程、审计效果、审计师行为等都有了潜移默化的改变。本文通过对大数据下企业内部审计发展研究相关文献的梳理,综述近年国内学者对大数据下企业内部审计发展现状、潜在问题、优化策略等的研究成果,展望大数据下企业内部审计发展研究的方向,以期对我国企业内部审计信息化、智能化建设起到积极的推动作用。 相似文献
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伴随着经济全球化的浪潮,市场竞争越来越激烈,公司的经营风险也越来越大,公司决策层和管理层要非常重视风险管理和控制,提高审计人员识别风险,对风险做出合理的判断的能力,根据风险的影响程度制定控制措施。所以,现行的内部审计新理念是:内审人员从各方面规避公司风险才算称职,即内部审计师就是风险评估师,内部审计的职能从对财务管理系统的分析评估扩展到对整个管理系统进行分析评估,促进完善内部控制,做好风险管理工作。审计工作重点应当放在风险管理方面,内部审计与公 相似文献
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一、财务报告内部控制审计准则的演变2002年,美国国会通过了萨班斯法案,要求制定新的财务报告内部控制审计准则。法案404条款要求公司管理层评价并报告内部控制的有效性,并且要求在公众公司会计监督委员会(PCAOB)注册的独立审计师对该 相似文献
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在传统的观念中,内部审计一般只存在于成熟的、大型民营企业、外资企业和国有企业中,对于初创型的企业而言,很少有内部审计的存在.但是随着创业板和新三板的开闸,一些初创型的民营企业,为了登陆资本市场并吸引风险投资,必须完善公司治理进而符合上市公司基本要求等目的,设立了内部审计部门.那么,内审部门到底该发挥哪些作用才能够为该类型的企业增加价值呢?本文认为,内审部门应当从如下七个方面开展工作,才能够满足管理层、股东及各方利益相关者的期望,从而从一个边缘化的部门变成一个公司必不可少的核心部门. 相似文献
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国际内部审计师协会于2002年4月向纽约证券交易所提交了题为《改善公司治理建议》的报告。报告指出,审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。国际内部审计师协会为改善公司治理提出以下建议:1.要求上市公司董事会公开披露组织内部控制有效性的评估, 相似文献