在新准则下企业研发支出的会计核算与税务处理

国家鼓励企业技术投入,并制定了优惠政策,它不仅能加速企业科技成果向现实生产力的转化,而且能使企业享受到税收的经济优惠。研发整个过程划分研究阶段支出与开发阶段支出,费用归集分费用化支出与资本化支出。税法规定在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除,形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。     

解析无形资产产生的暂时性差异

一、内部研究开发形成无形资产产生的暂时性差异对于内部研究开发形成的无形资产,按照《企业所得税法实施条例》的规定:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成     

在新准则下企业研发支出的会计核算与税务处理

国家鼓励企业技术投入,并制定了优惠政策,它不仅能加速企业科技成果向现实生产力的转化,而且能使企业享受到税收的经济优惠研发整个过程划分研究阶段支出与开发阶段支出,费用归集分费用化支出与资本化支出。税法规定在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50％加计扣除,形成无形资产的按照无形资产成本的150％摊销.     

研发费用加计扣除的“敲门砖”

根据《企业所得税法实施条例》第九十五条的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,根据规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。但由于很多企业对法规的理解不充分以及财务管理存在缺陷,使其在进行税收优惠申报时往     

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定，对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；     

企业研究开发费税前加计扣除若干问题分析

正为营造激励自主创新环境,推动企业成为技术创新主体,《国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)及《企业所得税法》均规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法实施条例》进一步明确,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形     

暂时性差异对所得税影响的分析——兼议企业研发费用的所得税处理

目前在实际工作中,关于企业研发费用所得税会计处理存在三种观点:一是在会计核算时不反映加计扣除,而在纳税申报时进行调整扣除。即按企业会计准则规定,将构成无形资产的研发费用总额全部转入无形资产,并在规定的使用寿命期内平均摊销,而在纳     

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定,对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费,在按规定实行100%扣除的基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按     

’2014问题解答之十（079～090）

079。我公司是外商投资企业,主要从事软件研发业务。因研发人员有限,想把部分项目委托给另一家软件公司进行开发。请问支付给对方的研发费用能否享受加计扣除的税收优惠？答：根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第六条的规定,对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。     

新准则下研发费用加计扣除的会计处理问题浅析

研发费用的加计扣除,鼓励的是企业的研发行为。只有研发行为的存在,才可能形成新产品、新技术、新工艺。企业在税务上应该正确处理,以充分享受到税前加计扣除的税收优惠。这项规定的制定大大减少了企业的投资负担,也为我国科研投资的壮大打开政策大门,为此,本文就从税务及会计处理的角度探讨一下研究费用加计扣除对企业效益的影响。     

新准则下研发费用加计扣除的会计处理问题浅析

研发费用的加计扣除,鼓励的是企业的研发行为.只有研发行为的存在,才可能形成新产品、新技术、新工艺.企业在税务上应该正确处理,以充分享受到税前加计扣除的税收优惠.这项规定的制定大大减少了企业的投资负担,也为我国科研投资的壮大打开政策大门,为此,本文就从税务及会计处理的角度探讨一下研究费用加计扣除对企业效益的影响.     

研发费用加计扣除、融资约束与企业绩效研究

随着研发费用加计扣除的最新政策出台,研发费用加计扣除再次成为企业享受税收红利的重点。本文以2010-2019年中国制造业上市公司相关数据为样本,考察研发费用加计扣除、融资约束与制造业企业绩效之间的关系。研究发现,研发费用加计扣除政策在一定程度上可以提高制造业企业绩效;融资约束不仅对制造业企业绩效产生负面影响,还可以抑制研发费用加计扣除政策对制造业企业绩效的促进作用。     

浅探研发费用的税前加计扣除

《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[ 2007]194号)和《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]116号)提出了对研发费用税前加计扣除的相关规定.文章通过对研发费用内涵和税前加计扣除进行分析,并结合工作实际,提出了做好研发费用所得税前加计扣除的建议.     

建筑企业研发费用加计扣除管理的风险及应对

<正>研发费用税前加计扣除政策对降低建筑企业税负,推动企业科技创新,促进企业高质量发展发挥着积极作用。研发费用税前加计扣除虽然由建筑企业自行申报,但给企业研发费用加计扣除管理提出了更高要求,根据财政部、国家税务总局、科技部发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号,以下简称119号文）的文件要求,税务部门每年对享受该优惠企业户数按一定比例开展核查,如发现企业研发费用加计扣除不符合规定,可能会带来较高的税务风险和承担违规的后果。     

企业研发费用加计扣除的纳税筹划

企业在年度企业所得税汇算清缴时,可将实际发生的研发费用于税前加计扣除.现行财税规章明确了研发费用的核算范围和多种情况下研发费用加计扣除的具体规定,并增加了研发活动和具体行业两个"负面清单".但在实务操作中,可通过对研发费用的扣除范围、委托开发活动、不征税收入、特殊收入等方面进行筹划,达到加计扣除计算基数的最大化,实现税收筹划的目的.本文即通过案例对此进行分析探讨.     

与自行研发无形资产资本化支出形成暂时性差异的商榷

笔者认为,与自行研发无形资产的有关支出,无论在当期费用化的部分,还是资本化的部分,从税法角度来看,其可以在缴纳所得税前扣除的总金额应当是相同的,均可以按照实际支出的150%加计扣除,在进行纳税调整时,均应作为永久性差异处理,而不会形成暂时性差异.     

’2013问题解答之五（036～042）

036.某企业研发人员在项目开发阶段因工作需要频繁往返于内地和香港,产生大额差旅费。此差旅费能否计入研发费用享受加计扣除？答：根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）的规定,企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：     

专利研发支出税收加计扣除之探讨

企业所得税优惠政策中规定科研成果的费用若符合条件的可以进行加计扣除,这一法律规定对企业研发新技术新方法等提供了有力的助推。由于我国《合同法》中规定了技术开发合同,在《专利法》中规定了专利权属,在税法中对专利成果的费用提出了减免,这就使得企业专利开发税收加计扣除出现了不同的情况。同时,企业内部员工也是企业科研成果的研发主体,其研发方式的不同也决定了企业所得税加计减扣的不同情况。本文详细分析了以上几种具体情况下的专利开发支出加计扣除问题,以供参考。     

动向

企业研发部分费用可税前加计扣除 财政部和国家税务总局近日发布《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》,通知指出,企业从事研发活动过程中,依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。     

企业研发费用加计扣除的账务处理

企业研究开发费用税前加计扣除政策是促使企业加大研发投入和提升自主创新能力的有效保障。只有研发行为的存在,才可能形成新产品、新技术、新工艺。企业在税务上应该正确处理,以充分享受到税前加计扣除的税收优惠．本文分析了影响加计扣除政策有效实施的因素并提出对策建议。