广告费和业务宣传费税前扣除政策解读

企业广告费和业务宣传费税前扣除问题,《企业所得税法实施条例》第四十四条作了“不超过当年销售（营业）收入15％的部分,准予扣除”的原则性规定,而《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）文,对化妆品制造等企业的广告费和业务宣传费税前扣除作了特殊规定,由于该通知执行至2010年底止,从2011年开始是按30％还是恢复按15％扣除,成为了悬念。2012年5月30日,财政部、国家税务总局联合发布了《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号,     

财政部国家税务总局

关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 财政部、国家税务总局近日调整了部分行业广告费和业务宣传费支出的企业所得税抵扣限额，此规定的有效期自2008年1月1日至2010年12月31日。     

法规选登

国家税务总局关于加强发票保证金管理的通知；财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知；国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复；国家税务总局关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知；财政部 国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知。     

国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2004〕82号)关于“特殊行业确需提高广告费扣除比例的,由国家税务总局根据实际情况另行规定”的规定以及各地反映,现对     

分摊协议下关联企业广告费支出税前扣除方法评析

《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号,以下简称"48号文")文件规定:"对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。     

税事文摘

部分行业广告宣传费税前扣除政策明确财政部、国家税务总局日前发出通知,对部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策予以明确。通知规定,化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支     

企业广告业务宣传费的财税处理

财政部、国家税务总局下发了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号），明确了化妆品制造、医药制造和饮料制造、烟草企业不同行业扣除标准。对于这三个广告和宣传费的比例在企业的销售收入中占比较大行业来说，是一项重大利好。     

财政部、国家税务总局关于核定中国人寿保险股份有限公司计税工资税前扣除标准有关问题的通知（2006年3月30日 财税[2006]43号）

按照《财政部国家税务总局关于核定中国人寿保险股份有限公司计税工资税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2003]216号）的有关规定，现就中国人寿保险股份有限公司计税工资税前扣除标准有关问题通知如下：     

财政部 国家税务总局 商务部 关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知

为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）的有关规定，现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下：     

国家税务总局关于中国中信集团公司所属企业2004年度总机构管理费税前扣除标准的通知

近接中国中信集团公司《关于中国中信集团公司2004年度收取管理费的请示》（中信财字[2004]26号），现将有关问题通知如下：根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）、《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取总机构管理费7887万元（详见附件）。     

财政部、国家税务总局关于核定招商银行股份有限公司计税工资税前扣除标准有关问题的通知（2007年4月5日 财税[2007]63号）

根据《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）的有关规定，现就招商银行股份有限公司计税工资税前扣除标准的有关问题通知如下：[第一段]     

广告费税前扣除新政及筹划分析

利用增加广告投入是众多企业扩大社会影响又增加税前扣除金额，从而相应减轻当期企业所得税负担一种常用的节税方法。2012年5月30日，财政部、国家税务总局联合发布《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号，以下简称财税[2012]48号文），就化妆品制造与销售、医药制造等部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策重新进行了明确，并规定该政策自2011年1月1日起至2015年12月31日止。相关企业应当关注上述新的税收政策，并做好税收筹划。为方便大家理解，现就其主要内容进行筹划实例分析。     

国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十七条的规定，考虑到电信企业生产经营的实际情况，现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：     

也谈股份公司所得税纳税调整

读了《中国注册会计师》2004年第8期《股份公司所得税纳税调整应关注的几个方面》(以下简称该文),笔者认为其中一些问题有待商榷,并就此提出个人见解。关于会计制度规定可列作费用和损失,计入当期损益,但按税法规定不能在税前列支,应增应纳税所得额的内容1.广告费和业务宣传费超过规定的部分。该文中提出“而税法规定,除特殊行业另有规定外,公司每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过销售收入2%的,可据实扣除,超过部分可在无限期以后纳税年度结转。”此说法引用条文不当。根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知…     

法规选登

财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知；国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知；财政部国家税务总局关于明确硝酸铵适用增值税税率的通知；财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知；财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于修改《中中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定的通知。     

国家税务总局：所得税视同销售收入可计提招待费

为进一步完善企业所得税征管工作．近日，国家税务总局下发《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号），对部分企业所得税若干税务处理问题做出明确规定。文件规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时。其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。     

财政部 国家税务总局 民政部 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知

为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策,加强税收征管,根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]60号）的有关规定,现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下：     

财政部 国家税务总局关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知 2010年4月26日 财税[2010]37号

根据《财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）精神,经财政部、国家税务总局联合审核确认,中国红十字会总会具有2008年度、2009年度和2010年度公益性捐赠税前扣除的资格。     

财政部、国家税务总局关于核定兴业银行股份有限公司计税工资税前扣除标准有关问题的通知

按照《财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）有关规定，删哿兴业银行股份有限公司计税工资税前扣除问题通知如下：     

财政部、国家税务总局关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知

根据《财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）精神,经财政部、国家税务总局联合审核确认,中国红十字会总会具有2008年度、2009年度和2010年度公益性捐赠税前扣除的资格。