税务登记注销制度探析

注销税务登记涉及税收管理各个环节,到目前为止全国没有统一的税务登记注销管理办法,某些基层税务机关对这项工作的重视程度也不够,导致注销税务登记工作存在一些问题.可以从完善《税收征管法》的相关立法、加强与政府其他部门的沟通联系、规范注销税务登记的纳税人的后续管理等方面加强和完善注销税务登记工作.     

加强对存货征税管理 把好税务登记注销关

目前，随着一些企业改制、转轨及因经营运作不善而破产等因素的增加，申请办理税务登记注销的户数越来越多。在对这类企业进行注销前的税务清算检查时，发现许多企业的存货金额巨大，有的竟高出注册资金的几倍，甚至十几倍，其中隐含着许多税收问题。日常稽查中，对存货账目的检查存在局限性漏洞多。笔者认为，加强对注销企业的存货征税管理、把好税务登记注销关，有利于堵塞税收征管漏洞。     

武汉市武汉化学工业区地方税局税务登记注销公告

为进一步提高税收收入质量,提高税收征管工作效率,根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（[2011]21号）规定,我局拟对以下已终止纳税义务的纳税人注销税务登记。现将名单公布如下。如有异议,请于10月31日前拨打我局电话：027-87387421,特此公告。     

企业税务注销登记存在的问题及对策

《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定：“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或注销税务登记。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”     

企业税务注销清算中的问题及应对

注销税务登记是税务登记管理的重要组成部分,也是纳税人申请中止纳税义务的必须程序,同时也是税务部门行使征税权的最后环节。目前,企业注销清算的操作不规范,清算中存在诸多问题,因此,非常有必要对企业的注销行为进行规范,而加强企业注销清算税务管理,完善税务注销登记管理制度成     

咨询服务台

●一般纳税人办理注销迁移后。其尚未抵扣的进项税额能否抵扣？答：根据《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）规定：“增值税一般纳税人因件所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变税务登记机关,需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的,在迁达地重新办理税务登记后,其增值税一般纳税人资格予以保留,办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。”     

对纳税人基本档案应加强管理

近日，笔在税务检查中，发现一些纳税人在税务登记内容发生变化后不向税务机关报告，也不办理变更手续，这给税收征管工作带来了一定难度，也不利于税务机关对纳税人的管理。主要存在以下问题：     

信息化助力“集中注销税务登记”新模式

税务登记注销是税收征管的重要环节,目前尚未形成统一的操作流程与注销制度,对于注销工作的操作难点——注销清算也无统一明确的规范要求,各单位和各清算人员均按各自理解处理清算事宜。政策法规的缺位势必造成政策实施难以完全一致,有的甚至为了使办件符合时限要求,注重程序而忽视内容,使核查工作流于形式,既不利于税收公平,也给自身带来了执法风险,更失去了注销管理最终把关的意义。同时各税源管理分局既是     

注重注销企业存货的税收管理

在税收管理活动中企业注销是一种普遍现象,但在企业注销后的存货税收管理上,漏洞明显,税收流失严重,在征管工作中应引起重视。一是更换经营地址逃税。有少数企业为了不缴或少缴税款,通过注销的途径达到目的。因为,企业税务登记证纳税人的识别号组成不同于个体户,企业是以行政区域码+组织机构代码组成,而个体户是以业主的身份证号码组成,企业采取"打一枪换个地方"的方法,在不同的县(市)重新注册登记经营,很难发现其原来的纳税人身份。     

严把一般纳税人“废业关”

根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及国家税务总局税务登记管理办法等有关规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，应办理注销税务登记(也就是通常所说的“废业”)。因此，查清申请废业的一般纳税人在经营期间的税收问题，做好清理检查工作，严把“废业关”是税务稽查一项十分重要的工作。     

声明

问1:纳税人申报办理税务登记时应提供那些证件?答:根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)第十二条及国家税务总局规定,纳税人向税务机关提出书面申请,并出示以下证件和资料:(1)营业执照或其他核准执业证件;(2)有关合同、章程、协议书;(3)银行账号证明;(4)居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;(5)组织机构统一代码证书。问2:办理注销税务登记的前置条件是什么?答:按照《实施细则》第十六条规定:纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件或其他税…     

试谈新税收征收管理法的变化

为了进一步加强税收征管，更好地保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，九届全国人大常务委员会第二十一次会议修订通过了新的《中华人民共和国税收征收管理法》，自2001年5月1日起施行。新《税收征管法》与修订前相比，主要有以下几方面的变化。一、 强化了税收源管理，健全了基础制度，堵塞了税收漏洞（一）加强了工商行政管理机关与税务机关的配合，促进纳税人依法办理税务登记。原税收征管法规定，纳税人在领取营业执照后，到税务机关办理税务登记。在实践中许多企业和个人在办理工商登记后，不办理税务登记就从事生产、经营活动，…     

国外税收遵从的实践

西方国家普遍认为税务管理的目标是规范纳税人行为,提高纳税人自觉遵从税法的程度。本文介绍了税务遵从实践中美国和澳大利亚的经验,并针对我国税务管理提出了几点建议:科学认识我国目前的征管现状,构建以提高税收遵从为导向的税务管理体系;以提高税收遵从为目标指导下一步信息化建设;提倡"合作遵从",构建和谐的征纳关系;以税收遵从为指导解决征管资源有限和经济高速发展的矛盾。     

关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第71号

<正>现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营,其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下:一、增值税一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变税务登记机关,需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的,在迁达地重新办理税务登记后,其增值税一般纳税人资格予以保留,办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一般纳税人迁移进项     

国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（2006年3月16日 国税发[2006]38号）

为了进一步加强税源监控，夯实征管基础，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和税务登记管理办法的规定，总局决定，2006年在全国范围内开展换发税务登记证工作。现将有关事项通知如下：     

哪些税务事项可委托代理

为了使税收征管工作更好地适应市场经济发展的要求 ,《税收征管法》第五十七条规定 :“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”。税务代理 ,就是纳税人、扣缴义务人 ,委托并授权社会中介机构中的代理人员 ,在法律规定的范围内 ,以纳税人的名义代为办理有关涉税事宜。根据《行政处罚法》、《行政复议法》和国家计委、国家税务总局的有关规定整理税务代理机构有１２项为纳税人代理服务项目 :１ 代办税务登记、变更、注销手续 ;２ 代办除增值税专用发票外的发票领购手续 ;３ 代纳税人办理纳税申报或代扣缴义务人办理扣缴税款…     

纳税人如何配合税务检查

税务检查是税收征管工作的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。有些纳税人对税务检查存在一种逆反心理，认为税务检查是在找茬子、挑毛病，税务人员进门就是要搞钱，不会空手而归，这种认为显是极其错误的。税务检查是对税务人履行纳税义务的情况进行检查监督的常规公务活动，通过检查发现问题，堵塞漏洞，打击偷逃骗税违法行为，同时也是对税务机关贯彻税收政策的自我检查，如果发现纳税人有超缴多缴税款的，税务机关必须立即退还。如果纳税人没有偷逃税行为，那就不应该害怕税务检查。通过税务检查可以帮助和促进企业加强经营管理，维护纳税人的合法权益。因此，纳税人面对税务检查应主动做好配合工作。     

浅谈强化税务稽查若干问题及对策

税务稽查作为税务机关对纳税人实施有效监督的方式和手段，在税收征管工作中占有十分重要的地位，推进和强化税务稽查是提高税收征管质量的重要保障，也是深化税收征管改革的重要内容之一。强化税务稽查必须理顺稽查工作关系，加快稽查制度建设，规范执法行为，加大执法力度，建立司法保障体系和稽查监控机制。     

我国的税务登记制度及其完善

税务登记又称纳税登记．是指纳税人依法向税务机关申请履行纳税义务．税务机关接受申请．经审核登记后发给税务登记证的行为。我国现行的税务登记制度具有行政许可属性．它是税务机关对纳税人实施税收征收管理的首要环节和基础工作．也是征纳双方法律关系成立的依据和证明。实行税务登记制度对于税务机关了解纳税人的基本情况．掌握税源．加强征收管理．防止漏管漏征．     

美国纳税人权利保护制度及启示北大核心CSSCI

美国税收征管程序和税务纠纷解决机制中贯穿着对纳税人权利的保护。了解美国的纳税人权利保护制度,对我国加强税务立法、建设服务型税务机关和完善税务纠纷解决机制可以起到学习借鉴的作用。