浅谈审计委派制度

审计委派，就是指派从事国家审计的专业人员进驻国有重点企业（以下简称企业）和国家重点建设项目单位（以下简称项目单位），对企业和项目单位的财务收支进行经常性审计，实施全过程监督。试行审计委派制度可以有效地控制和规避由于会计信息失真造成的审计风险，和现行的一年审一次甚至多年审一次相比，审计委派有明显的优越性。 一、可以有效地控制会计核算造假行为 目前，在一些企业和项目单位中，会计和统计数据不真实，经济信息不准确，甚至弄虚作假的现象比较普遍，使我们赖以审计的基础比较脆弱，而试行审计委派可以有效地控制会计核…     

警惕现金和银行存款帐户赤字

警惕现金和银行存款帐户赤字我们审计发现，一些单位现金和银行存款存在赤字现象。这种情况多发生在财务管理不严、会计核算不规范的单位。其一，隐瞒收入或收入未及时入帐；导致现金或银行存款帐户贷方大于借方形成赤字。如某单位银行存款户赤字１０万余元，经查，该单位...     

行政事业单位工程财务核算管理存在的问题及建议

<正>完成一项工程,从工程的立项、招标、施工、竣工决算到结转固定资产,与规范的工程会计核算是分不开的。但我们在对行政事业单位工程建设管理审计中发现,有相当一部分建设单位的会计核算,出现了基建项目不合法、不合规,会计核算和监督不严谨,为建筑队伍的转包、假借资质或无证施工等违     

关于基层水利工程建设管理单位会计核算问题的探讨

以基层水利工程建设管理单位水利工程建设项目审计、稽查反馈的问题为背景,指出了会计核算方面仍尚存许多亟待解决的现实问题.从基层水利工程建设管理单位会计核算问题现状入手,通过深入细致的分析问题产生的原因后,有针对性地提出了行之有效的解决办法,以加强基层水利建管单位的财务管理和会计核算.     

新技术与审计方法的变革

党的二十大报告提出加快发展数字经济，促进数字经济与实体经济深度融合。数字经济与实体经济的融合必然会带来被审计单位行为证据（也就是审计证据）形成方式和存在形态的变化，也会带来审计取证方法（也就是审计方法）的革命性变革，这种变革是建立在以纸质证据为基础而形成的实体场景审计，向以电子证据为基础而形成的虚拟场景审计转变的基础上的。正是这种变革会使得经历了较长时间的重点审计向全面审计转变，并且这种全面审计的范围由过去着重于对被审计单位会计核算信息的取证拓展至对被审计单位业务活动的全面取证，从被审计单位的内部信息的取证拓展至外部关联信息的取证。结果是在提高审计效率而实施全面审计的同时，也必然会提高审计监督的质量，审计的国家治理效应和促进经济高质量发展的作用更加凸显。     

实施双向承诺 化解审计风险

当前，财经纪律松弛，经济秩序混乱，会计核算不真实，财政财务收支中的弄虚作假行为十分突出，因而，开展真实性审计具有十分重要的意义。但是，由于会计资料的不完整、不真实以及个别审计人员玩忽职守等原因，可能给审计机关和审计人员带来较大的审计风险。因此，分清被...     

会计电算化条件下生产成本审计的思路和技巧

对于工业企业来说,生产成本的核算是整个会计核算工作中的重点和难点;对于审计人员尤其是对于外部审计人员来说,生产成本同样是审计的重点和难点。与手工条件下的生产成本核算相比,电算化条件下的生产成本核算在基础业务处理流程、会计核算操作流程上又是截然不同的,这更增加了审计的难度。在此,笔者结合自己在软件开发、会计核算和外部审计方面的经验和心得,谈谈电算化条件下的生产成本审计的思路和技巧。了解生产工艺流程和生产组织体系掌握生产成本结构和基础管理报表对于新的审计客户,成本审计人员首先要从被审计单位获取其生产工艺流程…     

小企业审计重点关注问题解析

我国90％以上的企业属于中小企业,对小企业的审计是会计师事务所的主要业务之一。小企业一般都具有经营规模小、会计核算简单和内部控制有限的特点,这些特点使得审计的固有风险和控制风险较高。审计准则第1621号《对小型被审计单位的特殊考虑》规定“由于小型被审计单位一般规模较小,业务活动和会计记录相对简单,对小型被审计单位及其环境的了解,可以在不违背相关审计准则实质精神的前提下,立足实际情况,有针对性地予以适当调整和简化。”     

企业稽核制度设计

企业稽核制度设计赵在行企业稽核制度是单位会计机构内部设专人对会计核算工作和经济活动进行稽查、复核，以纠正错误、防止弊端、提高会计核算质量、加强会计监督的工作制度。它是单位会计机构的内部会计监督，不同于内部审计监督或外部会计监督。其基本特点：一是主体的...     

会计集中核算 审计如何应对

我们知道会计集中核算的业务流程是预算、拨款、核账、审票、支付。核算中心的成员单位由过去发生业务自己核算、自己处理,改为现在发生业务后除本单位负责人签字以外,最终要经过核算中心这道门槛,不合规票据、业务不真实票据将被拒之门外。这就涉及到审计部门如何顺应改革的需要,改进工作方法,提高审计质量,揭示更深层次的问题。一、严格按审计程序实施审计在编制实施审计方案前,审计人员一定要搞好审前调查。首先到会计核算中心被审计单位及其下属二级机构,了解被审计单位财政、财务收支情况,了解内部控制情况,同时收集被审计单位的收费项…     

推行财会集中核算审计应做到四明确

实行财会集中核算,给审计工作提出了新的课题。笔者认为应明确以下几个方面的关系,才能确保审计监督在财会集中核算中健康有序地推进并发挥应有的作用。一是明确单位监督与政府监督的关系,加强对"三权"(单位资金所有权、单位资金使用权、单位内部监督权)的审计监督。虽实行财务集中核算,其中"三权"不变原则是最关键的,要从源头上进一步规范财务管理,杜绝违法违纪现象。二是明确监督与被监督的关系,加强对会计核算中心机构的审计监督。会计核算机构不仅受单位的委托,进行会计核算和委托代理记账,而且还受政府委托对单位财务活动进行监督。为使监督有章可循,应配合财政等有关部门制定相应的办法和制度,为集中核算加强财务管理提供明确的政策依据。尤其要促使会计核算中心建立健全和完善的一整套内外监督的制约机制,对外除接受审计等部门的监督外,还应将办事规则、纪律等公开,接受社会监督;对内则应制定一整套自我约束机制,还可以经常走访重点单位,召开不同层次座谈会,听取社会各界的意见和建议,及时解决存在的问题。三是明确监督与服务的关系,加强对会计核算中心工作审计监督。实行财会集中核算,要求会计核算中心工作人员一方面要坚持原则秉公办事;一方面更应强化     

内部控制审计在固定资产管理中的运用

内部审计是企事业单位内部管理的重要组成部分,是保证单位健康发展和良好运行的重要管理环节。然而,行政事业单位内部审计没有受到足够的重视,因此其固定资产管理的内部控制也存在一定的缺陷,如固定资产内部控制环境较薄弱、预算控制不严密、会计核算不精准、处置不规范等。为了解决这些问题,必须运用内部控制审计,加强对行政事业单位固定资产的管理,提高固定资产使用效益,保障国有资产的安全和完整。     

对新会计准则下公路管理单位会计审计的若干思考

新会计准则的颁布实施,极大地增强了公路单位会计审计的工作效率。公路管理单位在管理过程中应结合会计审计的工作特点,认真细致分析实际存在的问题,并采取有效措施予以解决,保障会计核算的高效率。文章指出了新会计准则下我国公路管理单位会计审计中存在的问题,并提出了完善新会计准则下公路管理单位会计审计的具体策略。     

建立辅助核算体系 完善罚没物资管理

执法机关在执法过程中取得的罚没物资、追回赃物及无主物资，由于在未处理之前，没有明确的价值，在目前的行政单位会计制度框架下，尚无法纳入统一的会计核算，致使各单位对其管理各不相同，差异很大。我们在审计中发现，管理好的单位实物保管人员采用设立实物登记簿进行登记的办法。但有相当一部分单位对罚没物资只是在变价为货币后才交财务部门纳入会计核算。这种管理模式，弊端甚大，必须予以改进和完善。     

浅谈统一会计核算后的高校内审

近几年，很多地方成立了会计核算中心或相关机构统一对所属高校进行会计核算。由原来的分散核算发展到集中核算，由本单位核算发展到财政部门核算。核算地点、核算人员都发生了变化，由此给高校的审计工作也带来了新的课题，如何开展好此项工作呢？笔者结合审计实践谈些看法，以期抛砖引玉。     

发现违纪线索的五种方法

一、利用平时积累的审计资料，发现违纪线索。如对某单位审计时，发现该单位支付给主管部门考察学习费 2 5万元和购买主管部门的固定资产 4万元。按照财会制度，该单位的这笔业务没有什么可疑之处，账务处理程序也符合会计核算制度的规定，但我们还是将收据号码、付款日期、收款人等做了详细记录。后来在对其主管部门进行审计时，发现其账上没有以上两笔业务收入，于是我们拿着原来的查证记录让他们看，他们不得不承认此项收入没有入账的违纪事实。 　　二、从审计座谈中获得线索。在与某被审计单位会计人员闲谈时，他说现在什么都下指标…     

会计集中核算模式下行政单位财务管理问题及完善策略

随着新时期财政预算体制的不断改革,会计集中核算模式已在行政单位得到广泛应用,这一新型的会计核算模式有利于促进财务管理规范化、优化资源配置和强化审计监督。但是,会计集中核算模式在行政单位的应用中仍然存在一些问题,因此,新时期行政单位应当加强岗位职责界定、推进会计核算与财务管理的融合、健全审计监督机制、深化财务信息化建设和提高财务人员的综合素质,从而推动财务管理工作高质量发展。     

“天衣”并非“无缝”

财务收支的真实性是会计核算的基础。有些被审计单位为了自身利益的需要，往往编制一些虚假会计信息对外提供。但“天衣”并非“无缝”，审计人员只要通过细致的工作就能揭露这些虚假信息，恢复会计信息的真实性。笔者略举几例：“大哥大”变成“路面硬化”某单位新建办公...     

怎样发现帐户审计线索

怎样发现帐户审计线索□樊其国预算单位擅自开设的银行帐户具有隐匿性强、涉及面广、开户量大、违纪资金多、审计难度大等特点，加之受开户单位和金融机构各自自身利益的驱动和影响，在审计过程中，相关单位不愿意或不主动配合，更增加了预算单位银行帐户审计监督的难度。...     

企业会计政策的内部审计监督

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则 ,以及在多种可选择的会计处理方法中采用某种方法的决策。它总是客观存在于企业的会计核算之中 ,并体现于其财务报表所表述的企业财务状况和经营成果。企业会计核算不是采用这种会计政策 ,就是采用了另一种会计政策。内部审计的职能和会计政策的性质 ,决定了内部审计对企业会计政策监督的必要性。《审计署关于内部审计工作的规定》指出 ,内部审计实施内部监督 ,依法检查会计帐目及其相关资产 ,监督财务收支真实、合法、效益 ,以加强内部管理和监督 ,遵守国家财经法规 ,促进廉政建设 ,维护单位…