关于我国税负水平调整问题的几点看法

当前，对于我国税负水平的合理与否，各方面的看法不尽一致。我认为，当前我国的税负水平确实存在一些不够合理的地方，其主要表现有两方面：一是宏观税负水平（即税收总额占国内生产总值的比重）来看，存在着名义负偏低、实际负担过重的问题。从1994年到1998年，我国宏观税负水平只有11％左右，近两年逐步回升到14％左右，大体相当于90年代初期的水平，不仅远远低于美国、日本、英国等发达国家，也大大低于印度、巴西、埃及等许多发展中国家。但是，由于存在着大量的非税负担（包括各级政府和职能部门收取的各种基金、收费以及乱收费、乱摊派等。据测算，纳税人的这部分负担已经接近或超过了税收负担），纳税人的实际负担依然很沉重。二是从微观税负水平（即每个税种的实际征收率和实际缴纳率）来看，则存在着法定税率偏高，实际负担率（征收率）偏低的问题。例如，近年来在各国普遍降低主要税种税率的情况下，我国的增值税、消费税、营业税、关税、个人所得税等主要税种的法定税率已经显得偏高，而纳税人的实际负担率和税务机关的实际征收率并没有那样高。     

山东省宏观税负水平的研究

本文以2007年以来的经济税收数据为基础,对山东的宏观税负水平进行分析。分析标准采用的是小口径税收负担率,从山东省总体税收情况、国地税税收情况、产业税收情况三个部分分析山东省宏观税负现状,运用比较分析法、比率分析法,从总体税收构成、税收征管、经济发展水平等方面来分析山东省宏观税负水平比较低的原因,最终提出了合理化的建议。     

我国非国有经济宏观税负水平的分析

我国非国有经济的宏观税负水平明显偏高于国有经济,其原因是多方面的。主要原因有增值税计算中对小规模纳税人不同于一般纳税人的处理方法、不同地区的税收优惠政策差异、各地税收征管过程中执法力度的不同、南北方企业经营意识差别等等。     

我国宏观税负合理水平研究述评

税收负担水平是一国财政政策的核心内容,而且还与国家的经济增长与社会稳定密切相关。1990年代以来我国的许多学者对宏观税负问题进行了深入研究,形成了很多有益的成果。本文对前人的宏观税负研究理论进行了梳理,并有针对性地对其中的一些理论提出了自己的看法,以期对我国的合理宏观税负水平有更深刻的认识。     

我国宏观、微观税负水平差异的思考

税收是财政收入的主体,因而通常用一国的财政收入占同期国内生产总值(GDP）的比重,作为衡量宏观经济税负的标准。我国的这项指标1979年为28．4％,1985年为22．4％．1995年为10．7％,1998年为12．4％。从国际上看,目前发达国家平均为48.7％,发展中国家平均为35．3%。可以看出,我国的财政收入与GDP的比重,纵向看正在呈下降趋势;横向比较也明显低于世界平均水平。从这些数字看,我国的宏观税负水平是偏低的。     

对我国宏观税负轻重问题的探析

财政收入与经济增长点的错位导致小口径宏观税负偏轻，乱收费导致大口径宏观税负偏重。应采取下列措施解决这一问题：加强税收征管，防止偷漏税；改革我国税收制度、税制结构；清理乱收费。     

调整宏观税负水平的思考

宏观税负是指一个国家的总体税负水平,一般通过一个国家一定时期内税收总量占同期GDP的比重来反映。该指标反映了政府在国民经济总量分配中的集中程度,体现了政府地位和财政职能,对于制定国家税收政策,检验税收工作水平,具有重要的参考价值。     

关于提高我国宏观税负水平的思考

提高我国宏观税负水平并不是要提高总体负担水平,而是要提高税收收入占ＧＤＰ的比重。这一比重的提高可以在不加重纳税人负担的情况下实现。提高税收收入占ＧＤＰ的比重,可以采取费改税、优化税制结构、严格税收征管、提高经济效益等措施。     

煤炭行业税负水平分析及降低税负的思考

煤炭作为传统基础能源,在我国的能源结构中占有重要地位,煤炭产业在市场经济浪潮中异军突起,成为市场经济的重要支柱产业,也是我国税收工作中的重点。近年来,煤炭行业税负负担重的问题越来越受到关注,本文将对我国煤炭行业税负水平高的原因进行分析,并思考如何降低煤炭行业税负水平。     

煤炭行业税负水平分析及降低税负的思考

煤炭作为传统基础能源,在我国的能源结构中占有重要地位,煤炭产业在市场经济浪潮中异军突起,成为市场经济的重要支柱产业,也是我国税收工作中的重点。近年来,煤炭行业税负负担重的问题越来越受到关注,本文将对我国煤炭行业税负水平高的原因进行分析,并思考如何降低煤炭行业税负水平。     

理性看待我国当前宏观税负水平及结构性减税

国外发展历程表明,宏观税负提高与经济发展阶段具有相关性。现阶段我国宏观税负水平的提高以经济质量提升为支撑,有其合理性并存在提高空间;现阶段宏观税负的提高对经济发展的整体影响是正向的。结构性减税体现为国家通过财政政策进一步促进我国经济产业结构调整之初衷,短期内该政策在实质内容上具有反周期调控意义,长期来看应全面发挥结构性减税的结构调整作用。     

三种口径评价我国宏观税负水平

当前新一轮税制改革已拉开序幕,在增值税"扩围"和结构性减税的政策背景下,正确认识宏观税负问题关系着税制改革和税收政策的规划与进程。一般来说,我国有大口径、中口径、小口径这三种宏观税负口径。结合我国国情,单纯用税收收入占国内生产总值的比重不能说明问题,原因在于我国还未规范的收入形式,当前对大口径的宏观税负中"全口径"的政府收入的衡量是一大难点。本文利用田为民对政府收入的测算方法计算出我国的政府收入规模,在此基础上从三种口径对我国2000~2014年的宏观税负水平进行了比较和分析。     

税负转嫁问题之我见

税负转嫁是纳税人通过经济交易中的价格变动,将所纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。判断税负转嫁的标准只能是国家征税或铂纳 提供的商品的价格是否变动及变动的幅度,而影响税负归宿的决定因素是则纳税人提供的商品和劳务的价值实现程度。