关于大型水电企业增值税政策的通知财税[2014]1O号

财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持水电行业发展，统一和规范大型水电企业增值税政策，经国务院批准，现将大型水电企业增值税优惠政策通知如下：一、装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8％的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12％的部分实行即征即退政策。     

大型水电企业落实增值税退税政策研究

2014年2月12日，财政部、国家税务总局印发了《关于大型水电企业增值税政策的通知》(财税〔2014〕10号)。对此优惠政策进行研究，对于大型水电企业准确落实优惠政策，维护企业合法权益，提高税法遵从度，充实企业资金，降低财务风险，提高经营业绩，具有重要意义。     

关于大型水电企业增值税政策的通知

<正>财税[2014]10号财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为支持水电行业发展,统一和规范大型水电企业增值税政策,经国务院批准,现将大型水电企业增值税优惠政策通知如下:一、装机容量超过100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)销售自产电力产品,自2013年1月1日至2015年12月31日,对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策;自2016年1月1日至2017年12月31日,对其增值税实际税负超     

浅议降低水电企业增值税税负的必要性

水电是可再生的清洁能源,积极发展水电是我国电力建设的基本方针。但是,由于当前水电行业税负沉重特别是增值税税负重,已经制约和影响了企业的生存和发展。水电企业增值税税负较高既不能体现市场公平竞争,也不能体现水电对环境保护的重要贡献和其他方面的社会效益。近几年,特别是西部大开发战略提出后,这个问题已引起政府有关部门和社会各界的普遍关注。降低增值税税     

法规选登

正国家税务总局关于发布第一批取消进户执法项目清单的公告为进一步规范税务机关进户执法工作,落实"便民办税春风行动",国家税务总局决定,"申请使用经营地发票调查巡查"等10个项目不再采取进户方式。现将《第一批取消进户执法的项目清单》予以发布。本公告自发布之日起施行。(见表1)(国家税务总局公告2014年第14号2014年3月3日)国家税务总局关于发布第二批取消进户执法项目清单的公告国家税务总局决定,现发布《第二批取消进户执法的项目清单》。本公告自发布之日起施行。(见表2)(国家税务总局公告2014年第15号2014年3月6日)财政部国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知为支持水电行业发展,统一和规范大型水电企业增值税政策,经国务院批准,现将大型水电企业增值税优惠政策通知如下:     

“营改增”政策对大型水电企业影响研究

2016年5月1日起，全国范围内实行“营改增政策，对大型水电企业生产经营产生了重大影响。如何利用好国家税收政策，享受改革红利，提升企业效益，亟需对营改增政策深入研究。     

由代扣水电费引发的思考

企业在改制过程中，往往对原下属的小企业进行剥离，使之成为独立法人。实体分离后，原代扣代交的业务理应不再代管。但是，由于种种原因，使得该类业务一直处于剪不断理还乱的境地。笔者在对某国有企业审计中发现其代下属企业（现均为独立法人）代扣代交水电费的帐务处理就属于这种情况。由于国有企业（为方便起见以下称核心企业）和其下属企业（以下称星企业）共用一个水电总表，因此，水电供应企业在进行结算时，只对总表所在的核心企业开发票进行结算，星企业所耗用部分则由核心企业向企业开发票收取。这就产生了两个问题：一是水电属增值税征税范围，生产、销售水电的企业均需交纳增值税，按照税收征管的有关规定，开具专用发票就必须确认收支。也就是说，核心企业向星企业开餐增值税专用发票，视同春转手销售，因此，必须确认收入并计提销项税。二是供水企业销售自来水适用简易办法，依照6％的征收率计算缴纳增值税并开具专用发柰，而核心企业属非供水企业一般纳税人，适用13％的低税率。因此，核心企业允许抵扣的进项税额按6％计算，而销项税却要依照13％的税率计算。该核心企业帐务处理如下；     

同行对比解疑 揭开低税之谜

某纸业有限公司是2006年初成立的一家造纸生产企业，设计年生产各类瓦楞纸10万吨。主要以收购日常生活中废弃的黄板纸为原材料，经过制浆烘干制成瓦楞纸，销往武汉等地大型纸箱包装企业（均为增值税一般纳税人），需要增值税专用发票；而该公司原材料购进除煤、电等能取得增值税专用发票，收购的废弃黄板纸占有很大比重，但无法取得增值税专用发票，以废旧物资销售发票抵扣。[第一段]     

加强水电企业固定资产管理的思考

水电企业是资本密集性企业，大型水电项目的单位千瓦造价为7000—10000元，建成一座五万千瓦的小发电站成本至少需要2亿。根据企业会计准则，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用年限超过一年；③单位价值较高。固定资产是水电企业的主要资产，大部分水电企业的固定资产占资产比例超过50％，有的甚至超过80％。可见，固定资产管理是企业的一项重要基础工作，加强固定资产管理，关系到企业资产的安全与完整、企业资产的保值增值，可有效防止资产流失，提高使用效率，给企业带来经济效益。     

企业增值税审计如何入手

企业增值税审计，是税收审计的难点，也是税收审计的重点。笔者认为，企业增值税审计应掌握以下几点：     

什么是增值税转型

增值税转型是按照“进项税额”的扣除方式．增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金：二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内．所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”．后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。     

如何进行增值税筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。     

增值税账务处理

一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的？（河北省张芳芳）在线专家：一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：     

对小规模纳税企业增值税会计处理的探讨

对小规模纳税企业增值税会计处理的探讨青岛大学赵火昌为满足税制改革的需要，财政部发布了《关于增值税会计处理的补充通知》，财政部会计事务管理司二处又就增值税会计处理方法进行了说明（以下简称“说明”）。“说明”中有关小规模纳税企业的会计处理是这样的：（１）...     

企业转让厂房应如何缴纳增值税？

企业转让厂房，一些无法搬迁的大型设备也一起转让，应如何缴纳增值税？（安徽省陈明）     

规范,完善增值税会计核算之我见

目前发生的企业偷逃税现象，在很大程度上是由现地增值税会计核算不规范、不完善所致。因此，从方便和规范企业增值税核算、减少偷逃增值税现象、保证国家财政收入的角度出发，有必要对现行增值税会计核算进一步规范和完善。笔认为，解决办法是制定统一的增值税会计核算办法，并在此基础上对现有增值税会计核算规定重新表述、简并和细化。     

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知

为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：[第一段]     

增值税转型:投资指标变动模型及分析

增值税转型是当前财税领域关注的重大问题，它涉及经济问题的诸多方面，对企业投资决策的影响亦很大。比较生产型增值税和消费型增值税下的现金流量，可推导出增值税转型对投资指标影响的数学模型，通过相关财务软件进行定量分析的结果表明：增值税转型对推动企业投资具有促进作用。     

税收

国家税务总局明确暂免征收部分小微企业增值税和营业税有关问题；财政部：加快推进营改增等相关税制改革 国家税务总局近日下发公告，明确部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策相关问题。公告明确，“月销售额或营业额不超过2万元”包含“月销售额或营业额为2万元”。季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。公告称，增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。此外，公告明确，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。     

财政部、国家税务总局关于中国华粮物流集团公司有关税收政策的通知

经国务院批准，现将中国华粮物流集团公司（以下简称华粮物流公司）有关税收政策通知如下： 一、对华粮物流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税，具体按《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》（财税字[1999]198号）的有关规定执行。