非金融上市公司预期信用损失模型执行问题分析及应对建议

A股上市公司适用新金融工具准则已经历了三个完整的年报期间,但在执行过程中仍存在较多问题,尤以预期信用损失计提最为突出,对上市公司财务信息的准确性和可比性产生一定影响。本文以北京辖区非金融上市公司预期信用损失模型的执行情况为样本,量化分析上市公司和重点行业应收账款准备金率的合理性,多角度分析预期信用损失模型执行存在的问题和原因,结合境外资本市场执行及应对情况,从上市公司、中介机构等方面提出实施建议。     

信用减值损失账户的核算及应用建议

针对金融工具的减值,财政部提出了"预期信用损失法",并引入一个新的账户"信用减值损失"来核算预期信用减值.本文介绍了信用减值损失的核算,分析了预期信用损失账户在实务中的会计处理,提出了将"信用减值损失"改为"合同减值损失"、加强监管及建立多部门协调配合的管理体系和提高会计人员专业素质等建议.     

预期信用损失三阶段模型的实务应用

2017年3月31日,财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(以下简称CAS22),规定境内的上市企业自2019年1月1日起施行。该准则规定的第八章金融工具的减值,要求以预期信用损失为基础,对准则规定范围内的项目进行减值处理并确认损失准备。该准则引入了IFRS 9一个更具有前瞻性的基于"预期信用损失"的新减值模型,即由原来的"已发生损失"模型变为"预期信用损失"模型。但我们必须结合实务情况,才能将新准则更好的在上市公司财务报告中反映,因此,在下文中,我们将对预期信用损失模型进行简单的介绍,并提出如何具体用于非金融类上市公司应收款项的减值。     

信贷资产证券化信息披露问题研究

本文主要对金融机构信息披露与保密义务的冲突和基础资产现金流缺乏预测性披露两个问题进行分析,并尝试提出一些完善或解决的办法。     

预期损失模型对我国银行资产计量的影响分析

金融危机后国际会计准则理事会（IASB）针对国际银行业资产计量以前普遍采用的“已发生损失模型”暴露出的问题,于2009年11月提出了新的预期损失模型,并拟于2013年正式实施,这无疑将对我国银行业资产计量产生直接的影响。掌握预期损失模型及其具体计算运用,分析新模型与原模型在会计计量时的差异性,提出预期损失模型在我国商业银行实施中需要克服的困难及应对思路。     

利用大数据估算企此预期信用损失的几点建议

(一)“预期信用损失”估算过程中存在的问题一是评估前采集数据的来源分类不合理。主要表现在金融资产重分类不当、权益工具资产界定有误。例如部分公司对金融资产的分类与准则的规定有出入,将可赎回私募基金投资等不满足准则关于权益工具定义的项目定义为“其他权益工具投资”,甚至将应收往来项目界定为有误的金融资产,导致收集信息的不系统、不全面。     

引入预期损失模型对我国银行资产计量的影响

本文首先介绍了预期损失模型及其具体计算运用,然后分析了新模型与原模型在会计计量时的差异性,最后提出了预期损失模型在我国商业银行实施中需要克服的困难及应对思路。     

预期信用损失模型对证券公司的影响———以国泰君安证券公司为例

预期信用损失模型是 2008 年全球金融危机之后国际监管机构反思的产物,目的是有效解决已发生损失模型计提减值“太少、太迟”的问题,我国按照与国际财务报告准则持续全面趋同的要求,于 2017 年颁布了一系列新金融工具准则,包括了预期信用损失模型。本文对预期信用损失模型进行了全面介绍,进而分析对证券公司计提减值产生的影响,...     

农村商业银行贷款减值损失探究——基于预期损失模型

农村商业银行是我国金融体系的重要组成部分,而贷款减值损失则是银行资产减值的主要项目.值此金融资产减值模型变革的关键时机,探索预期损失模型在贷款减值损失的应用符合银行发展趋势及历史需要.基于此,文章以江苏常熟农村商业银行股份有限公司为例,对预期损失模型的应用及后续效果进行深入分析,最后提出保障农村商业银行预期损失模型顺利实行的对策.     

基于非预期损失控制的资产组合优化模型

研究目标：控制银行资产组合的风险,优化银行资产配置。研究方法：以CVaR为约束条件,以经济增加值EVA最大化为目标函数,建立了基于非预期损失控制的银行资产组合优化模型。研究发现：进行银行资产配置时,不能仅仅估计、控制预期损失,同时还必须考虑非预期损失。研究创新：一是通过构建资产组合的非预期损失与国内生产总值和贷款健康状态的离散函数关系,确定了条件风险价值CVaR的函数表达式,解决了银行资产组合的非预期损失的控制问题。二是通过信用等级迁移矩阵将信用等级变化产生的风险纳入到风险度量体系,从而在总体上对信用风险的不确定性有了较可靠的把握。完善了仅考虑贷款违约风险而忽略信用等级变化风险的不足。三是以银行资产组合的经济增加值最大化为目标函数来追求风险调整后的资本回报最大,完善了以组合收益率最大化为目标的资产配置优化忽略资产组合的预期风险和资本占用因素的不足。研究价值：有效控制银行资产组合面临的风险,为银行优化资产配置提供了新的科学决策参考。     

商业银行非信贷资产业务发展研究

目前我国商业银行面临的国内外经济形势和金融监管环境正发生深刻变化,商业银行迫切需要重新审视自身的经营发展战略。在分业经营的监管模式下,对银行的资本监管要求越加严格,实现资本节约型的利润增长成为商业银行经营发展的未来方向。商业银行只有立足国内外经济金融形势,结合其发展现状和利率市场化进程,在传统信贷资产业务规模增长受限及存贷利差不断收窄的经营业态下,明确差异化的市场定位和经营策略,加强对非信贷资产业务发展的研究和推动,重视对非信贷资产业务的资源配置,才能充分发挥非信贷资产业务的价值创造功能,促进银行经营利润从传统的、单一的存贷利差收入向资本节约、服务增值的复合型多元化收入转变,进一步推动银行业务和盈利渠道的多元化发展,从而保证银行经营利润及经济增加值EVA的可持续平稳增长。     

预期损失模型理论分析与最新解读

2008年金融危机以后,现行的金融工具减值模型就由于其信用损失确定的滞后性备受质疑,IASB和FASB也一直致力于构建具有前瞻性的金融工具减值模型来解决这一问题.2014年7月24日,IASB发布的IFRS 9正式引入预期损失模型,用以替代已发生损失模型.文章通过对预期损失模型发展历程的回顾、最新模型的解读、新旧模型的对比和实例运用的分析加以研究,有助于对预期损失模型有更好的了解,从而为我国更好地运用提供有益的启示.     

论金融资产减值预期损失模型的修正与实施

IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用预期信用损失模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎监管的要求。     

农信社信贷资产存在的问题及对策建议

农村信用社是农村金融的主力军,而服务三农也是农村信用社的根本宗旨,是发展三农经济的资金保证。近年来,农村信用社的信贷资产状况明显好转,但是受历史和其他种种现实原因的影响,农村信用社的信贷资产仍然存在一定问题。因此,为了改善和提高农村信用社的信贷资产质量,确保信贷资产安全。本文就农村信用社信贷资产存在的问题,提出了一些对策建议。     

我国信贷资产证券化的现状问题及建议

我国信贷资产证券化从2005年开始至今,资产证券化产品的基础资产种类逐渐丰富,参与机构覆盖面逐渐增加。在取得显著进展的同时,也面临着众多的问题,特别是此次美国次贷危机,充分展现了金融创新的二重性和双刃性作用。文章以美国次贷危机为借鉴,提出了促进我国金融市场健康发展的建议。     

关于我国商业银行信贷资产安全性控制研究分析

随着政治经济一体化进程的加快,我国商业银行的信贷资产安全性面临着较大的考验,因此,对我国商业银行信贷资产安全性进行研究及分析,显得十分必要,为进一步促进我国商业银行健康稳定的发展起到现实的指导作用。     

基于预期损失模型的金融资产减值准备计提——以房地产业银行贷款为例

预期损失模型的优势在于对标的金融工具或资产在会计存续期间的预期信用损失能进行持续评估,由此使得预期信用损失的所有变动信息都会在会计计量损益中得到全面反映。虽然预期损失模型在理论上具有优越性,但在会计实务中却存在诸多限制,要使新的金融工具减值计提准则能有效地实行,必须构建有利于准则实施的会计环境。     

生物资产计量、折旧与披露问题浅探

本文分析了我国《企业会计准则第5号——生物资产》(简称生物资产准则)在确定计量属性、计提折旧方法、信息披露等方面存在的不足,提出了采用综合计量模式、两阶段折旧方法、强化信息披露内容等改进建议。     

商业银行信贷资产证券化的分析研究—以平安银行为例

在当前日益激烈的竞争环境下,我国商业银行不停地在追求新颖的盈利模式。信贷资产证券化的出现,大大降低了企业的融资成本,提升了企业资产的流动性,分散了风险,增加了服务费收入,增强了商业银行的竞争优势。因此,对我国商业银行的信贷资产证券化开展研究,具有重要的现实意义。本文针对我国商业银行信贷资产证券化实施过程中的若干问题给出了可行性建议。     

资产的价格与投资者的不同种类的信念与预期

一、问题的提出 预期的同一性（Ｈｏｍｏｇｅｎｅｏｕｓ Ｅｘｐｅｃｔａｔｉｏｎｓ）是经典金融理论（如 ＣＡＰＭ、 ＩＣＡＰＭ、ＡＰＴ、Ｍｏｄｉｇｌｉａｎｉ—Ｍｉｌｌｅｒ定理）的基本信条。根据这一假定,投资者先验的（观测的信号之前的无条件的）主观概率分布是完全相同的,后验概率分布的差别来源于信息的差别,即信息的不对称性。根据这一信条,投资者持有的证券组合在本质上是相同的,资本市场总是处于均衡状态,因而,资产交易的发生仅仅满足于维持证券组合的平衡。这与资产市场如此巨大的交易量和资产价格如此频繁、剧烈波动的…