浅析契税的计税依据问题与对策

契税作为在土地、房屋权属转移时,国家按照当事人双方签订合同,以及所确定价格的一定比例,向承受权属者一次性征收的一种行为税,随着社会房地产购买力日趋活跃,目前已成为地方财力增长的重要税种。但是,由于对契税计税依据的成交价格和出让费用在契税政策规定中不尽完善,给契税征收机关的工作造成诸多     

政策信息窗

新契税条例将于十月实施 国务院近日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》,该条例将于1997年10月1日起实行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。 此次通过的《中华人民共和国契税暂行条例》共有15条,与旧的《契税暂行条例》相比,有明显的变化。由于土地管理法和城市房地产管理法另有规定,原来有关契证是房屋产权凭证的内容被删除。同时,修改了计税依据,原来的以买卖价格     

关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告 国家税务总局公告2016年第73号

<正>现将纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题公告如下:一、纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。二、纳税人以契税计税金额进行差额扣除的,按照下列公式计算增值税应纳税额:     

谈谈契税征管对房地产税收一体化管理的作用

一、契税征管在房地产税收一体化管理中发挥主导作用 房地产税收涉及营业税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种.虽然各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同,但房产税诸多税种的纳税依据在契税申报表中都有反映.如果对各税实施一体化管理,并以契税征管为抓手,严格执行"先税后证"的有关规定,以证控税,可以有效堵塞漏洞.     

以项目换土地等方式承受土地使用权属契税征收范围

上海市财政局、上海市地方税务局以沪地税地[2003]8号文件转发《国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复》(国税函[2002]1094号)。批复如下:根据现行契税政策规定,土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目,以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权,属于契税征收范围,其计税价格由征收机关参照纳税义务发生时当地的市场价格核定。以项目换土地等方式承受土地使用权属契税征收范围     

云南省财政厅 云南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于土地使用权转让契税计税依据的批复的通知

各州、市财政局、地方税务局,省地税局直属征收分局:现将《财政部国家税务总局关于土地使用权转让契税计税依据的批复》(财税[2007]162号)转发给你们,请遵照执行。     

财政部明确营改增后房产税等四类税计税依据

<正>财政部4月26日发布通知,明确了营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税的计税依据问题。一、计征契税的成交价格不含增值税。二、房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣     

深化财政改革 推进创新理财

改革契税征管模式。从1999年4月1日起，我们大胆改革房地产公司代征契税的传统征管模式，对市区商品房交易契税实行由市财政设点自征、统一征收、分级入库，堵塞征管漏洞，促进依法治税。改革前契税收入不足2500万元，改革当年契税收入实现翻两番，首次突破1亿元大关。1999年以来市直年契税收入一直保持在1亿元左右，为全市财政连年增收做出了贡献。     

国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知

自1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施以来，各级征收机关在国土部门、房管部门的协作配合下，积极探索契税征收方式，不断加强征收管理，促进了契税收入的持续快速增长。契税已经成为地方税收的重要税种。7年来的征管实践证明，征收机关直接征收契税，是掌握税源情况、制定税收政策的基础，是强化税收管理、严格执行政策的抓手，     

对当前契税征管工作的建议

近年来，一些地方对契税试行了由财政部门直接征收取得了显成效。为此，国家税务总局决定从2005年起，契税全面实行财政部门直接征收。如何切实做好当前的契税征管工作，笔建议财政部门应从以下几方面入手：     

认真抓好契税征管工作

契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中向取得土地使用权和房屋所有权的单位或个人征收的一种税。随着房地产开发速度加快和房产交易市场的活跃，国家对土地、房屋管理政策重新作了调整，契税成了财政收入的一个新亮点。作为一线契税征管工作，在长期的契税征管工作中，笔认为，只有坚持做到“五个加强”，才能保证契税应收尽收。     

浅论房产税计税依据的改革

房产税是我国一个古老的税种。它是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税，具有筹集地方财政收入，加强房产管理，配合城市住房制度改革的作用和意义。现阶段，我国的房产税采用从价计税的方法。对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据，即依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计税。房产原值是指纳税人按规定记载的房屋造价或原值（即账面余额）。其基本的计税公式如下：计税依据＝造价或原值（账面余额）×（1－10%至30%）应交房产税＝计税依据×税率从以上规定，我们不难看出，对经…     

关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 国家税务总局公告2016年第70号

<正>为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作,根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号)等规定,现就土地增值税若干征管问题明确如下:     

对房产交易契税计税依据的一点看法

房产交易契税是在房屋权属转移时，国家按照其转移价格的一定比例，向产权承受人征收的一种税，以前，我国城镇居民一般都是享受单位的福利房，交易量很少。但随着住房货币化政策的实施，房产交易市场逐步活跃，从某市契税的征收额可以看出房产交易量的变化。     

关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2016年第73号现将纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题公告如下:一、纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。     

完善契税政策坚持依法征管

契税是一个古老的税种，已有千余年历史。如今随着社会经济的发展和房地产市场日益活跃，原有的征管模式和一些政策已不适应当前的政治、经济形势和管理的需要。尽管2004年10月国家税务总局下发《关于征收机关直接征收契税的通知》，从宏观上理顺了契税的管理体制，但笔者认为其具体政策和征管措施仍有与时俱进、不断完善的必要。     

强化契税征管培植新增财源

随着我国农村税费改革的不断深化和社会主义市场经济不断发展，房地产市场交易日渐活跃，契税税源已成为增加财政收入的新亮点。因此，抓好契税征管工作和进一步挖掘契税增收潜力，是今后农业税收工作的重点。     

从首次调整车辆购置税最低计税价格说开去——浅议车辆购置税的管征

从2001的11月1日起，我国车购税实行了新调整后的最低计税价格。此次调整，是2001年1月1日车购费改成车购税以来，国家税务总局首次调整最低计税价格。此次公布的最低计税价格与费改税前公布的最低计税价格比较，有较大的突破，具有车型更加健全，最低计税价格进一步具体细化到车型的各车辆规格的突出特点，共汇总了42个省市的35557种车型，其中国产汽车21065种、国产摩托车10416种、国产挂车和国产农用车2796种、进口汽车1280种。那么国家为何公布最低计税价格，为何单单购税有此制度，这还要从车购税的特点以及与这些特点相适应的车购税管征说。     

现行契税政策亟待规范和完善

随着农业工业化、农村城镇化步伐的加快，我国的城镇数量和规模都在迅速增长，从而拉动了房地产市场快速发展。于是，契税已逐渐成为地方财政收入不可忽视的支柱财源。但是，由于我国现行契税政策已不能适应当前契税征管的实际，给契税征管工作带来较大困难，其主要表现有以下几个方面：     

整合房地产交易税收 构建税源管理新机制

南京市地方税务局整合征管职能,创新管理模式,实现了房地产税收的集中管理,初步形成了以"直接征收方式、先税后证机制、征管信息采集机制、计税价格评估机制"为特征的税源专业化管理新机制。以直征直管为导向,分步实施征管职能整合。南京市存量房交易地方税收由契税征管部门实行直征直管。为加快推进