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国内外的研究表明会计收益与应税收益的差异可以提供应计会计程序中管理当局操控的信息,注册会计师在审计过程中和出具审计报告时是否会利用这一差异所体现的信息?会计收益与应税收益的差异对审计师的审计过程和审计收费有何影响?本文从审计费用角度考察了会计收益与应税收益的差异对外部独立审计师的审计过程和审计收费的影响。结果发现:会计收益与应税收益的差异与审计费用显著正相关。这表明审计师充分利用了会计收益与应税收益的差异所体现的信息。 相似文献
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曲艺晰 《中小企业管理与科技》2010,(9):51-51
收益是会计的核心概念,也是会计信息使用者特别是投资者最关心的信息.会计信息使用者通常以会计收益为基础通过计算EPS,ROE等指标对企业获利能力进行评价.在目前的业绩报告制度下,会计收益仅反映收益的数量水平,难以反映收益质量.忽视收益质量的获利能力评价是不全面的,不能为科学的决策提供有效的信息支持.本文在这里对会计收益的质量特征进行论述,并据此分析了影响企业会计收益质量的几种常见因素. 相似文献
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论我国企业收益报告的局限性及改进 总被引：2，自引：0，他引：2
本文简要分析了我国企业收益报告的主要特点,剖析了企业收益报告存在的局限性,指出企业收益报告改革的方向是报告全面收益,并提出了改进企业收益报告的建议,包括在《企业财务会计报告条例》和基本准则等相关的法规或部门规章中增加反映全面收益信息的会计要素,利润项目应按持续性进行分类,主张采用“两张表方式”进行收益信息的列报。 相似文献
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收益的计量和报告,一直被视为会计领域的核心内容。会计收益报告的目标及收益观念,是随着社会经济环境的变化和会计信息使用者需求的变化而发展的。本文研究阐述了随着社会经济环境和会计信息使用者的需求变化,收益报告目标与收益观念从历史观、信息观到计量观的演变过程。 相似文献
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盈余管理就是企业当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行调整或控制,以达到主体自身利益最大化的行为。上市公司通过会计估计的变更以达到粉饰财务报表并进行盈余管理的目的,这种现象在中国资本市场屡见不鲜。本文对此进行实例分析,提出政策建议,以杜绝管理层利用会计估计变更进行盈余管理。 相似文献
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会计收益的质量特征探析 总被引：9，自引：0，他引：9
收益是会计的核心概念，也是会计信息使用者特别是投资者最关心的信息。会计信息使用者通常以会计收益为基础通过计算EPS，ROE等指标对企业获利能力进行评价。在目前的业绩报告制度下，会计收益仅反映收益的数量水平，难以反映收益质量。忽视收益质量的获利能力评价是不全面的，不能为科学的决策提供有效的信息支持。本文根据会计信息的一般质量标准，探讨了会计收益质量的内涵及其基本质量特征。 相似文献
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盈余管理就是企业当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行调整或控制,以达到主体自身利益最大化的行为.上市公司通过会计估计的变更以达到粉饰财务报表并进行盈余管理的目的,这种现象在中国资本市场屡见不鲜.本文对此进行实例分析,提出政策建议,以杜绝管理层利用会计估计变更进行盈余管理. 相似文献
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<正>一、引言盈余管理是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。我国一些上市公司为了应对证券监管机构的监管政策,避免被特别处 相似文献
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会计政策选择研究及其评析（下） 总被引：14，自引：0，他引：14
(二)资产定价动机对于资产计价动机的研究是在资本市场基础上开展的,所以文献涉及有效市场、信息披露(信息不对称)、盈余管理等内容。会计政策选择的文献对会计数据同股票价格、报酬之间的关系进行了检验,验证会计政策选择是否会影响资产的价值或资本成本。经理人员选择会计政策是为了影响股票价格,有几种不同的方式,如经理可能在一个特定的时期使公司的收益最大化,或者在一段时间内,使收益平滑,避免亏损,或避免收益下滑(在其他的战略之中)。这些研究中有相当一部分通过检验会计政策选择伴随着股价的波动是否会对现金流量造成直接影响,来检… 相似文献
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介绍财务报告体系的新成员——全面收益表 总被引：2，自引：0，他引：2
随着会计内外部环境变化、信息用户对会计信息期望与要求变化,会计收益理论不断演进,传统会计收益观受到越来越多的批判,取而代之的是全面收益观的兴起。全面收益观在遵循的收益确认模式上、所依据的成本计量属性上、进行会计核算的立足点上比传统收益观更具先进性。所以为了提升财务报告关于企业财务业绩信息的质量,现行财务报告体系应考虑吸纳新成员———全面收益表。 相似文献
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一、投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时,应作为会计政策变更采用追溯调整法进行调整,能否将其变更时公允价值与账面价值的差额全部调整计入变更当期期初留存收益?按现行会计准则的规定,在房地产市场比较成熟、能够同时满足下列条件时,允许企业对投资性房地产从成本模式计 相似文献
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正在实务中对会计政策变更与会计估计变更能否进行正确划分,是非常必要的。本文拟以会计政策和会计估计的定义为切入点,分析了二者之间的差异,并对划分基础进行了详细论述,同时列举并说明经济事项中常见的会计政策变更与会计估计变更。一、二者在概念上是质与量的差别(一)相关概念的剖析会计政策与会计估计是两个完全不同的概念,相应的,各自引起的变更也存在着很大的差异,会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更指对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计估计是企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。目的是要确定资产或负债的账面价值以及将在某一期间记录的收益或费 相似文献
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论盈余管理 总被引：3，自引：0，他引：3
对盈余管理的概念会计学界存在着不同的意见，美国会计学家斯考特（W（illiam,K,Scott)认为盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营自身利益或（和）企业市场价值达到最大化的行为”，另一美国会计学家凯瑟琳．雪珀（Katherine Schipper)认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”，根据以上两个权威性的定义，结合理论界对该问题的探讨和笔的理解，笔认为：1盈余管理的主体划企业管理当局，它包括经理人员和董事会，尽管经理人员和董事会进行盈余管理的动机并不完全一致，但他们对企业会计政策和对外报告盈余都有重大影响，企业盈余信用的披露由他们对外报告的盈余信息（即会计收益），在雪珀的定义中，盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和控制，而且包括对其他会计信息的披露的管理，但是对会计收谥 以外的财务数据的操纵并不具有普遍的意义，它所具有的经济后果相对而言要小得多，如果将其纳入盈余管理的范畴反而会影响对盈余管理本质的把握，3．盈余管理的方法是在GAAP允许的范围内综合运用会计和非会计手段来实现对会计收益的控制和调整，它主要包括会计政策的选用，应计项目的，交易时间的改变，交易的创造等，4，盈余管理的目的是盈余管理主体自身利益的最大化，其中又包括管理人员自身利益的最大化和董事会成员所代表的股东利益的最大化，综上所述，盈余管理企业管理当局在遵循GAAP（或会计准则）的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以最大化主体自身利益的行为。 相似文献
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会计政策是指企业管理当局在编报财务报表时所采用的原则、基础、惯例、规则及程序（国际会计准则第一号）。本文讲的会计政策选择方式是就企业一定时期的所有会计政策这个整体而言,可以分为激进、稳健、中庸三种。激进的会计政策选择会使会计收益最大,中庸的会计政策选... 相似文献
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一、美国公认会计原则关于收益及其构成的会计处理为了使会计信息使用者既能够从整体上把握企业在某一特定会计期间的收益总额，又能从其构成要素上了解企业收益的不同来源，便于信息使用者提高对收益预测的稳定性和可靠性，降低预测的风险性，充分揭示有关收益各种构成内容的信息是必要的。美国财务会计准则委员会（FASB）在其发布的第一辑《论财务会计概念》中指出：“编制财务会计报告的首要重点是通过收益及其组成内容的计量，提供关于企业经营业绩的信息。”既强调了有关收益总额信息的提供，又强调了收益组成内容方面信息的提供。恰… 相似文献
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环境会计是在传统会计基础上,着重研究经济发展与环境资源之间的关系,确认、计量企业经济活动中造成环境污染、资源匮乏所付出的代价和维护生态环境平衡的经济活动过程中所取得的收益,并将企业环境治理绩效对社会责任履行情况的信息和对企业财务成果影响的信息报告社会各界的一门新兴会计学科。环境会计的研究虽历经二十多年,但还没有哪个国家有系统的环境会计基本理论。可喜的是联合国国际会计和报告标准政府间专家组在 1998年 2月 13日第 15次会议上讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》。这是目前国际上第一份关于环境会计和报告… 相似文献
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会计稳健性作为一项会计信息的质量特征或会计原则,要求尽可能确认不确定性的费用而不确认收益,按照不高于历史成本的公允价值进行会计报告。因而建立在稳健性原则基础上的资产信息是不高于历史成本的,其报告的费用不会低于其已经发生的费用,企业所 相似文献