完善我国个人所得税自行申报制度的思考

2006年11月6日《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》颁布,使一直以来形同虚设的个人所得税自行申报制度终于有了规制,但《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》还存在不尽如人意之处。本文从我国现状入手,提出自行申报在税收征管领域的完善思路,即加强申报管理要有效控制纳税人税源,增设申报激励措施,加大违法申报的处罚力度,强化税收申报服务。     

借鉴国际经验完善我国个人所得税纳税申报制度

个人所得税是一个历史悠久、世界性的税种,虽然各国在实践中对个人所得税制度的具体安排各有不同,但许多国家尤其是西方发达国家在个人所得税纳税申报制度上都积累了丰富的经验。相比之下,虽然早在1980年中国的个人所得税法就规定了＂没有扣缴义务人的,由纳税义务人自行申报纳税＂,但直至2006年才开始实行＂年所得12万元以上＂个人所得税自行纳税申报工作。在实际中,我国纳税申报无论在制度设计上还是实际操作中都暴露出了一些问题。通过个人所得税纳税申报制度的国际比较,借鉴纳税申报制度比较成熟的国家的经验,提出完善我国个人所得税纳税申报制度的建议。     

完善我国个人所得税自行申报制度的再思考

我国个人所得税目前受到越来越多的重视，2006年11月6日《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的颁布，人们的焦点又一次集中到了高收入群体上。自行申报一时间成为点击率和话语出现率最高的词语。能够引起社会的如此关注，不仅仅是因为一直以来形同虚设的个人所得税自行申报制度终于有了新规制，更多的在于《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》还存在不尽如人意之处。在提出税收监管制度完善措施的基础上，本文进一步提出自行申报在税收立法和税制要素方面的完善思路，即完善税收立法和完善税制要素．     

声音

【2009年12月31日】财政部、国家税务总局和证监会联合发布关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知。根据通知．自2010年1月1日起．对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20％的比例税率征收个人所得税。对个人在上海证券交易所、     

个税自行纳税申报之后的改革思考

今年刚开始实施的年所得12万元以上的纳税人，须向税务机关进行自行申报的申报制度，是加强对高收入阶层的纳税监控、促进个人所得税调节收入差距的一项举措，其更重要的意义在于促进公民纳税意识的转变，增强自觉诚信纳税意识。但一个良好制度要发挥好其作用，还有赖于整个机制的配合。本文将对个税自行申报实施后，相关制度的改革提出一些看法和意见。     

房产转让个税征收管理的法律思考

一、两个通知 在8个月之内,国家税务总局下发了两个重要通知,一是2006年7月18日<关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知>(国税发[2006]108号,以下简称<通知一>),对于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题做了进一步明确.     

动态资讯

<正>大事[2009年12月31日]财政部、国家税务总局和证监会联合发布关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知。根据通知,自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照"财产转让所得",适用20%的比例税率征收个人所得税。对个人     

股票期权所得税政策研究综述

2004年以来,我国股票期权的运用迎来了快速发展的阶段,上市公司股权分置改革更推动了股票期权的运用。2005年国家税务总局和财政部下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》,并在2007年出台了《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》。从这个细节我们可以看到我国政府在个人股票期权征税方面开始越来越重视。在这样的形势下,有必要对中内外股票期权税收政策予以综述,进而对我国的股票期权税收政策剖定和完善提供一些建议。     

上市公司股权激励税法和会计处理

为了适应上市公司薪酬制度改革和实施股权激励计划,根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的关精神,财政部．国家税务总局相续发布了《关于股票增值所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）《关于上二市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]40号）《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）和《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）等文件。     

股票期权所得税政策研究综述

2004年以来,我国股票期权的运用迎来了快速发展的阶段,上市公司股权分置改革更推动了股票期权的运用.2005年国家税务总局和财政部下发了<关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知>,并在2007年出台了<关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知>.从这个细节我们可以看到我国政府在个人股票期权征税方面开始越来越重视.在这样的形势下,有必要对中内外股票期权税收政策予以综述,进而对我国的股票期权税收政策制定和完善提供一些建议.     

企业所得税的核定征收

企业所得税是对企业来源于境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征收一般采取企业自行申报，税务机关查账征收的方式，但由于一些纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，使得其应纳所得税额无法准确核定。在这种情况下，税务机关便有权采取核定征收企业所得税的方式。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》，对核定征收企业所得税的征收方法和征收范围做出了明确的规定。 　　一、核定征收企业所得税的方式与适用范围 　　核定征收企业所得税的方式包括定额征收和核定应税所得率征…     

个税自行申报:特征、意义、难题与出路

时至今日,从今年元旦开始、为期三个月的第一次个人所得税自行申报已经落下帷幕。与此同时,围绕个人所得税自行申报问题而引发的热烈讨论也算告一段落。该是进行盘点、评估的时候了。对于这次实施的个人所得税自行申报,似可在总体上做如下概括:一个特征、三项意义、五大难题、一条出路。     

个人取得全年一次性奖金收入计税方法之我见

自2005年1月国家税务总局发布《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)后,关于个人取得全年一次性奖金等征收个人所得税计算方法的合理性问题争论已久,但2011年9月1日开始执行的修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》并没有对该问题做进一步修改和完善。本文根据国家税务总局对该问题的历次修改,探索计税方法不合理的根本原因,并提出解决问题的方法。     

国外个人所得税纳税申报的比较及对我国的借鉴

研究我国个人所得税自行申报制度,应当同时研究国外个人所得税的自行申报制度,进行个人所得税自行申报制度的比较研究。本文通过分析各国在个人所得税自行申报上的不同法律规制,总结制度上的共同优点,对我国可以起到借鉴作用。     

浅谈我国利息税的未来

利息税改一波三折 利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。1950年，我国颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。但因为当时我国人均收人较低，征收利息税没有实质意义，1959年停征了利息税。其后在1980年，全国人民代表大会通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》，再次把利息所得列为征税项目。但都因为当时个人储蓄存款数额较小，物资供应叉比较紧张，故再次对利息税做出免征的规定。时过境迁，我国从1999年11月1日起正是施行《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，并规定开征税率为20％。     

个税要实行全员明细申报

个人所得税全员明细申报制度将于2003年内开始实行。 日前,国家税务总局发出通知,要求各级税务机关进一步改进和强化个人所得税的征收管理,更好地发挥个人所得税调节收入分配的职能作用。     

关于“个税”自行纳税申报工作的思索

长期以来,个人所得税都备受社会各界关注。这不仅因为它是国家用于调节贫富差距、社会利益分配不公的最直接手段之一,更因为这也是事关个人经济生活的一件大事。2005年全国人大对《中华人民共和国个人所得税法》进行了修订,扩大了纳税人自行纳税申报的范围。2006年国家税务总局     

“12万”申报:媒体应该传达怎样的声音

年所得超过12万元的纳税人自行申报个税的事儿,在喧嚣、纷扰中结束了3个月的申报期,它所带来的冲击和震荡却远远没有结束。年所得超过12万元个税自行申报开始实行,质疑、攻击之声就接踵而至。有一篇大学法学院教授的文章颇具代表性,该文名为批评税务机关在推行自行申报中有“衙门”作风,实际上却直接质疑个税申报的法律依据,并直言“如果税务机关没有能力帮助纳税人准确填写纳税申报表,那么,我们就有理由质疑这个《办法》的可行性;如果它有能力却不打算为纳税人提供这个帮助,纳税人就有理由问问其居心何在。”文风不可谓不犀利。其实,作为法…     

改革个人所得税征管模式的对策研究

征管模式的落后严重制约了我国个人所得税征收效率的提高 ,从我国个人所得税征管存在的问题出发 ,结合国际惯例 ,提出改革我国个人所得税征管模式的对策应是 :完善税法环境、建立所得监控体系、强化代扣代缴制度和双向申报制度等。     

弱调节性是我国个人所得税的特点

近年来,我国收入分配差距逐渐拉大,国家统计局数字显示,2000年,我国基尼系数为0.397,已经成为世界上收入分配差距较大的国家之一。出于缩小收入差距的愿望,人们将目光投向了个人所得税。2001年6月1日,国家税务总局发出了《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》。2002年,加强对高收入者的个人所得税征管依然是税收工作的重点。今年,税务机关将大力推进个人所得税征收管理的信息化建设,统一个人所得税计算机征管系统的技术标准,同时制定强化征管措施,推行劳务报酬所得预扣预缴办法。由此可见,国家和社会对个人所得税的调节功能…