无形资产的会计与税务处理差异比较

会计与税法是两个不同的领域，遵循不同的规定。本文就无形资产的会计与税务处理的差异进行比较分析。     

无形资产会计处理与税务处理的差异

本文根据《企业会计准则第6号——无形资产》和新《企业所得税法》中关于无形资产的相关规定,对无形资产的界定与确认、初始计量与计税基础、后续计量与税前扣除、以及处置与报废方面在会计处理与税务处理上的差异进行了比较分析。     

债务重组中会计与税务处理的差异

《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“新准则”）与《企业债务重组业务所得税处理办法》（以下简称“所得税处理办法”）从不同角度对债务重组具体操作加以规范，虽然两者均以公允价值作为计量标准，但两者的规定存在差异，笔者就债务重组中3种常见方式的会计与税务处理差异作一比较分析。     

借款费用会计税务差异

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认     

对新准则下自创无形资产会计处理的思考

在知识经济时代，无形资产所起的经济推动作用越来越明显，尤其在高新技术领域，衡量企业价值的主要标志已经由掌握有形物质的多少转变为对无形资产总量的拥有和利用。本文主要结合新企业会计准则有关自创无形资产的相关规定谈几点认识。     

新准则下无形资产账务处理的新规范

《企业会计准则第6号——无形资产》(以下简称新准则),在借鉴和吸收我国已有的无形资产准则与相关国际会计准则的基础上,对无形资产核算的会计处理进行新规范。本文就研究开发支出的处理、无形资产的价值摊销、无形资产的减值处理等方面,谈谈无形资产账务处理的新变化。     

货物购进的会计处理与税务处理

企业在购进货物过程中，经常会发生“货到票未到”、“货到票到未付款”与“票到货未到”的现象。这里的“货”是指企业购进的货物，“票”是指企业购进货物取得的增值税专用发票。由于会计制度与税法规定存在差异，同样是“货到票未到”、“货到票到未付款”与“票到货未到”，其会计处理与税务处理均不同。现将会计处理与税务处理方法说明如下：一、会计处理（一）“货到票未到”的会计处理对于尚未收到发票账单的收货单位，应当分别材料科目，按计划成本暂估入账，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款———暂估应付账款”科目，下月初…     

新准则中借款费用的财税处理差异及纳税调整

依照国家税务总局颁布的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，以下简称《办法》）等有关借款费用处理的规定与新准则对比，两者在借款费用构成方面基本相同，但在借款费用资本化处理时有所差异：[第一段]     

新准则下捐赠业务的会计与税务处理

一、接受捐赠的会计亏税务处理 税法规定：根据国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）、《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）及《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）的规定：企业接受捐赠的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，需按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入应纳税所得额。企业取得的捐赠收入金额较大，占应纳税所得的50％以上，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年的应纳税所得额。     

新准则下企业资产收购的会计和税务处理

2006年2月新的《企业会计准则》的出台，对企业重组业务相关的会计处理进行了新的阐述，与之相配套，2009年4月30日财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称财税59号文），明确了企业重组所得税政策包括税收优惠。     

政府补助的会计与税务处理

政府补贴会计是国际上非常关注的议题，国际会计准则委员会、英国、中国香港等均制定了专门准则对其进行规范，一直以来，我国对其会计处理的相关规定比较分散，理论严密性也较差。《企业会计准则第16号——政府补贴》的发布实施，基本消除了我国政府补助会计与国际财务报告准则的差异，有利于我国企业在对外贸易和对外谈判中处于有利地位。本文对政府的会计处理和税务处理进行有关探讨.[编者按]     

资产负债表日报调整事项中的会计与税务处理

按照现行《企业会计制度》，《企业会计准则-资产负债表日后事项》规定．资产负债表日后调整事项是指资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的．由于资产负债表日后获得新的或者进一步的证据．有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计．并据此对资产负债表日所反映收入，费用，资产、负债及所有者权益进行调整．并调整报告年度相关数字及本年度报表年初数。而国家税务总局下发的《关于执行企业会计制度需明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）文件规定．企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项．所涉及的应纳税调整．应作为会计报告年度即上年度的纳税调整，企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项．所涉及的应纳所得税调整．应作为本年度即报告年度的下一年度的纳税调整。     

无形资产对外投资的财务税务处理探讨

从国家产业结构布局及鼓励的发展行业看,高新技术企业是国家鼓励的行业之一,这个行业的特点是以技术见长,而不像传统行业以固定资产投资、资金投入为特点。基于目前高新技术企业以无形资产对外投资的情况比较普遍,本文讨论的无形资产主要限为专利技术、非专利技术二类。     

论新准则下的所得税会计处理变更

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是税务会计的一个重要组成部分也是会计界日前研究的热点之一。本文分析了新准则下的所得税处理方法。     

债务重组税务处理的一点建议

在企业债务重组业务中，债务人以非现金资产偿还债务发生的损失，在会计上直接计入营业外支出；而税法规定债务人发生的债务重组损失不能税前扣除。本就这一税务处理提出质疑，并建议税务部门对债务人确认的债务重组损失，经过稽查批准后允许抵税。     

新旧固定资产准则会计处理的比较

新《企业会计准则第4号——固定资产》(以下简称"新会计准则")与《企业会计准则——固定资产》(以下简称"旧会计准则")相比,从基本概念到会计处理都有较大变化。本文对此进行比较,以便于对新会计准则的理解和运用     

新会计准则下无形资产研发费用的会计处理探究

由于经济全球化时代的影响及市场经济日益成熟的带动,企业间的竞争也日趋激烈,高新科学技术的研究开发对企业生存、竞争愈显重要.研发费用在企业总支出中比重不断增大,研发费用的重要性日益显现,研发支出应该费用化还是资本化,也一直是会计学界亟待研究和解决的问题.本文从研发支出会计处理的国际比较入手,针对我国现行的研发支出“有条件资本化”的会计处理方法,结合在实际应用中存在的问题,提出相关的改进建议.     

新无形资产准则对企业技术创新的影响

我国新《企业会计准则第6号——无形资产》（以下际会计准则第38号——无形资产》和2001年我国无形资产准则的基础上进一步规范了无形资产的确认、计量与报告。新准则的实施对客观反映无形资产价值，提高企业会计核算的准确性，增强企业动发展具有重要意义。[编者按]